一、报关单位概念
　　取得海关报关注册登记（条件一）的境内（条件二）进出口货物收发货人和报关企业（两大类）。注册登记是成为报关单位的法定要求（牢记）
　　二、报关单位类型：
　　1、进出口货物收发货人：
　　具有外贸资格的外贸企业和工厂，直接向所在地海关（注意是所在地海关）备案（注册登记的一种方式）取得报关权，但只能为本企业货物报关，属于自理报关。不需要获得直属海关的行政许可（注意）
　　* 外贸经营资格的获得是收发货人到外经贸主管部门备案登记（注意是备案登记）实现。
　　偶尔进出口的单位可在口岸海关申请获得临时报关
　　注册登记证明（有效期7天，不核发注册登记证书）来为自己的进出口货物报关，它们也应视为报关单位（注意判断）
　　2、报关企业：接受进出口企业的委托，实施直接或间接代理报关的境内企业（注意只有快件货代才间接代理）。
　　（1）报关企业：首先从所在地直属海关（注意是直属海关）获得注册行政许可，然后在当地海关（注意是所在地当地海关）注册成报关企业。（注意是两步完成）
　　（2）报关企业有两类：
　　报关公司（报关行）：主要业务就是替他人报关。
　　货 代：它们仅能为自己承揽承运的货物报关，这点是其局限。
　　三、报关单位的注册登记
　　1、货物收发货人注册登记：
　　（1）程序：向所在地海关递交资料备案，海关审查后颁发《收发货人登记证书》
　　（2）资料：
　　外贸资格备案登记表；营业执照、税务登记证、组织机构代码证、银行开户证明单位情况说明表、企业章程、管理人员情况登记表
　　2、报关企业注册登记条件：
　　（1）报关企业成立条件：
　　境内法人资格；（注意判断，必须是境内且法人）
　　不少于150万人民币的注册资本；（注意判断，是人民币和注册资本，而不是美元和注册资金）
　　必须的固定经营场所和设施；
　　健全的组织机构和财务管理制度；
　　（上四者是针对企业，下四是针对个人）
　　报关员不少于5名；
　　负责人5年以上的外贸或报关经验；
　　投资者、负责人、报关员无走私记录；
　　无因走私行为被撤销注册登记许可的记录等；
　　（2） 报关企业的注册登记程序：
　　程序：直属海关行政许可——（工商登记后的90天
　　内）当地海关注册登记——当地海关颁发《报关企业注册登记证书》
　　（3）注册登记资料：
　　注册登记许可证；营业执照、税务登记证、组织机构代码证、银行开户证明；单位情况说明表；报关员用工劳动合同；管理人员情况登记表
　　（4）证书的时效及换证管理
　　证书时效：报关企业注册登记证书 2年（注意）
　　收发货人登记证书 3年（注意）
　　换证管理：报关企业证书 届满40天前（注意）
　　收发货人证书 届满前30天（注意，两个前字的位置不同，含义不同）
　　（5）报关单位的变更与注销：
　　登记变更：向注册地海关（注意是所在地海关）；
　　变更程序：
　　报关企业：须获得直属海关变更行政许可（注意），然后在30日内（注意）当地（注意）海关办理变更；
　　收发货人:不需变更行政许可（注意比较判断）
　　变更事项：企业名称、性质、住所、法人（负责人）等项变更时，报关员更换服务单位不属于变更事项（注意判断）
　　（6）报关单位的注销（注意多选题，变成实例来考）：
　　丧失注册登记许可；对外贸易经营者备案登记表/ 外商投资企业批准证书失效（即外贸权丧失）；
　　丧失独立承担责任能力（如被并购成为分支机构）；
　　被工商注销登记或吊销营业执照的；
　　企业破产、解散、自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业的；
　　四、关于报关企业的行政许可：（由直属海关核准）
　　1、获得直属海关行政许可的程序：（注意向直属海关或其公布的机构）申请、受理、审查、许可（0+5+20+20天）
　　（1）许可申请递交资料：
　　许可申请书
　　营业执照副本 / 企业名称预先核准通知书
　　企业章程
　　出资证明
　　报关员资格证书
　　负责人工作简历
　　营业场所所有权证明、租赁证明
　　从事报关行业可行性报告
　　如系委托申请许可，则必须同时提供“授权委托书”（注意判断题，必须提供）
　　（2）许可。如被拒绝，可提请行政复议和行政诉讼。
　　2、注册登记行政许可的效期：2年（分支机构同）。
　　3、报关企业注册登记行政许可的变更和展期：
　　（1）变更步骤：向注册地海关（注意是所在地海关）提交申请，由直属海关（注意是直属海关）行政许可。
　　（2）变更事项：名称、注册资本、法人（负责人）三项（注意多选和判断，注意和注册变更内容比较）。
