一、 单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.执业备案的注册税务师有下列（ ）情形之一的，注销备案。
A．同时在2个以上税务师事务所执业的
B．受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年的
C．在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起未满2年的
D．违反行业管理规范，连续3年有不良从业记录的
答：A
依据：P8
2.关于货运发票的抵扣，下列说法不正确的是（ ）。
A．增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额
B. 增值税一般纳税人销售应税货物（固定资产除外）所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额
D.货运发票合并注明“运杂费”的，不予抵扣
答：B
依据：P46
3. 下列项目中，在计算个体工商户应纳税所得额时，可以税前列支的有（ ）。
A．税收滞纳金和罚款 B．用于个人的支出
C．赔偿金 D．分配给投资者的股利
答：C
依据：P57
4.甲企业属于增值税一般纳税人，2005年欠缴增值税80万元，企业尚有留抵税额100万元，则甲企业用进项留抵税额抵减增值税欠税的会计分录准确的是（ ）。
A．借：应交税费——应交增值税（进项税额）80
贷：应交税费——未交增值税80
B．借：应交税费——应交增值税（进项税额）80
贷：应交税费——未交增值税80
C．借：应交税费——应交增值税（进项税额）100
贷：应交税费——未交增值税100
D．借：应交税费——应交增值税（进项税额）100
贷：应交税费——未交增值税100
答：B
依据：P70
5.下列税种中，应当在“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A．房产税 B．增值税 C．资源税 D．土地使用税
答：C
依据：P72
6．甲企业从境内某联营企业分回利润85万元，企业尚有未弥补的亏损20万元，甲企业适用税率33%，联营企业适用税率15%，则《企业所得税年度纳税申报表》第2行填入的数据应当是（ ）万元 。
A．85 B．85/（1-15%）=100
C．85-20=65 D．（85-20）/（1-15%）=76.47
答：A
依据：P144
7.《个体工商户个人所得税计税办法》规定的扣除项目中，下列表述正确的是（ ）。
A．投资者的工资可以在税前直接扣除
B．投资者发生的生活费用可以税前扣除，但其家庭发生的生活费用不允许税前扣除
C．企业计提的各项准备金符合条件的可以税前扣除
D．企业实际发生的教育经费在计税工资总额的1.5%的标准内可以据实扣除
答：D
依据：P200
8. 某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收入58500元（含增值税），旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）。
A．8500元 B．8160元 C．8840元 D．9547.20元
答：C
依据：P238
9.关于增值税纳税义务发生时间的表述不正确的有（ ）。
A．采取委托代销方式销售商品的，发出代销商品超过180天仍旧没有收到代销清单及货款的，在发出代销商品满180天的当天确认销售实现
B．采取委托代销方式销售商品的，在收到代销清单的当天确认销售实现
C．采取委托代销方式销售商品的，在收到代销清单前收到全部或部分货款的，于收到货款的当天确认销售实现
D．采取预收货款方式销售商品的，在收到预收款的当天确认销售实现
答：D
依据：P344
10. 下列税务代理工作底稿中不属于业务类工作底稿的有（ ）。
A．税务代理协议书 B．代理纳税审查
C．纳税策划 D．代理纳税申报
E．代理项目的工作记录
答：A
依据：P353

