一、多项选择题
1.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（ ）。
A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B.依法进行账簿、凭证管理
C.依法注销税务登记
D.向税务机关咨询税法及纳税程序
E.对税务人员的违法行为进行检举和控告
2.税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。下列（ ）属于税收法律关系消灭的原因。
A.纳税人依法如期履行纳税义务
B.除法定的特殊情况外,未征、少征税款超过3年
C.纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后
D.某个税种被废止，由此产生的税收法律关系归于消灭
E.由于自然灾害等不可抗拒的原因，被迫停产
3.减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是( )。
A.减免税的权限属于全国人大及其常委会
B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免
C.零税率属于税率式减免
D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入
E.增值税和营业税的暂行条例中均明确规定：免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目
4.在国际税法规范中，下列说法中正确的有（ ）。
A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D.国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响
E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
5.税收法律关系的特点有( )。
A.体现国家单方面的意志
B.权利义务关系具有不对等性
C.主体的一方只能是国家
D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务
6.关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）。
A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C.税收合作信赖主义与实质课税原则存在一定的冲突
D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容
E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
7.下列关于税法特点的表述中，正确的是（ ）。
A.从立法过程来看，税法属于制定法
B.从法律性质来看，税法属于义务性法规
C.从内容上看，税法具有综合性
D.从法律性质来看，税法属于授权性法规
E.从法理学角度分析，税法的特点可以理解为税法的基本原则和适用原则
8.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的装潢
D.受托加工白酒
E.桥梁的安装
9.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。
A.将委托加工的货物用于非应税项目
B.动力设备的安装
C.销售代销的货物
D.邮政局出售集邮商品
E.用自产产品赠送
10.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。
A.将委托加工的货物用于非应税项目
B.动力设备的安装
C.销售代销的货物
D.邮政局出售集邮商品
E.用自产产品抵债
11.下列各项中，不属于增值税征收范围的有（ ）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.纳税人委托开发的受托方拥有著作权的软件所得的收入
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入
E.某公司承接桥梁修理工程
12.企业外购的经营性货物中，用于（ ）可抵扣进项税额。
A.生产不合格产品
B.对外投资
C.生产免税项目
D.建造固定资产
E.对外赠送
13.下列出口货物中，不退税的有（ ）。
A.濒危动物 B. 濒危动物制品
C.盐 D.水泥
E.印花税票
14.某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2007年10月发生以下业务：
（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；
（2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；
（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。
该出口货物退税率为11%，另有上期未抵税额2万元。下列陈述正确的是（ ）。
A.当期应退税金为0
B.当期免抵税金为6.5万元
C.当期因为应纳税金为正数，所以不退税
D.当期退税为1.2万元
E. 免抵退税不得免征和抵扣税额3万元
15.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
E.某化工公司在为客户提供涂料销售的同时又提供后续粉刷服务
16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.将货物分配给股东，为货物移送的当天
B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天
D.将货物作为投资的，为货物使用的当天
E. 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天
17.下列关于出口退税公式的表述，正确的是（ ）。
A.进料加工复出口货物退税，应退税额＝出口货物应退税额－销售进口料件应抵减退税额
B.免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物征税率－出口货物退税率－当期免税购进原材料价格×出口货物征税率－出口货物退税率
C.来料加工复出口货物退税，应退税额＝出口货物应退税额－销售进口料件应抵减退税额
D.外商投资企业采购国产设备的退税,应退税额＝增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率
E. 企业以实物投资出境的自用旧设备,应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率
18.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
A.进口游艇 B.进口高档金表
C.零售化妆品 D.零售白酒
E.进口酒精
19.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。
A.高尔夫球包 B.竹制筷子
C.化妆品 D.电动汽车
E.实木地板
20.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（ ）。
A.卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定
B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C.白包卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税
D.进口卷烟不分征税类别一律按照的45％卷烟税率征税
E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
21.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
22.某有线电视台2007年l0月份发生如下业务：有线电视节目收入25万元有线电视初装费收入5万元;广告播映业务收入12万元;某卫视台购买其 专题片播映权，取得收入8万元；有线数字付费频道业务取得收入15万元。下列业务处理正确的有（ ）。
A.有线电视节目收入，按“文化业”税目征收营业税
B.广告播映收入，按“服务业”税目征收营业税
C.有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税
D.出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税
E.有线数字付费频道业务按文“化体育业”征收营业税
23.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙企业，销售价格为3200万元人民币，乙 企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。我国某科普单位从该甲企业购进科普影视作品播映权，支付价款180万美元，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。
A.甲企业不缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
D.乙企业不缴纳营业税
E.科普单位应该依法代扣代缴该外国甲企业影视作品转让的营业税
24.下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有（ ）。
A.广告公司的代理业务
B.远洋运输企业从事的光租业务
C.单位转让抵债所得的土地使用权
D.游览场所的经营业务
E.纳税人销售外购的不动产
25.下列关于营业税的优惠政策的陈述，正确的是（ ）。
A.个人自建自用不动产销售时免征营业税
B.对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业税
C.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税