　　（3）许可展期时限：许可期满40日前（注意判断不是40日内和前40天）申请；展期后许可继续生效2年。
　　4、注册登记许可撤销情形（三种海关一种单位原因）：
　　（1）滥用职权、玩忽职守作出的；
　　（2）超越职权作出的；
　　（3）违反法定程序作出的；
　　（4）对不具备申请资格、不符合法定条件单位作出的。
　　但，如撤销许可易对公共利益造成重大损害的不撤销（必须注意变成实例题来考判断）。
　　5、注册登记许可注销情形（注意变成实例考多选）：
　　（1）有效期满未延续；
　　（2）许可被撤销、撤回或吊销；
　　（3）报关企业依法终止；（注意结合后面的法律责任）
　　（4）不可抗力造成注册登记许可事项无法实施。
　　撤销和注销是不同的两个概念，撤销一般是海关主动做出的，原因很简单：错误决定，而注销从某种角度上来看是撤销的第二步，有时候也可以由报关企业主动申请注销。
　　五、跨关区分支机构的规定
　　1、向拟注册地的直属海关（即另一直属海关）递交“分支机构注册登记许可”申请，由其比照下述要求作出行政许可，最后再到分支机构所在地海关注册登记（注意行政行为主体，容易出判断）。
　　2、设立分支机构对总部的条件要求：（注意实例多选）
　　取得“报关注册登记证书”满2年；
　　最近2年无走私受罚纪录；
　　增资50万/每分支。
　　3、设立分支机构应具备的条件：（注意多选）
　　报关员不少于3人；
　　负责人5年以上外贸或报关经验；
　　固定经营场所与设施；
　　负责人、报关员无走私记录。
　　六、报关单位的行为规则：（注意比较）
　　1、进出口货物收发货人（自理报关单位）行为规则：
　　（1）可自理报关，也可委托报关，但不能代理报关。
　　（2）自理报关时，可异地报关。
　　（3）自理报关时，纸质报关单必须加盖报关专用章（在报关地海关已备案）。
　　（4）对自己的报关员报关行为负法律责任。
　　（5）报关员离职日起７日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。未交回证件的，必须由单位登报申明作废并注销。
　　2、报关企业（代理报关单位）行为规则：
　　（1）只能注册地直属海关辖区内报关（不可异地报关）；
　　（2）辖区内非注册地报关时，需在直属海关备案并在报关地设立分支机构；（注意跨关区分支结构的设立比较）
　　* 跨关区报关（跨直属关区）必须申请分支机构注册登记许可，在注册地海关注册登记后成立分支机构。
　　（3）纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）；
　　（4）对自己的报关员报关行为负法律责任。
　　（5）报关员离职日起７日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。未交回证件的，必须由单位登报申明作废并注销。
　　3、报关企业报关义务：（注意理解即可，这些义务有些对于自理报关企业同样适用，如下列第1、2、5、6项）
　　（1）配合海关监管工作，不得违法滥用报关权；
　　（2）建立账簿和营业记录等档案，完整保留各种单证、票据、函电以备查；
　　（3）必须有正式书面的双方签章的代理报关委托协议并在报关时出示；（必须注意变形判断）
　　（4）对委托人提供情况（商业单证，许可、手册等官方单证）的真实性、完整性进行合理审查；
　　（5）不得出让其名义供他人报关；
　　（6）协助海关对涉违走私情事进行调查。
　　七、海关对报关单位的分类管理：
　　1、报关单位分类管理内容：报关单位分为AA、A、B、C、D五类，AA、A类便捷通关，B类正常管理，C、D类企业严密监管（注意判断）。
　　2、 发货人分类标准：
　　（1）AA类收发货人标准：
　　A类管理1年以上；（注意判断）
　　上年度进出口总值3000万美元以上（中西部1000万美元）；（注意判断，注意是美元，注意数字）
　　（2）A类收发货人标准：
　　B类管理1年以上；（注意判断）
　　连续1年无走私罪、走私行为、违规行为；
　　连续1年未因侵犯知识产权而被海关行政处罚；
　　连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
　　上一年度进出口总值50万美元以上；
　　上一年度报关单差错率3%以下；
　　（3）B类收发货人标准:
　　未发生C、D类情形，并；
　　或首次注册登记；
　　或首次登记后，管理类别未发生调整的；
　　或AA类直降级别又达不到A级的；
　　或A类降级。
