【考点七】广告、业务招揽和宣传
【关键词】宣传能力、招揽业务
1.业务招揽
会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传；会计师事务所和注册会计师不得采取强迫、欺诈、利诱、骚扰等方式招揽业务等；会计师事务所和注册会计师在招揽业务时，不得有以下行为：暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；做出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；与其它注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定；领域的专家；做出其它欺骗性的或可能导致误解的声明。
2.广告宣传
会计师事务所和注册会计师进行宣传时，应注意：不得利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益；不得做含有对所列事务所和注册会计师的推崇性广告；不得抬高自己及其会计师事务所；要求客户、员工参加相关的研讨、培训等活动时，不能邀请其他人员，除非他们主要要求参加；可以将印制的和含有技术信息、标有事务所名称、内容真实客观的手册或文件向客户发放，但不得向其他人员发放，除非他们主动索取。在发布招聘人员的信息时，不得含有任何抬高本事务所的成分，不得暗示其服务优于其他事务所。不得在信纸、电话簿等载体上含有自我标榜的措辞。注册会计师可以在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓及所获荣誉等。
【例题】（判断题）abc会计师事务所将其简介委托v商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（ ）
【答案】×
经典试题回顾
一、简答题
1.（2005年，5分）v公司系abc会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，abc会计师事务所与v公司续签了审计业务约定书，审计v公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：
⑴v公司由于财务困难，应付abc会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，abc会计师事务所同意v公司延期至2005年底支付。在此期间，v公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
⑵v公司由于财务人员短缺，2004年向abc会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。abc会计师事务所未将该注册会计师包括在v公司2004年度会计报表审计项目组。
⑶甲注册会计师已连续5年担任v公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计v公司2004年度会计报表时，abc会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立v公司2004年度会计报表审计的项目组时，abc会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
⑷由于v公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致abc会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，abc会计师事务所决定不再对v公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
⑸v公司要求abc会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
⑹abc会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向v公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对abc会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
【答案】
⑴损害独立性。abc会计师事务所基于v公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在v公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。
⑵不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。
⑶损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作仍然有导向性影响，不能消除关联关系对独立性的损害。
⑷损害独立性。由于abc会计师事务所受到降低收费的压力而人为地、不恰当地缩小了工作范围，难以形成正确的审计结论（从类型上讲，这种情况属于外界压力对独立性的损害）。
⑸不损害独立性。内部控制审核不属于与财务报表审计业务不相容的工：尽管对内部控制的审核是全面的，但注册会计师在出具的审计报告中无须对内部控制发表意见，这就避免了自我评价带来的影响。
⑹不损害独立性。向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。
经典自测题库
(一)单项选择题