D.促进残疾人就业的营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(含广告业)取得的收入占主营业务收入达到50%的单位，
E.对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收免征营业税
26.下面属于车辆购置税免税项目的有（ ）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税
B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税
C.设有固定装置的非运输车辆，免税
D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆免税
E.对农用运输车免征车辆购置税
27.根据关税的有关规定，以下表述正确的是（ ）。
A.加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定
B.自2005年8月1日起对原产于台湾地区的10种进口鲜水果实施零关税
C.海关凭经海关总署认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续
D.原产于台湾地区水果的原产地标准为在台湾地区完全获得，即在台湾地区收获、采摘或采集
E.进口货物以成交价格为基础，确定完税价格，成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格
28.进口货物的成交价格应当符合的条件有（ ）。
A.买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响
B.对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外
C.该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定
D.采用货物向第三国出口的价格
E.卖方能够从买方转手获得收益
29.以下关于出口货物完税价格确定方法的表述，正确的有（ ）。
A.出口完税价中如果含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除
B.以成交价格为基础确定的完税价格
C.成交价不能确定时，首先根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价
D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定
E.成交价不能确定时，最后根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价
30.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2007年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万 元。则下列表述正确的是（ ）。
A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税
B.农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目
C.该企业本月缴纳的消费税为122.09万元
D.该企业本月缴纳的消费税为36.63万元
E.该企业本月缴纳的增值税为280.21万元
二、单项选择题
1.从税收和税法的概念角度出发，下列表述正确的是( )。
A.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分
B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税
D.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关
2.某市政府为鼓励当地资助四川人民，发文规定，凡是本市政府机关的党员干部，每人必须向四川灾区捐赠1500元，帮助重建家园，从捐赠当月开始，本年不再对工资征收个人所得税。这种做法违背了( )。
A.实质课税原则
B.税收公平主义
C.税收法律主义
D.法律优位原则
3.以下关于税法特点的表述，正确的是( )。
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C.从立法形式看，税法属于制定法
D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的
4.从法律性质看，税法属于义务性法规。下列关于义务性法规表述不正确的是( )。
A.义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规
B.税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法
C.权利义务对等，是一个基本的法律原则，就是说某一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的
D.税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利
5.某单位利用避税港避税，税务机关有权重新核定计税依据，这体现了税法基本原则中的（ ）。
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
6.王某2008年4月份取得收入6900元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～3000元的，适用税率为10%；应税收入3000～5000元的，适用税率为15%；5000元以上，适用税率20%。则王某4月应纳税额为（ ）元。
A. 325
B. 420
C. 880
D. 980
7.王某取得劳务报酬收入100000元，免征额为3000元，税率为20%；若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征3成，超过30000～40000元的部分，加征5成；超过40000元以上的部分，加征10成。则王某应纳税额为（ ）元。
A.12600
B.12280
C.32400
D.32800
8.下列各项中，属于增值税免征政策范围的是（ ）。
A.新型墙体材料产品
B.利用煤矸石生产的电力
C.销售农膜
D.小学课本
9.下列项目适用17%税率的有（ ）。
A.自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水
B.苗圃销售自种花卉
C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D.蔬菜果品公司批发蔬菜
10.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.生产免税药品耗用的外购材料
11.某企业2007年11月发生水灾，损失库存外购原材料金额132.79万元（其中含运费金额12.79万元），进项税转出数额（ ）万元。
A.5.31
B.12.3
C.15.25
D.21.36
12.某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2007年第8月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的发票。以上购销业务款项均已收付，购进材料均于当月验收入库。（出口货物税率为17%，退税率为13%）计算当期免抵税额为（ ）万元。
A.0
B. 11.55
C.21.58
D.21.96
13.某生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（ ）。
A.75.4万元 B.100.9万元
C.119.6万元 D.137.7万元
14.列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
15.某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（ ）。
A.对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论
D.某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款
16.下列关于出口退税，不正确的是（ ）。
A.来料加工复出口货物退税，应退税额＝出口货物应退税额－销售进口料件应抵减退税额
B.外贸企业出口货物退增值税的计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算
C.对一般物资援助项下出口货物，实行出口不退税政策
D.外贸企业承接国外修理修配业务后委托生产企业修理修配的，在修理修配的货物复出境后，其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列税额计算
17.下列关于外商投资企业采购国产设备的退税的陈述，不正确的是（ ）。
A.自1999年9月1日起，我国对外商投资企业采购国产设备，可以全额退还国产设备的增值税
B.被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业可以适用退税政策
C.对外商投资企业购进的国产设备，在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为要依法补税
D.投资总额3000万美元的鼓励类外商投资源项目，由各个省级发改委出具项目确认书
18.某化妆品生产企业将本单位生产的戏剧演员化妆用的油彩，对外赠送客户作为市场推广。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，化妆品消费税税率为30%，则应纳消费税为（ ）元。
A. 4500
B. 0
C. 1917
D. 1913.04
19.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，取得专用发票支付代垫材料款价税合计500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代扣代缴消费税（ ）元。