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

11.注册税务师需要履行的义务有（ ）。

A．注册税务师执业既可以由税务师事务所委派，也可以以个人的名义承揽执业
B．注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核
C．注册税务师对执业中知悉的委托人的秘密负有保密义务
D．注册税务师执业中发现委托人有违规行为的，不管什么原因，都应当予以劝阻
E．注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避
答：BE
依据：P9
12.下列各项业务中，属于税务代理法定业务范围的是（　）。
A.办理增值税一般纳税人资格认定申请
B.代理税务行政诉讼
C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
D.办理企业所得税汇算清缴申报的鉴证
E.代理税务机关进行纳税检查
答：ACD
依据：P10
13.注册税务师执业时遇有下列（ ）情况的，应当拒绝出具有关报告。
A．委托人示意其作不实报告
B．委托人示意其作不当证明
C．委托人故意不提供有关资料和文件
D．委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解
E．委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人产生的合法权益
答：ABC
依据：P11
14. 下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有（ ）。
A．企业向农民收购农产品
B．转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
C．批发市场向商贩批发商品
D．个人所得税扣缴义务人向纳税义务人支付个人劳务所得
E．企业向废旧物资经营单位购进废旧物资
答：AD
依据：P49
15.“营业外收入”科目核算企业（ ）。
A．直接减免的增值税
B．即征即退的增值税
C．出口退税
D．先征后退的增值税
E．先征后返的增值税
答：ABDE
依据：73
16.《增值税纳税申报表》第2行“应税货物销售额”栏数据填报（ ）。
A．本期按适用税率缴纳的增值税的应税货物的销售额
B．财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物或价外费用销售额
C．外贸企业作价进料加工复出口货物的销售额
D．销售退回货物的销售额
E．税务机关查补的销售额
答：ABCD
依据：P117
17.《企业所得税年度纳税申报表》第5行“其他收入”填报（ ）。
A．按会计制度核算的“营业外收入”
B．纳税人收到的各项财政补贴收入
C．在“资本公积金”中反映的接受捐赠资产
D．在“资本公积金”中反映的资产评估增值
E．在“资本公积金”中反映的债务重组收益
答：ACDE
依据：P144
18. 在计算广告费、宣传费、业务招待费的扣除限额时，可以作为计算基数的“销售（营业）收入”包括（ ）。
A．让渡无形资产所有权收入
B．让渡无形资产使用权收入
C．固定资产出租收入
D．让渡货币资产使用权收入
E．税务机关查增的销售收入
答：BC
依据：P148
19.《销售（营业）收入及其他收入明细表》第14行“处置非货币资产视同销售收入”一行填报的内容有（ ）。
A．将非货币资产用于在建工程时的视同销售收入金额
B．将非货币资产用于投资时的视同销售收入金额
C．将非货币资产用于职工福利时的视同销售收入金额
D．将非货币资产用于捐赠时的视同销售收入金额
E．将非货币资产用于抵偿债务时的视同销售收入金额
答：BDE
依据：P148
20.房地产开发企业计算土地增值税时，准予扣除的税金有（ ）。
A．营业税 B．城建税
C．教育费附加 D．印花税
E．企业所得税
答：ABC
依据：P212
21. 对资源税代理纳税审核下列表述中正确的是（ ）。
A．审核“生产成本”等科目，对照领料单等原始凭证，确认自产自用数量是否正确
B．对于连续加工无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤产量作为课税数量
C．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
D．独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税
E．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，自产自用包括生产和非生产自用
答：ABCE
依据：P317-318
22.在税务行政复议中，申请人提供担保的方式包括（ ）。
A．保证 B．缴纳不低于10000元的保证金 C．缴纳不低于10000元的保证金 D．质押 E．抵押
答：ADE
依据：P323

三、简答题（共3题，第1题4分，第2题6分，第3题8分）

1. 某纳税人6月份应纳税款100万元，企业“应付工资”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付 帐款”余额280万元，货币资金余额260万元。问：
（1）企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？
（2）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？
（3）假定7月20日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月20日当天缴纳此项税款。该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？

答：（1）需要提交的资料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
（2）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，才可以申请缓交。该企业余额=260-100-30=130万元大于应纳税额100万元，因此，不符合延期缴纳税款的条件。
（3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
应加收10天的滞纳金=100×0. 5‰×10=5000（元）。
依据：P27

2．案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。
问：1、你认为税务机关的行政行为是否合法？
2、请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
7月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。

依据：P23

3. 某房地产公司开发的胜华小区属于普通住宅小区，已经开发完毕，在定价时，管理层与财务总监发生了分歧。管理层预定的房价为每平米3700元，而财务总监预定的售价为3670元。该小区成本项目如下：地价500万元；开发成本1700万元；实际开发费用300万元。可售面积10000平米。要求：根据税收政策通过测算，说明管理层与财务总监预定的价格哪个可以使该项目的税后利润达到最大。（注：银行利息无法提供金融机构的证明，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%，城建税率7%，教育附加征收率3%）