1.j会计师事务所为合伙制会计师事务所。2007年12月，ｊ事务所承接了u公司2007年度财务报表的审计业务。假定存在以下各种情况，你认为影响鉴证业务独立性的情况有（）。
a. 审计小组成员王一的妻子自2004年以来一直担任ｕ公司的质量检验员
b. u公司的财务经理赵二2005年以前是ｊ甲会计师事务所的合伙人
c. 李三2006年以前是ｊ事务所的业务助理。2006年11月在ｊ事务所取得执业注册会计师资格后离开j所，目前担任包括ｕ公司在内的多家公司的财务顾问
d. ｊ事务所的主任会计师张四的妻子2007年参加了ｕ公司的幸运抽奖活动，荣幸地成为ｕ公司生产的某种品牌的化妆品2008年度的50名免费试用顾客之一
2. f会计师事务所承接了k公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，f事务所的大部分注册会计师或多或少均与k公司存在这样那样的联系。f会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入k公司审计小组的是（）。
a.张注册会计师持有ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加ｋ公司审计小组的同事
b.李注册会计师的街坊王女士是ｋ公司的关键股东，李父３年前从王家以略高于银行的利率借款５万元购房，此笔款项将与２年后到期
c.王注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到k公司宣传部工作
d.赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任k公司总经理的行政事务顾问
3. r 会计师事务所的职员中，有ｉ、ｊ、ｋ、ｌ四人分别来自ｒ事务所的客户，ｒ事务所现正在考虑与这些客户续约，下列各种情形中，导致ｒ事务所无法与客户续约的情况是（）。
a．注册会计师ｉ现为ｒ事务所的合伙人，在半年之前，ｉ是甲公司从社会公开招聘的副总经理
b．助理人员ｊ以前在乙公司担任财务人员，取得cpa全科合格证后到ｒ所任职
c．注册会计师ｋ原任丙公司基建部门负责人，在丙公司办公大楼竣工后调到ｒ事务所任职
d．业务部经理ｌ以前是丁公司的设备科科长，在负责引进成套生产设备后调到ｒ事务所任职
4.注册会计师张澜是abc会计师事务所指派的x公司2007年度财务报表审计小组的业务骨干。假定在审计工作完成后事务所得知张澜于（）期间担任x公司的财务人员，为了保证审计的独立性，abc会计师事务所应当指定其他注册会计师对张澜的工作进行重点 复核。
a．2007年上半年 b．2006年下半年 c．2005年上半年 d．2004年下半年
5.t会计师事务所的业务部门负责人正在考虑分派甲、乙、丙、丁四位注册会计师担任x、y、z、w四个公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，为此正在考虑上述安排是否符合职业道德的相关要求，其中你认为t事务所的安排不违反注册会计师职业道德的是（ ）。
a. 甲注册会计师与其妻子经济上完全独立。2006年，二人同时购买了x公司的股票，因x公司业绩下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2008年初，甲出售了所持有的股票，但其妻没有出售
b. 乙注册会计师在从事注册会计师业务之前是y公司的机械工程师，2007年转入ｔ事务所执业，现在兼任y公司的机械顾问，并从该公司按期领取顾问津贴
c. 丙注册会计师的妹妹是z公司财务部的一般财务人员，专门负责登记与投资业务相关的几个会计科目
d. 丁注册会计师的女儿在ｗ公司任职，但既不在财务部门任职，也不是其他部门的关键管理人员
6.x会计师事务所在执业过程中遇到以下与保密义务相关的情况。请指出，下列（ ）情况表明x事务所违反了职业道德中有关保守客户秘密的义务。
a. x事务所因业绩突出而受到注协的表扬。在表彰大会上，x事务所的主任会计师在发言过程随意选择了甲公司作为审计案例，列举审计中遇到的疑难业务详细介绍了审计程序的确定和审计结论的形成
b. x事务所完成了乙公司2007年度财务报表审计业务后，受到乙公司主要股东y公司的起诉，x事务所根据起诉内容和法院的要求，在未取得乙公司同意的情况下在法庭辩论时出具了与诉讼内容相关的审计工作底稿
c. x事务所按照所在地注协的要求开展审计业务质量互查活动，在未告知丙公司俄情况下将丙公司2007年度财务报表的审计档案交给其他事务所检查
d. x事务所为培养新近招收的业务助理人员，在未告知客户丁公司但取得本所业务主管的批准的情况下允许这些助理人员查看丁公司的审计档案
7. t会计师事务所在2007年度为u、l、r、j四个公司提供了形式多样的非鉴证服务业务，其中，不妨碍t事务所接受这些客户2007年度财务报表审计业务的情形是（）。
a．接受u公司管理层委托，指派k注册会计师向公司董事会作了该公司2007年度财务状况的专题报告
b． v注册会计师接受了ｌ公司的业务兼职邀请，代替l公司确定接受t事务所向ｌ公司提出的哪些审计建议
c．接受ｒ公司信用管理部门的委托，派专人向该公司提供对新客户信用状况的调查和分析结果，并据以决定新客户的授信额度
d．接受j公司董事会的委托，指派本所不同的职员每周一次地暗访该公司产品专卖店，并向董事会直接汇报销售人员遵循规章制度执行情况
8. 2008年初，t会计师事务所及其注册会计师举办或参与了下列活动。其中，不违背职业道德规范的有（）。
a．为配合客户编制年度报表的需求，举办有关编制年度财务报表的财务知识免费培训班，邀请本所的审计客户参加，每人收取1000元培训费；对非客户不发邀请函，但允许不请自来的非客户免费旁听