A. 1047.48 B. 1000 C. 1050 D. 1054.59
20.某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2007年8月向消费者个人销售自产的金戒指取得含税收入58950元，销售金项链取得含税收入35780元；向某营销调查事务所销售金手镯取得不含税收入12378元，该企业主要用来送礼；该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。
A. 4667.19
B. 5983.16
C. 4081.62
D. 5286.09
21.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。
A.进口实木地板
B.进口服装
C.零售化妆品
D.零售白酒
22.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎
D.以委托加工的化妆品为原料生产的化妆品
23.某运输公司（属于代开发票纳税人）承接了一项长途运输业务。收取客户（供货商）运输费23万元，随后支付给联运合作方13万元。正确的税务处理为（ ）。
A.该运输公司应缴纳营业税6000元
B.该运输公司应缴纳营业税6900元
C.取得运输费收入时缴纳营业税6000元，并负责代扣代缴联运合作方的营业税300元
D.代开货物运输发票时支付营业税600元，由代开发票单位代缴
24.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。
A.将写字楼交付对方使用的当天
B.写字楼所有权转移的当天
C.赠与人允诺赠与的当天
D.承受写字楼人缴纳契税的当天
25.下述关于营业税的政策陈述,正确的是（ ）。
A. 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税
B. 对高校后勤实体经营学生公寓取得的租金和服务性收入，免征营业税
C. 校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税
D. 境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为工程所在地
26.下列关于货运企业代开发票的政策陈述，不正确的是（ ）。
A.对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收方法，凡核定的营业额低于当地确定的营业额起征点的，不征收营业税
B.凡核定的营业额高于当地确定的营业额起征点的，代开发票时按规定征收税款
C.单位和个人利用自备车辆对外提供货物运输劳务的,可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征收
D.对代开票纳税人实行定期定额征收方法时，代开票纳税人采取按月还是按季结算，由机构所在地主管地方税务局确定
27.下列关于我国对第29届奥运会税收优惠政策的陈述，不正确的是（ ）。
A.对中国奥运会组委会取得的电视转播权销售分成收入免征营业税，对国际奥委会全球赞助计划分成收入中的实物部分（不含资金)免征营业税
B.对奥运会组委会市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产(如标志)特许收入和销售门票收入，免征营业税
C.对奥运会组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税
D.对组委会取得的电视转播权销售分成收入免征营业税
28.下列关于小汽车税目的政策陈述，不正确的是（ ）。
A.车身长度7.5米，座位在23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
B.目前，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目
C.座位在l0至23座(含)以下的商用客车，一律按中轻型商用客车征收消费税
D.用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围
29.某油田8月份开采原油15万吨，销售原油5万吨，生产人造石油2万吨，销售油田开采天然气2万立方米。该油田适用的单位税额为每吨20元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田8月份应纳资源税为（ ）。
A．240000元 B. 320000元 C. 1000080元 D．480000元
30.资源税的税率问题，下述陈述错误的是（ ）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，伴采量大的，由省自治区直辖市人民政府核定单位税额
B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
D.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，由收购地税务机关核定税金
31.某公司经批准从美国进口某种汽车一辆，到岸价格为2.5万美元，缴纳进口关税61500元，消费税23174元，公司进行车辆购置税纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为1美元=7.20元人民币。该公司应纳车辆购置税为（ ）元。
A.0
B.26467.4
C.28967.4
D.26667.4
32.下面关于应税车辆最低计税价格的表述错误的是（ ）。
A、对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
B、免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格为同类车辆的最低计税价格
C、非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
D、进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效
33.下面关于车辆购置税纳税期限表述错误的（ ）。
A、纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税
B、进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；
C、以受赠方式取得应税车辆的，应当自赠予人允诺赠予之日起60日内申报纳税。
D、以获奖方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
34.一辆设有固定装置的非运输车辆使用了3年后，将固定装置卸掉后改装成小汽车使用，国家税务总局最新核发的同类型小汽车辆最低计税价格为90000元，则该车主应缴纳车购税为（ ）元。
A、6300 B、0 C、6100 D、7200
35.某煤矿机构所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井开采原煤35万吨，本月销售15万吨，该煤矿的资源税单位税额为10元/吨；位于乙省的煤矿开采煤5万吨，本月销售3万吨，该煤矿的资源税单位税额为8元/吨。该煤矿当月应向甲、乙省矿井所在地税务机关缴纳的资源税额合计为（ ）万元。
A.140 B.144 C.174 D.180
36.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( )。
A.外商投资企业和外国企业
B.进口矿产品的单位和个人
C.个人开采应税资源
D.私有企业
37.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（ ）。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.进口设施的境内安装调试费用
D.货物运抵境内输人地点起卸之后的运输费用
38.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A．运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B．准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以进口价格作为完税价格
39.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。
A．以海关审定的租金
B．以海关审定的留购价格
C．按照一般进口货物估定完税价格
D．货物成交价格
40.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。
A.外商投资企业为投资项目而进口的设备
B.在海关放行前损失的货物
C.保税区运往境外的货物
D.保税区进口自用的机器设备基建物资等
三、计算题。
1.某市建鑫房地产公司2007年经济业务如下：
(1)由于2006年歌舞厅业务的亏损严重，企业将歌舞厅业务对外招标，由兴达公司以自己的名义承包经营，收取三年承包费共计210万元。
(2)2007年自行建造并开发完工5幢楼，成本共计2500万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢楼装修后作为自己的办公楼使用。另外一幢 楼，于2007年7月1日用于出租，共收取四年的租金收入120万元。余下3幢楼当年全部销售，取得销售收入2400万元。
(3)公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了300万元的安装合同，经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴 大公司。
(4)公司食堂提供外卖服务，取得收入共计80万元。
(5)公司下设的非独立核算的清扫队，对外提供垃圾处置劳务，当年取得收入50万元。
(说明：当地建筑业的成本利润率为10%)
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1).歌舞厅业务应缴纳的营业税（ ）万元；