答：1.管理层预定售价税后利润测算：
（1）扣除项目=500+1700+（500+1700）*30%+3700*10000*5.5%/10000= 3063.5（万元）
（2）增值额=3700- 3063.5= 636.5（万元）
（3）增值率= 636.5/3063.5=21%
（4）土地增值税=（3700-3063.5）*30%-0=190.95（万元）
（5）税后利润=3700-500-1700-300-203.5-190.95=805.55（万元）

2.财务总监预定售价税后利润测算：
（1）扣除项目=500+1700+（500+1700）*30%+3670*10000*5.5%/10000= 3061.85（万元）
（2）增值额=3670- 3061.85= 608.15（万元）
（3）增值率= 608.15/3061.85=19.9%
（4）土地增值税=0（万元）
（5）税后利润=3670-500-1700-300-201.85-0=968.15（万元）

3.后者比前者增加利润=968.15-805.55=162.6（万元）
依据：税法二P232、237

四、综合分析题（共2题，第1题22分，第2题30分）

（一）要求：根据下述资料，计算该企业2006年某月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位。）

资料：某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%。假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。

答：1.生产企业免抵退计算步骤
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目 600
　 应交税费——应交增值税（进项税额） 102
贷：银行存款　　702
（2）免税进口料件，分录为：
借：原材料 　 100
贷：银行存款　　 100
（3）产品外销时，分录为
借：应收外汇账款　　 600
贷：主营业务收入　 600
（4）内销产品，分录为：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入　　 500
应交税费－－应交增值税（销项税额） 85
（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）－免税购进原材料价格×（征税率－退税率）＝600 ×（17%-15%）-100×（17%-15%）=10（万元）
借：主营业务成本 10
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10
（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　应纳税额=销项税额-进项税额=85-（102-10）=-7（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
（7）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元）
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=600×15%-15=75（万元）
判断：
当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=7（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75-7=68（万元）
借：应收账款-应收出口退税款——增值税　　　 7
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 68
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 　　　　　　 75
（8）收到退税款时，分录为：
借：银行存款 7
　贷：应收账款-应收出口退税款——增值税　 7

（二）要求：
　　（1）根据下列资料，分别计算该企业2006年应缴纳的各种流转税；
　　（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；
　　（3）汇算清缴2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。
资料：
某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产经营情况如下：
　　（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；
　　（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
　　（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票取得销售?000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
　　（4）2006年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为2006年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销进入“管理费用”科目。
　　（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业2005年度发生新产品研究开发费用为30万元）；
　　（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），已经税务机关批准扣除；10月取得保险公司赔款5万元；
　　（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业所在地未征收地方企业所得税。
　　（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，城建税率7%，教育费附加征收率3%）
　　
答案：
　　（1）增值税
　　销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）
　　进项税额=408－30×17%=402.9（万元）
　　应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元）
　　（2）消费税
　　应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×30%－2500×30%=1650（万元）
　　（3）营业税
　　应缴纳营业税额=100×5%＝5（万元）
　　（4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加
　　城市维护建设税=（957.1＋1650＋5）×7%=182.85（万元）
　　教育费附加=（957.1＋1650＋5）×3%= 78.36（万元）
　　（6）应扣除产品销售成本=（25＋8）×94=3102（万元）
　　（7）应扣除商标权销售成本=60－（60／10／12×8）=56（万元）
　　（8）应扣除的费用=820＋270＋940=2030（万元）
（9）纳税调增项目金额=35－1500×0.5%－6500×0.3%=8（万元）
（10）技术开发费加计扣除金额=40*50%=20（万元）
（11）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元）
　　（12）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋（100-56）－1650－５－182.85－78.36－3102－2030+8－30.1－20=953.69（万元）
　　（13）生产经营所得应缴纳企业所得税= 953.69×33%= 314.72（万元）
　　（14）分回联营利润应补企业所得税=38／（1-24%）×（33%－24%）=4.5（万元）
　　（15）2006年度企业共计应缴企业所得税= 314.72＋4.5= 319.22（万元）