b．以“如何顺利通过年审”为主题，举办专业研讨会，邀请审计客户与潜在的审计客户参加，并赠送相关的业务资料
c．某电视台邀请t所注册会计师王猛在电视节目中主持审计知识大奖赛，王猛在自我介绍中称自己是t所的执业人员，并公布t所的电话
d．在清理资料时将决定淘汰的一批由本所署名的新会计准则培训手册向途径本所门前的路人发放
(二)多项选择题
1.e会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害e事务所独立性的客户包括（）。
a. 由于e事务所2008年度失去了大量客户，导致其从a公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%
b. e事务所在与b公司商定审计收费时，b公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定
c. c公司为中介公司，其业务包括为e事务所介绍审计客户。虽然c公司2007年没有为e事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议
d. d公司与e事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意e事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到d公司财务部门任职，借调费用为每月3万元
2.王莉是ｔ会计师事务所的注册会计师，其夫是ｓ公司专门登记应收账款明细账的财务人员。ｔ事务所承接了ｓ公司2007年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入ｓ公司审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（）工作内容。
a．审查累计折旧的计提 b．函证银行存款，编制银行存款余额调节表
c．审查当年发生的坏账损失 d．审查股本、盈余公积、资本公积
3.甲事务所通过调查，发现执行b公司2007年度财务报表审计的审计小组成员或多或少都与b公司存在一定的联系。其中，应当调离b公司审计小组的是（）。
a. 助理人员张兰的先生李总工程师五年来一直担任b公司重大工程项目的现场技术总监
b. 注册会计师刘辉的母亲半年前刚担任b公司本届董事会的董事长，但其主抓的工作内容与财务无关
c. 注册会计师马华2006年在b公司担任b公司的建筑材料采购工作，在马华调往甲所工作后，其女友已晋升为b公司采购处处长
d. 注册会计师高歌的父亲是一家上市公司主管财务的副董事长，b公司2005年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目
注册会计师黄河负责通过了解及控制测试确定ｕ公司销售业务相关内部控制的可信赖程度，以便确定进一步审计策略。请对以下问题提供正确的专业判断。
4.a会计师事务所在审计x市第三建筑公司2006年度财务报表时，可以基于该公司在下列（）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。
a．建筑机械设备的性能和质量 b．与其客户之间的法律纠纷
c．财务部门使用的财务软件 d．会计人员对重大问题的处理
5.ｔ会计师事务所正在考虑承接ｍ、ｎ、ｌ、ｋ四家公司的2007年读财务报表的审计业务。由于在2007年度与这些公司有过各种各样的业务联系，ｔ事务所不得不考虑这些业务连续是否构成审计业务的不相容工作。以下是ｔ所与这四家公司的业务往来情况，你认为导致ｔ所不能承接相应客户审计业务的情况是（）。
a. 接受委托，派甲注册会计师为ｍ公司设计材料收发业务的规章管理制度
b. 接受委托，指派乙注册会计师在ｎ上市公司担任独立董事
c. 接受委托，指派丙注册会计师对ｌ上市公司投资方投入的机械设备进行了评估
d. 接受委托，派具有it从业背景的丁注册会计师为ｋ公司购买并安装了财务软件
6.x事务所正在考虑首次接受h公司2007年度财务报表的审计委托。在与ｈ公司签订业务约定之前，x事务所作为后任事务所需要在取得h 公司的书面许可后与审计了ｈ公司2006年度财务报表的前任事务所y事务所之间进行适当的沟通，沟通的主要内容包括（）。
a.y事务所编制的ｈ公司审计计划、审计调整分录汇总表等审计工作底稿
b.y事务所是否发现ｈ公司管理层是否刻意将审计费用维持在尽可能低的水平
c.y事务所与ｈ公司管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧
d.y事务所曾与ｈ公司治理层沟通过的关于管理层舞弊和违反法规行为
7.x事务所作为后任会计师事务所，已接受了ｕ公司2007年度财务报表的审计委托。在审计过程中，x事务所发现了需要与前任事务所沟通的事项，但被ｕ公司治理层与管理层已之反对x事务所与前任进行进一步沟通。在这种情况下，x事务所注册会计师应当（）。
a.直接同前任沟通，因为接受委托后的沟通无需取得客户的许可
b.向被审计单位的监管机构反映前后任沟通受到不合理限制的情况
c.考虑是否解除已与被审计单位签署的审计业务约定
d.根据需要沟通的事项的情况，按审计范围受限，考虑对审计意见的影响
8.在以下有关注册会计师职业道德的说法中，你不认为正确的是（）。
a.为防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的损害，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。