A.2.40 B.3.5 C.1.36 D.1.55
(2).企业自行建造并开发完工产品应缴纳的营业税（ ）万元；
A. 171.40 B. 171.25 C. 171.03 D. 171.78
(3).企业安装收入应缴纳的营业税及代扣代缴的营业税（ ）万元；
A.8.40 B.9 C.9.36 D.9.55
(4).企业2007年度应缴纳的城建税、教育费附加及代扣代缴的城建税、教育费附加（ ）万元。
A.18.40 B.18.25 C.18.36 D.18.88
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年7月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元。另支付运输企业运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。
（2）将上月购进的成本为35882元的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。
（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税 销售额416500元。
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法 的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。
（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1).甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额（ ）元。
A. 5217.40 B. 5218 C. 5218.36 D. 5218.55
(2).乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额（ ）元。
A. 17520.26 B. 17520.56 C. 17520.36 D. 17520.86
(3).甲卷烟厂本月应纳增值税（ ）元。
A. 74470.23 B.74727 C. 74727.25 D.74728
(4).甲卷烟厂本月应纳消费税税额（ ）元。
A. 175958.11 B. 175958.19 C. 175958.14 D. 175958.31
四、综合题。
1.某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2007年8月发生下列经济业 务：
(1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票； 料已验收入库。
(2)本期购入外购原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证。
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)；本月另 发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，本月完成生产，共交 付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。
(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收 到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。
(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％。
(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价180元，本月两种型号的筷子 全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣。
(11)期初增值税留抵54000元。
(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；专用发票已经税务机关认证。)
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：
(1).计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税税（ ）元；
A. 1090357.6 B. 1090357.7 C. 1090357.8 D. 1090357.9
(2).计算本期代收代缴消费税额（ ）元；
A. 16842.10 B. 16842.12 C. 16842.13 D. 16842.14
(3).假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额（ ）元；
A. 17948.52 B. 17948.62 C. 17948.72 D. 17948.82
(4).本期应向税务机关缴纳的增值税额（ ）元；
A. 1548912.68 B. 1548913.68 C. 1548914.68 D. 1548915.68
(5).计算本期应向税务机关缴纳的消费税额（ ）元；
A. 730962.81 B. 730967.81C. 730968.81 D. 730969.81
(6).下列关于税收政策的陈述，正确的是（ ABD ）。
A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税
B.地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税
C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围
D.木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子
2.北京某酒业股份公司(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2007年12月经营情况如下：
(1)从某酒厂购进60吨白酒，取得专用发票，注明价款21.40万元。
（2）从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，取得货运企业发票注明运费2万元、装卸费0.5万元，运输途中 损失4000斤(由运输方负责赔偿损失价款)；
（3）购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从电业公司购进电 力取得增值税专用发票，注明价款11.5万元。
(4)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；向当地市政府举办招商活动捐赠特制薯类白酒500斤；
用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供等价原材料，酒厂开具了税款为3.74万元 的增值税专用发票，并取得了对方的增值税专用发票。
(5)将试制的新型号葡萄酒10000斤用于各省开拓市场供客户品尝，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(6)受托为某县城企业加工酒精5吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费5万元。
(7)将闲置的一处车间对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
(8)转让6年前购进的一处土地，取得销售收入1500万元，该土地购进时支付买价850万元。
(9)当月高尔夫球场开业，取得票价收入9万元，球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3 万元。把一间办公室出租，取得租金0.4万元；本月支付球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元。
(10)生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭30吨，每吨不含税价格1400元。
(11)经批准进口一辆小轿车（消费税税率12％）自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(10)水灾造成库存的粮食白酒毁坏，成本226.09万元；其中原材料、电力等无法具体区分其进项税。
（有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，汇率1美元＝7.2人民币元。特制粮食白酒不含税最高售价25元／斤，平均不含税售价22元／斤，粮食白酒税率20％；其它酒税率为10％，成本利润率5％；酒精税率5％)。
根据上述资料回答下列问题：
(1).该酒厂本月应纳增值税（ ）万元。(不包括进口环节应纳增值税)
A. 11.76 B. 38.32 C. 32.37 D.34.90
(2).该酒厂本月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节、代扣代缴应纳消费税)
A. 13.71 B. 20.12 C. 15.12 D. 20.09
(3).该酒厂应代扣代缴税金( )万元。
A. 0.54 B. 0.55 C. 0.24 D. 0.79
(4).该酒厂应纳营业税( )万元。
A. 34.64 B. 77.2 C. 79.85 D. 75.55
(5).进口小轿车海关代征税金合计( )万元。
A. 21.48 B. 19.35 C. 26.34 D. 22.83
(6).下列表述符合税收制度规定的有( )。
A.娱乐业和饮食业自制的啤酒一律按250元/吨征收消费税
B.酒厂以闲置的仓库对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税
C.目前粮食酿制的酒类产品，消费税税率（额）为20％
D. 纳税人销售的粮食白酒，其计税价格显著低于产地市场零售价格的，当地主管税务机关可以核定计税价格征税
答案部分
一、多项选择题
1.