（三）要求：
　　1.根据所提供资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题并作出调整分录；
2.正确计算企业应缴和应补的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加。
资料：
某大型国有工业企业，系增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率33%。税务机关于2007年2月对该企业2006年度纳税情况进行审查。企业账面利润总额400000元，经进一步审查有关账册资料，发现如下几笔涉税经济业务：
（1）外购副食品发给职工过节，取得增值税专用发票上注明金额100000元，税金13000元，企业账务处理为：
借：管理费用－－其他 100000
应交税费－－应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 113000
（2）辅助生产车间为本企业一专项工程（尚未完工）特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为80000元，企业账务处理为：
借：在建工程 80000
贷：生产成本－－辅助生产成本 80000
抽查当期账证资料，经计算，生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为75%，采购材料适用增值税税率为17%。
（3）企业从市煤炭一公司外购原煤200吨，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税金2600元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款500元。验收入库时，发现短缺0.1吨，系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料－－煤炭 20000
应交税费－－应交增值税（进项税额） 2600
管理费用－－其他 500
贷：银行存款 23100
（4）销售车间生产产品所剩下角料－－铁屑13吨（成本价经核实为10000元，已全部记入当月生产成本中），取得含税价款11700元，企业账务处理为：
借：银行存款 11700
贷：应付福利费 11700
（5）库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面价值50000元，根据盘点表，企业直接作账处理：
借：营业外支出 50000
贷：原材料－－钢板 50000
稽查人员进一步审核，发现造成钢板材料库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账，未反映这10吨钢板金额。
（6）企业职工浴室耗用煤炭15吨，企业账务处理为：
借：其他应收款—浴室 1500
贷：原材料－－煤炭 1500
经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，企业累计耗用煤炭60吨，金额6000元且账务处理均相同。
（7）有关资料及情况说明：
A、成本调整数额在期末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1：3：6的比例进行分配。
B、城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。

答：存在问题及调帐
（1）外购货物用于集体福利，应计入"应付福利费"，应调增利润100000元，同时转出进项税13000元。调帐分录为：
借：应付福利费 113000
贷：以前年度损益调整 100000
应交税费－－增值税检查调整 13000
（2）自产货物用于非应税项目，应视同销售补缴增值税。
销项税额=80000×（1+10%）×17%=14960（元）
应调增应纳税所得额=80000×（1+10%）-80000-14960×（7%+3%）=6504（元）
借：在建工程 16456
贷：应交税费－－增值税检查调整 14960
－－应交城市维护建设税 1047.2
－－应交教育费附加 448.8
（3）罚款支出错用会计科目，不作调帐处理，应调增应纳税所得额500元。

（4）销售下脚料收入挂"应付福利费"，漏计收入10000元，漏计销项税额 1700元，同时少转销售成本10000元。
按比例摊销法计算分摊：
期末在产品负担金额=10000*1/10=1000元
产成品负担金额=10000*3/10=3000元
销售成本负担金额=10000*6/10=6000元。
应调增应纳税所得额=6000（元）
借：应付福利费 11700
贷：应交税费－－增值税检查调整 1700

生产成本 1000
库存商品 3000
以前年度损益调整 6000
（5）由于企业内部管理混乱，造成虚亏，应重新补计生产成本50000元，按比例分摊法计算各环节应负担的错误金额。
生产成本负担金额=50000*1/10=5000元
产成品负担金额=50000*3/10=15000元
销售成本负担金额=50000*6/10=30000元
借：生产成本5000
库存商品15000
贷：以前年度损益调整20000
（6）外购货物用于集体福利未作进项税额转出，应转出进项税额780元。
借：应付福利费 6780
贷：其他应收款－－食堂 6000
应交税费－－增值税检查调整 780
应补增值税额=13000+14960+1700+780=30440（元）
应补城市维护建设税额=30440×7%=2130.80（元）
应补教育费附加=30440×3%=913.20（元）
合计应调增应纳税所得额=100000+6504+500+6000+20000-（2130.8+
913.20-1496）= 131456 （元）
应纳税所得额=400000+131456=531456（元）
企业所得税额=531456×33%= 175380.48 （元）

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