　　（4）C类收发货人标准：
　　有走私行为；
　　1年内3次以上违规行为，或1年内因违规被累计罚款￥50万以上；（注意次数、处罚原因、币种数量）
　　1年内2次侵犯知识产权而被海关行政处罚；（注意次数与处罚原因）
　　拖欠应纳税款、应缴罚款￥50万以下。（注意数量）
　　（5） D类收发货人标准：
　　有走私罪；（注意和C比较，不是走私行为）
　　1年内2次以上走私行为；（注意和C比较，走私）
　　1年内3次以上侵犯知识产权而被海关行政处罚；（注意和C比较，不是2次）
　　拖税、欠罚款￥50万以上。（注意和C比较）

3、 报关企业分类标准：
　　（1） AA类报关企业
　　A类管理1年以上；
　　上年度代报报关单、备案清单2万票以上（中西部5000票）；
　　（2） A类报关企业
　　B类管理1年以上；
　　企业或报关员连续1年无走私罪、走私、违规行为；
　　连续1年代报货物无因侵犯知识产权被海关没收；
　　连续1年无欠税、罚没款项等情事；
　　上年度代报报关单、备案清单3000票以上；
　　上一年度报关单差错率3%以下；
　　（3） B类报关企业
　　未发生C类情形，并；
　　首次注册登记的；
　　或首次登记后，管理类别未发生调整的；
　　或AA类直降级别又达不到A级的；
　　或A类降级。
　　（4） C类报关企业（注意和D比较）
　　有走私行为；
　　1年内3次以上违规行为，或1年内因违规被累计罚款￥50万以上；
　　1年内代报货物达3次侵犯知识产权被没收；
　　欠款、应缴罚款￥50万以下；
　　上一年度报关单差错率10%以上；
　　代报货物涉嫌走私、违规又拒不接受或协助调查；
　　被海关暂停报关业务的。
　　（5） D类报关企业（注意和C比较）
　　有走私罪；
　　1年内2次以上走私行为；
　　1年内代报货物3次以上侵犯知识产权被没收；
　　欠税、应缴罚款￥50万以上。
　　4、 分类具体管理：
　　（1） 代报报关时，收发货人和报关企业按照各自类别管理。如果管理类别不同导致与应当实施的管理措施抵触时，按照下列规定执行：
　　报关企业与收发货人为C或者D类时，从低管理；
　　报关企业与收发货人均为B类及以上时，按报关企业的类别实施管理；
　　（2）加工贸易项下，经营企业和加工企业管理类别不同时从低管理。
　　八、报关单位法律责任：（重点，大家必须牢记掌握，会变成实例出题）
　　1、报关企业非法代理或超范围代理报关，改正、５万内罚款，６个月内暂停执业；情节严重，撤销注册登记。
　　2、行贿，撤销注册登记，10万内罚款；构成犯罪的，追究刑事责任，不得重新注册登记。（两类企业都是）
　　3、未经注册登记擅自报关，取缔，没收非法所得，10万内罚款。（两类企业都是）
　　4、骗取注册登记，撤销注册，30万内罚款（两类企业均）
　　5、报关企业下列情形，撤销注册登记：
　　（1）构成走私罪的；
　　（2）１年内有２次以上走私行为；
　　（3）１年内３人次以上被暂停执业；
　　（4）被暂停后恢复报关，可１年内再次发生（6）列情形。
　　6、报关企业下情形，警告、责令改正、暂停６个月报关：
　　（1）拖欠税款或不履行纳税义务；
　　（2）出让其报关名义。
　　7、未报、漏报、申报不实（从轻至重）：（两类企业都是）
　　（1） 影响统计， 警告或1000-10000罚款
　　（2） 影响监管秩序， 警告或1000-30000罚款
　　（3）影响征税， 漏缴税款30%－２倍罚款
　　（4）影响许可证管理， 货值５％－30％罚款
　　（5）影响外汇与退税管理，申报价格10%-50%罚款
　　（6）代理报关情况下：收发货人原因，责任由其承担；如是报关企业未审或工作疏忽造成，10％以下货值罚款，并暂停６个月报关。
　　8、下列情形，警告、责令改正，处1000-5000元罚款：（两类企业都是）
　　（1）企业实质内容发生变更，未办理变更手续的；
　　（2）未备案，擅自启用或变更“报关专用章”的；
　　（3）报关员离职，未报告并办理相关手续的。
　　9、走私行为，则没收走私货物、物品及违法所得，罚款，对走私运输工具等没收，藏匿设备等拆除。
　　10、走私罪，则追究刑事责任。
　　注意：1-8的排列顺序是按照严重程度由重而轻。
　　附表：
　　表一：自理报关单位与代理报关单位的比较（见附录）
　　表二：报关单位分类管理标准比较（见附录）
　　九、附表：
　　表一：报关单位和报关员的法律责任比较对照表：

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