【正确答案】 DE
【答案解析】 选项ABC均是纳税人的义务，只有选项DE属于权利。
【答疑编号30711】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 由于自然灾害等不可抗拒的原因，纳税人往往遭受重大财产损失，被迫停产、减产。纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的。税收法律关系发生变更。
【答疑编号30712】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 CE
【答案解析】 零税率属于税率式减免
【答疑编号30713】
【该题针对“减免税 测试”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当出现已签订税收协定 中有关规定严于已修改的国内税收优惠办法，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。
【答疑编号30714】
【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的
义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【答疑编号30715】
【该题针对“税务机关职权和责任、纳税人权利义务”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考；税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义；实质课税原则的意 义在于防止纳税人的偷税和避税。税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突。
【答疑编号30716】
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 教材上关于税法的特点仅是从立法过程、法律性质、内容三个方面陈述税法的特点，其他的内容很显然不属于陈述税法特点的内容。
【答疑编号30717】
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A“租赁”属于营业税的劳务，选项C修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。桥梁的安装属建筑安装业务。
【答疑编号30718】
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。
【答疑编号30719】
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务。自产货物抵债是特殊销售。
【答疑编号30721】
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 CE
【答案解析】 纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。
【答疑编号30722】
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。
【答疑编号30723】
【该题针对“一般纳税人进项转出计算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 印花税票出口免税不退税。
【答疑编号30724】
【该题针对“出口退税特殊规定”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 BD
【答案解析】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝（40+10）×（17%-11%）＝3（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额
＝120×（17%-11%）-3＝4.2（万元）
（3）当期应纳税额
＝80×17%-（17-4.2）-2
＝-1.2（万元）
（4）免抵退税抵减额＝（40+10）×11%＝5.5（万元）
（5）“免抵退”税额＝120×11%-5.5＝7.7（万元）
（6）应退税额＝1.2（万元）
（7）当期免抵税额＝7.7-1.2＝6.5（万元）
【答疑编号30725】
【该题针对“免抵退税额的计算”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 CE
【答案解析】 A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳 务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有CE选项属于增值税混合销售行为。
【答疑编号30726】
【该题针对“混合销售、兼营、征收范围和平销返利”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 AE
【答案解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天，只有AE选项正确。
【答疑编号30728】
【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】
17.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 来料加工业务，出口不退税。
【答疑编号30730】
【该题针对“增值税专用发票、出口退税计算和审核政策”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
【答疑编号30731】
【该题针对“税目”知识点进行考核】
19.
【正确答案】 ACE
【答案解析】 高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。
【答疑编号30732】
【该题针对“征税范围和税率”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 BD
【答案解析】 卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定。纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30％和45％两种情况。
【答疑编号30734】
【该题针对“征税范围和税率”知识点进行考核】
21.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。
【答疑编号30735】
【该题针对“消费税税额抵扣”知识点进行考核】
22.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 有线电视初装费收入，按“建筑业”税目征收营业税。
【答疑编号30738】
【该题针对“体育文化”,“建筑业”,“服务业”知识点进行考核】
23.
【正确答案】 CD
【答案解析】 甲企业缴纳营业税＝3200×5％＝160（万元）
对科普单位进口自用科普影视作品播映权免征其应为境外转让播映权单位代扣(缴)的营业税。
【答疑编号30740】
【该题针对“计税依据”,“纳税义务人、扣缴义务人”知识点进行考核】
24.
【正确答案】 BD
【答案解析】 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣规定项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
【答疑编号30741】
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
25.
【正确答案】 BCE
【答案解析】 个人自建自用住房销售时免征营业税；促进残疾人就业的营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占主营业务收 入达到50%的单位;对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收免征营业税。
【答疑编号30742】
【该题针对“减免税”知识点进行考核】
26.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。
【答疑编号30743】
【该题针对“车购税的优惠政策”知识点进行考核】
27.
