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第一章 第一章 注册会计师审计概论 （答案解析）
一、单项选择题
1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（　）。
a．防止错误与舞弊的发生b．提高企业财务信息的可靠性和可信性c．正确反映企业财务状况和经营成果d．帮助企业改善经营管理、提高经济效益
【正确答案】 b　　　　 【答案解析】 本题的“主题”是注册会计师审计。a、c均为被审计单位管理层的责任；就b、d而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，b中的内容更接近“主题”，比d更适当。【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】
2.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（　）是中国第一家会计师事务所。
a．立信会计师事务所b．北京会计师事务所c．上海会计师事务所d．正则会计师事务所
【正确答案】 d　　　　 【答案解析】 参看教材p4。【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】
3.1980年12月，财政部发布（　），标志着我国注册会计师职业开始复苏。
a．《会计师条例》b．《关于成立会计顾问处的暂行规定》c．《关于成立会计事务所的通知》d．《中华人民共和国注册会计师法》
【正确答案】 b　　　　 【答案解析】 参看教材p5。【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】
4.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（　）。
a．账项基础审计　　　 b．财务报表审计c．制度基础审计　　　 d．风险导向审计
【正确答案】 d　　　　 【答案解析】 由于审计风险受到企业固有风险因素、内部控制风险因素和注册会计师实施审计的过程中，未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（risk-oriented audit approach）。参看教材p8。【该题针对“审计的类别”知识5.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（　）。
a．监督的性质b．依据的准则c．实施的手段d．方式与对象
【正确答案】 a　　　　 【答案解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证。【该题针对“注册会计师审计与其他审计的关系”知识点进行考核】
6.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（　）。
a．审计的方式不同　　　b．审计的性质不同c．审计的独立性不同　　d．审计的依据不同
【正确答案】 d　　 注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。【该题针对“注册会计师审计与其他审计的关系”知识点进行考
二、多项选择题
1.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（　）。a．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
b．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料c．以控制测试为基础使用抽样审计d．审计报告使用人是股东和债权人
【正确答案】 bc　　　　 【答案解析】 选项a是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一（p2），选项d为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一（p3），参看教材p3第二段。【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】
2.注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（　）发表审计意见。a．企业财务通则b．企业会计准则c．相关会计制度d．金融企业财务规则
【正确答案】 bc　　　　 【答案解析】 注册会计师进行财务审计时，是对于财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。企业财务通则和金融企业财务规则并不是每个企业均必须执行的，同时其主要内容为财务管理类别，并不属于会计核算原则。【该题针对“审计的概念”知识点进行3.影响被审计单位固有风险的因素包括（　）。a．管理人员的品行和能力b．行业所处环境c．业务性质d．容易遭受损失或被挪用的资产
【正确答案】 abcd　　　　 【答案解析】 参看教材p8。【该题针对“审计方法”知识点进行考核】
4.由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（　）。
a．制度基础审计b．报表基础审计c．账项基础审计d．风险导向审计
【正确答案】 acd　　　　 【答案解析】 随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。【该题针对“审计的类别”知识点进行考核】
三、判断题
1.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（　）
【正确答案】 对　　　　 【答案解析】 注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度。【该题针对“审计的概念”知识点进行考核】
2.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者。（　）【正确答案】 对　　答案解析】 参看教材p7。【该题针对“审计的类别”知识点进行考核】
3.注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。（　）【正确答案】 对　　　　 【该题针对“注册会计师审计与其他审计的关系”知识点进行考核】
4.在注册会计师审计过程中，在对内部控制进行测评时，需要了解内部审计的设置和工作情况。（　）
【正确答案】 对　　　【答案解析】 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，注册会计师对内部控制进行测评，就包括对于内部审计工作的评价，所以需要了解内部审计的设置和工作情况。参看教材p10。【该题针对“注册会计师审计与其他审计的关系”知识点进行考核】
四、简答题
1.简述注册会计师审计与政府审计的异同点。
【正确答案】 注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。
注册会计师审计与政府审计的不同点：
1.两者的审计目标不同：（1）政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；（2）注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。
2.两者的审计标准不同：（1）政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；（2）注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。
3.两者的经费或收入来源不同：（1）政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；（2）注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。
4.两者的取证权限不同：（1）审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；（2）注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
5.两者对发现问题的处理方式不同：（1）审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见：（2）注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。【答案解析】 参看教材p9。【该题针对“注册会计师审计与其他审计的关系”知识点进行考核】