b.注册会计师与被审计单位的实质上独立重要，形式上的独立也重要；类似地，独立对于审计业务重要，对于非审计业务也同样重要。
c.所谓前后任注册会计师的沟通，仅限于审计业务。其他如预测性财务信息审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。
d.乙会计师事务所于2008年8月8日从原址迁入新址办公，在迁址前后的一段时间里，在当地晚报上连续发布了迁址公告，并在公告后附上其客户发来的祝贺信和感谢信。
(三)判断题
1.侯注册会计师在对ｋ公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向ｋ公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。侯的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了职业道德中有关形式上独立和有关保密的规定。（ ）
2.d公司非常重视税务工作，为此于2005年在财务部门之外专门设立了税务科。李丽是d公司税务科专门负责审核增值税的职员。2007年3月，李丽取得执业注册会计师资格后转到f会计师事务所担任业务骨干，并将d公司的年报审计业务介绍给f事务所。为提高审计工作的效率并保持李丽审计的独立性，在组建d公司年报审计小组时，f事务所特别安排李丽负责d公司采购业务的审核。（ ）
3.候注册会计师在对ｋ公司2007年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向ｋ公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。候的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（ ）
4.q 会计师事务所经常聘请c教授作为其各个审计小组的抽样专家。平均而言每月聘请2次以上。上次聘请时间为2008年3月末，因此在2008年4月初聘请c作为g公司2007年度财务报表审计小组专家时，决定不再要求c教授阅读相关的职业道德，也未要求c教授书面确认其对相关职业道德的理解。（ ）
5.j公司是q会计师事务所的客户。在对j公司2007年度财务报表进行审计之前，q事务所了解到j公司在2007年后半年发生了多项诉讼，其中大部分为未决诉讼。为此决定聘请j公司的法律顾问d作为法律专家参与审计小组。（ ）
资料类别： 08注会张志凤会计习题班练习1-17章 rar压缩文件/word文档 资料下载： 点击这里下载
练习中心习题精讲班第一章练习题
共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：20分
一、单项选择题1.
根据可比性原则的要求，为了企业前后各期会计信息相互可比，企业应做到（ ）
a.会计政策必须前后一致，不得变更
b.选择会计政策后可以任意改变
c.根据内部管理者要求改变
d.有关法规发生变化，要求企业变更会计政策时可以改变
a b c d
您没有做这道题
正确答案：d
知识点：会计信息质量要求
答案解析：
试题编号：12361
2.
下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
a 委托代销商品 b 委托加工物资 c 待处理财产损失 d 尚待加工的半成品
a b c d
您没有做这道题
正确答案：c
知识点：资产定义
答案解析：
资产必须能够直接或间接地给企业带来经济利益，而待处理财产损失已经不能为企业带来经济利益，故待处理财产损失已不符合资产要素的定义。
试题编号：12364
3.
下列各项中，属于利得的有（）。
a出租无形资产取得的收益
b投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
c处置固定资产产生的净收益
d出售原材料取得的收益
a b c d
您没有做这道题
正确答案：c
知识点：利得的定义
答案解析：
出租无形资产取得的收益属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。
试题编号：12367
4.
关于损失，下列说法中正确的是（ ）。
a．损失一定会影响当期的净利润
b．损失一定会影响当期的所有者权益
c．损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润
d．损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目
a b c d
您没有做这道题
正确答案：b
知识点：损失的定义
答案解析：
损失是指由企业非日常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润，一定会影响当期的所有者权益，但是不一定影响企业的净利润。
试题编号：12371
5.
根据“可靠性原则”，要求会计核算做到（ ）。
ａ.满足会计信息使用者决策的需要
ｂ.以实际发生的交易事项为依据
c.反映交易事项的全部信息
d.会计信息能够及时提供
a b c d
您没有做这道题
正确答案：b
知识点：会计信息质量要求
答案解析：
试题编号：12382
6.
下列各项，不能体现实质重于形式原则的有（）。
a 商品售后租回不确认商品销售收入
b 融资租入固定资产视同自有
c 商品售后回购的会计处理
d 材料按计划成本进行日常核算
a b c d
您没有做这道题
正确答案：d
知识点：实质重于形式原则
答案解析：
试题编号：12385
二、多项选择题1.