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 税法规定，加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定；自2005年8月1日起对原产于台湾地区的15种进口鲜水果实施零关税；海关凭经海关总署认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续；原产于台湾地区水果的原产地标准为在台湾地区完全获得，即在台湾地区收获、采摘或采集；进口货物以成交价格为基础，确定完税价格，成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。
【答疑编号30744】
【该题针对“关税计算、税率适用、完税价、减免等”,“关税的征收管理”知识点进行考核】
28.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 进口货物的成交价格应当符合的条件包括：买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响；对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外；该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定。
【答疑编号30745】
【该题针对“关税完税价、特殊进口完税价、价格调整等”知识点进行考核】
29.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除。 成交价不能确定时，完税价由海关依次使用下列方法估定：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价。
【答疑编号30746】
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
30.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税
＝[1000＋258.5÷(1＋17%)]×3%
＝36.63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税
＝1000×17%＋500÷(1＋17%)×17%＋258.5÷(1＋17%)×17%
＝280.21(万元)
【答疑编号30747】
【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“计税依据的确定”知识点进行考核】
二、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关；税法的调整对象是税收
分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；税收分配的客体是社会剩余产
品，税收不能课及C和V部分。
【答疑编号30646】
【该题针对“税法的概念与特点”,“课税对象”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减税、免税。该市政府属于滥用权利减免税，违背了课税只能在税法授权下进行的原则。
【答疑编号30647】
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 税法属于侵权规范，征纳双方在利益上的矛盾与对立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。
【答疑编号30648】
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 从法律性质看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规。
税法属于义务性法规的道理在于以下几点：
第一，从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的；税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。
第二，权利义务对等，是一个基本的法律原则。但这是就法律主体的全部权利义务而言的，并不是说某一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的，否则就没有授权性法规与义务性法规之分。
第三，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利在其纳税义务的基础之上，是从属性的。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，有依法提请行政诉讼的权利等等，这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的。
【答疑编号30649】
【该题针对“税法体系的基本结构”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 D
【答案解析】 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。
【答疑编号30650】
【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。因为收入6900元，超过了起征点2000元，所以需要全额征税。
王某10月应纳税额＝2000×5%＋(3000－2000)×10%＋(5000－3000)×15%＋(6900－5000)×20%＝880(元)
【答疑编号30651】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳税额
＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－3000－40000）×20%×（1＋100%）＝ 32400 （元）
【答疑编号30652】
【该题针对“超额累进税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A、B减半征收增值税，选项C免征增值税，D项先征后退政策。
【答疑编号30653】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A属于按简易办法征收增值税的货物，适用6%征收率；选项B属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项D属于一般纳税人销售初级农产品，按13%税率征收增值税；只有选项C适用17%税率,如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货物征税（即适用13%税率）。
【答疑编号30654】
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣，选项D属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。
【答疑编号30655】
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 2007年11月增值税处理：
进项税额转出＝（132.79-12.79）×17%+12.79÷（1-7%）× 7%＝21.36（万元）
【答疑编号30656】
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 D
【答案解析】 ①当期不予抵扣或退税的税额＝180×（17%-13%）＝7.2（万元）
②当期应纳税额＝50×17%-（100×17%+2×7%-7.2）＝8.5 - 9.94＝-1.44（万元）
③当期免抵退税额＝180×13%＝23.4（万元）
④当期应退税额＝1.44（万元）
⑤当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税＝23.4-1.44＝21.96（万元）
【答疑编号30657】
【该题针对“增值税免抵退计算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，
当期不予抵扣或退税的税额＝115×8×（17％－13％）＝36.8（万元）；
应纳增值税＝150×17％－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；
免抵退税额＝115×8×13％＝119.60（万元）
；应退税额＝75.40（万元）。
【答疑编号30658】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有C选项属于增值税混合销售行为。
【答疑编号30659】
【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
【答疑编号30660】
【该题针对“专用发票的管理”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 A
【答案解析】 来料加工业务，出口不退税。
【答疑编号30661】
【该题针对“出口退税特殊规定”知识点进行考核】
17.
【正确答案】 D
【答案解析】 投资总额3000万美元及以上的鼓励类外商投资源项目，由国家发改委出具项目确认书。
【答疑编号30662】
【该题针对“特准的出口退税”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 B
【答案解析】 戏剧演员化妆用的油彩不属于消费税征收范围。
【答疑编号30663】
19.
【正确答案】 A
【答案解析】 受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。
应代扣代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷(1+17%)]÷(1－10%)×10%＝1047.48(元)
【答疑编号30664】
【该题针对“新增税目”,“委托加工”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 A
【答案解析】 金戒指、金项链和金手镯属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税。
该企业应纳消费税＝(58950＋35780)÷(1+17%)×5%＋12378×5%＝4667.19(元)
【答疑编号30665】
21.
【正确答案】 A
【答案解析】 服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
【答疑编号30666】
【该题针对“消费税纳税范围、征税环节”知识点进行考核】
22.
【正确答案】 D
【答案解析】 只有D选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
【答疑编号30667】
【该题针对“消费税抵扣”知识点进行考核】
23.
【正确答案】 B
【答案解析】 税法规定，代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入，不得扣除支付给联运企业的各种费用。
所以该运输公司应纳营业税＝23×3%＝0.69（万元）
【答疑编号30668】
【该题针对“交通运输业”知识点进行考核】
24.
