第七章 税收征收管理法律制度

　　第一节 税收征收管理概述

　　一、税收征收管理体制

　　1、国家税务局系统负责征收的税种(包括但不限于)：

　　(1)增值税; (2)消费税; (3)企业所得税。

　　2、地方税务局系统负责征收的税种(包括但不限于)：

　　(1)营业税; (2)个人所得税; (3)土地增值税;

　　(4)城市维护建设税; (5)车船税;

　　(6)房产税; (7)资源税;

　　(8)城镇土地使用税; (9)印花税。

　　二、征纳双方的权利和义务

　　1、税务机关的权利

　　(1)税务管理

　　(2)税款征收

　　①依法计征权;

　　②核定税款权;

　　③税收保全和强制执行权;

　　④追征税款权。

　　(3)对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批

　　(4)税务检查

　　①查账权;

　　②场地检查权;

　　③询问权;

　　④责成提供资料权;

　　⑤存款账户核查权。

　　(5)行政处罚

　　(6)其他权利

　　①委托代征权;

　　②代位权与撤销权;

　　③阻止欠税纳税人离境的权力;

　　④定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力;

　　⑤上诉权。

　　2、纳税人的权利

　　(1)知情权;

　　(2)要求保密权;

　　(3)享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权;

　　(4)延期申报和延期缴纳税款请求权;

　　(5)多缴税款申请退还权;

　　(6)陈述权、申辩权;

　　(7)要求税务机关承担赔偿责任权。

　　第二节税务管理

　　一、税务登记管理

　　1、税务登记证件

　　(1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

　　①开立银行账户;

　　②领购发票。

　　(2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

　　①申请减税、免税、退税;

　　②申请办理延期申报、延期缴纳税款;

　　③申请开具外出经营活动税收管理证明;

　　④办理停业、歇业。

　　2、税务登记的内容

　　我国现行税务登记制度包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。

　　(1)设立税务登记

　　从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：

　　①工商营业执照 源：中华考试网

　　②有关合同、章程、协议书

　　③组织机构统一代码证书

　　④法定代表人的居民身份证

　　(2)变更税务登记

　　①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

　　②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

　　(3)停业、复业登记

　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。

　　(4)注销税务登记

　　①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。

　　【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务;注销登记的顺序：先税务后工商。

　　②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

　　③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。