【正确答案】 B
【答案解析】 位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
【答疑编号30669】
【该题针对“销售不动产”知识点进行考核】
25.
【正确答案】 C
【答案解析】 直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税。对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税；对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税；校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为机构所在地。
【答疑编号30670】
26.
【正确答案】 D
【答案解析】 代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
【答疑编号30671】
27.
【正确答案】 A
【答案解析】 对奥运会组委会取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球赞助计划分成收入(实物和资金)，免征应缴纳的营业税。
【答疑编号30672】
28.
【正确答案】 C
【答案解析】 车身长度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
【答疑编号30673】
【该题针对“税目”知识点进行考核】
29.
【正确答案】 C
【答案解析】 人造石油不属于资源税征税范围，油田开采的天然气属于资源税应税范围，2万立方米＝20千立方米。该油田8月份应纳资源税=50000×20+20×4=1000080（元）。
【答疑编号30674】
30.
【正确答案】 D
【答案解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税；如果收购的是与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。
【答疑编号30675】
【该题针对“征税范围、应纳税金计算、代扣代缴、纳税申报”,“资源税的税目和税额”知识点进行考核】
31.
【正确答案】 B
【答案解析】 按照规定，该公司进口车辆应缴纳的车购税=（关税完税价格+关税+消费税）×税率
=（25000×7.20+61500+23174）×10%=26467.4元。
【答疑编号30676】
【该题针对“车购税计算”知识点进行考核】
32.
【正确答案】 B
【答案解析】 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方式为：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-已使用年限］×100%，
其中，规定使用年限按10年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
【答疑编号30677】
33.
【正确答案】 C
【答案解析】 按照《条例》规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
【答疑编号30678】
【该题针对“车购税纳税期限”知识点进行考核】
34.
【正确答案】 A
【答案解析】 一辆设有固定装置的非运输车辆按规定是免征车辆购置税的，但其使用了3年后，将固定装置卸掉后改变用途以至其免税条件消失，国家税务总局最新核发的同类型车辆最低计税价格为90000元，则该车主应缴纳车购税为90000×（1－3×10%）×10%=6300元。
【答疑编号30679】
35.
【正确答案】 C
【答案解析】 资源税一律就地缴纳，位于乙省的煤矿开采5万吨，本月销售3万吨，应按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算，向乙省缴纳资源税。
应纳资源税＝15×10+3×8＝174（万元）。
【答疑编号30680】
36.
【正确答案】 B
【答案解析】 资源税的纳税人，为境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口矿产品的单位和个人。
【答疑编号30681】
【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】
37.
【正确答案】 B
【答案解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税收。
【答疑编号30682】
38.
【正确答案】 B
【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
【答疑编号30683】
【该题针对“特殊进口货物完税价格”知识点进行考核】
39.
【正确答案】 A
【答案解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。
【答疑编号30684】
40.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD属于特定减免关税情形。
【答疑编号30685】
【该题针对“关税法定减免税”知识点进行考核】
三、计算题。
1.
(1).
【正确答案】 B
【答疑编号30749】
(2).
【正确答案】 D
【答疑编号30750】
(3).
【正确答案】 B
【答疑编号30751】
(4).
【正确答案】 D
【答案解析】 (1)歌舞厅业务应缴纳的营业税＝210÷3×5%＝3.5(万元)
(2)自建自用不属于建筑业的征税范围。
出租部分应缴纳的营业税＝120÷4÷2×5%＝0.75(万元)
销售开发产品应缴纳的营业税
＝2400×5%+(2500×3÷5)×(1+10%)÷(1－3%)×3%
＝171.03(万元)
企业开发完工产品应缴纳的营业税合计＝0.75+171.03＝171.78(万元)
(3)安装收入应缴纳的营业税＝(300－50)×3%＝7.5(万元)
代扣代缴的营业税＝50×3%＝1.5(万元)
合计＝9(万元)
(4)快餐收入应缴纳的增值税＝80÷(1+6%)×6%＝4.53(万元)
(5)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
(6)应缴纳的城建税、教育费附加＝(3.5+171.78+7.5+4.53)×(7%+3%)＝18.73(万元)
代扣代缴的城建税、教育费附加＝1.5×(7%+3%)＝0.15(万元)
合计＝18.73+0.15＝18.88(万元)
【答疑编号30752】
2.
(1).
【正确答案】 B
【答疑编号30754】
(2).
【正确答案】 D
【答疑编号30755】
(3).
【正确答案】 B
【答疑编号30756】
(4).
【正确答案】 D
【答案解析】 （1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148＋70
＝5218（元）
（2）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额
乙企业应代收代缴烟丝的消费税＝（ 材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（35882＋5000）÷（1－30%）×30%＝ 17520.86（元）
（3）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税额
收购烟叶的进项税合计＝5218（元）
加工费进项税＝850（元）
转出进项税＝30000×13%＋1860÷（1－7%）×7%＝4040（元）
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税＝5218＋850－4040＝2028（元）
（4）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－2028＝74727（元）
（5）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税＝17520.86×80%＝14016.69（元）
（6）甲卷烟厂本月应纳消费税税额＝416500×45%＋17×150－14016.69＝175958.31（元）
【答疑编号30757】
四、综合题。
1.
(1).
【正确答案】 D
【答疑编号30759】
(2).
【正确答案】 A
【答疑编号30760】
(3).
【正确答案】 C
【答疑编号30761】
(4).
【正确答案】 A
【答疑编号30762】
(5).
【正确答案】 B
【答疑编号30763】
(6).
【正确答案】 ABD
【答案解析】 (1)应缴进口环节的增值税
＝1200000×(1+20％)×13％+3000000×(1+30％)÷(1-5％)×17％
＝885094.74(元)
应缴进口环节的消费税＝3000000×(1+30％)÷(1-5％)×5％＝205263.16(元)
进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计＝885094.74+205263.16＝1090357.9(元)
(2)代收代缴消费税：
代收代缴消费税＝(210000+110000)÷(1-5％)×5％＝16842.10(元)
(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税
＝420000÷1.17×5％＝17948.72(元)
(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：
本期进项税合计
＝500000×17％+14000×7％+153400+885094.74
＝1124474.74(元)
本期销项税合计＝45000×280×17％+(111700+53400)÷(1+17％)×17％+170000×(1+5％)÷(1-5％)×17％+110000×17％+1080000÷(1+17％
)×17％+2000×160×17％+824000÷(1+17％)×17％+521000÷(1+17％)×17％+10000×50×(1-5％)×17％+800×180×(1-5％)×17％
＝2165988.89+207565.18+249827.35+104006
＝2727387.42(元)
本期应纳增值税
＝2727387.42-1124474.74-54000
＝1548912.68(元)
(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税＝[45000×280+111700÷(1+17％)+53400÷(1+17％)+170000×(1+5％)÷(1-5％)+1080000÷(1+17％)+2000×160+10000×50×
(1-5％)+824000÷(1+17%)]×5％-732000×5％
＝730967.81(元)
【答疑编号30764】
2.
(1).
【正确答案】 D
【答疑编号30766】
(2).
【正确答案】 A
【答疑编号30767】
(3).
【正确答案】 D
【答疑编号30768】
(4).
【正确答案】 A
【答疑编号30769】
(5).
【正确答案】 A
【答疑编号30770】
(6).
【正确答案】 AB
【答案解析】 业务(1)：
可以抵扣的进项税＝21.4×17％＝3.64(万元)
业务（2）可以抵扣进项税＝(30×13%＋2×7%)×(600000－4000)÷600000＝4.01(万元)
业务(3)：可以抵扣进项税＝1.3＋4×7%＋11.5×17%＝3.54(万元)
业务（4）
销项税额
＝[31＋3.51÷(1+17%)＋500×22÷10000＋5×2000×22÷10000]×17%
＝9.71(万元)
进项税额＝3.74(万元)
应纳消费税
＝[31＋3.51÷(1+17%)]×20%＋(500×22＋5×2000×25)÷10000×20%＋
(20000＋500＋5×2000)×0.5÷10000
＝12.02＋1.53＝13.55(万元)
业务(5)：
销项税额＝1.4×(1＋5%)÷(1－10%)×17%
＝0.28(万元)
应纳消费税＝1.4×(1＋5%)÷(1－10%)×10%
＝0.16(万元)
业务(6)：
销项税额＝5×17％＝0.85(万元)
应代扣代缴消费税、城建税
＝(9＋5)÷(1－5%)×5%×(1＋7%)
＝0.79(万元)
业务(7)：
不动产投资不缴纳营业税。
业务(8)：
应纳营业税＝（1500-850）×5%＝32.50(万元)
业务(9)：
营业税＝(9＋0.8＋0.5＋0.3)×20%＋0.4×5%
＝2.14 (万元)
业务(10)：
进项税转出＝1400×30×13%÷10000
＝0.55(万元)
业务(11)：
进口关税＝(2.6＋0.4)×7.2×50%
＝10.80(万元)
进口消费税
＝[(2.6＋0.4)×7.2＋10.80]÷(1－12%)×12%
＝4.42(万元)
进口增值税
＝[(2.6＋0.4)×7.2＋10.8]÷(1－12%)×17%
＝6.26(万元)
业务(12)：
进项税转出
＝226.09×17％
＝38.44(万元)
酒厂本月应纳增值税
＝(9.71+0.28+0.85)－(3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44)
＝34.90(万元)
酒厂本月应纳消费税
＝13.55＋0.16＝13.71(万元)
酒厂应代扣代缴税金＝0.79(万元)
酒厂应纳营业税＝2.14+32.5＝34.64(万元)
进口小轿车应纳税金
＝4.42＋6.26＋10.80
＝21.48(万元)
不动产对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税；粮食白酒不得扣除已纳消费税。纳税人销售的粮食白酒，其计税价格显著低于产地市场零售价格的，主管税务机关应逐级上报国家税务总局核定计税价格，并按照国家税务总局核定的计税价格征税。
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