编辑推荐:
注册税务师考试《财务与会计》测试题(1)

65.下列关于收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度予以确认

　　B.广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认

　　C.与提供设备相关的特许权费收入，应在设备安装完毕交付使用后予以确认

　　D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认

　　E.包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认

　　66.下列项目中，应记入“管理费用”科目的有(　　)。

　　A.融资租赁的初始直接费用

　　B.生产车间尚未使用的机器设备的折旧费

　　C.购买股票时支付的证券交易印花税

　　D.为生产工人缴纳的医疗保险金

　　E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

　　67.下列各项业务的会计处理，已构成会计差错的有(　　)。

　　A.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限

　　B.将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法

　　C.在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销

　　D.在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出

　　E.将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法

　　68.下列市公司关于关联方交易的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.因为销售的商品符合收入确认条件，而且当月对非关联方的销售量仅占该商品总销售量的23%，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入

　　B.向关联方出售已使用的机器设备且成交价格超过其账面价值，因此将出售净收入计入营业外收入

　　C.由于关联方已将本公司发生的厂房维修费直接支付给施工方，因此对该项业务未作账务处理

　　D.向关联方销售的商品符合收入确认条件，虽然销售数量占商品销售总量的91%，但销售价格为商品账面价值的115%，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入

　　E.关联方占用公司资金并按l年期银行存款利率支付资金使用费，公司按实际收到的关联方支付的资金使用费冲减当期财务费用

　　69.下列各项，应在资产负债表中“待摊费用”项目内填列的有(　　)。

　　A.“待摊费用”科目的借方余额

　　B.“待摊费用”科目的贷方余额

　　C.“预提费用”科目的借方余额

　　D.“预提费用”科目的贷方余额

　　E.“经营租入固定资产改良”科目中将在一年内摊销的部分

　　70.下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有(　　)。

　　A.收到定期存款利息5万元

　　B.转让一项专利权，取得银行存款l0万元

　　C.收到长期债券利息20万元

　　D.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元

　　E.支付融资租入固定资产的租赁费17万元

　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)

　　(一)黄河公司原有普通股10000万元、资金成本10%，长期债券2000万元、资金成本8%。现向银行借款600万元，借款年利率为6%，每年复利一次，期限为5年，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关税费)，购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元。该设备可使用5年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。该公司适用企业所得税税率为33%。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由l6元跌至14元，每股股利由2.7元提高到2.8元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长l%。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　71.若该投资项目的经营收益期望值为l6%，标准差为8%，经专业机构评估的风险报酬系数为0.2，则该投资项目的风险报酬率为(　　)%。

　　A.1.6

　　B.3.2

　　C.10.0

　　D.20.0

　　72.黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为(　　)%。

　　A.9.40

　　B.9.49

　　C.18.13

　　D.18.30

　　73.该投资项目的投资回收期为(　　)年。

　　A.2.50

　　B.2.99

　　C.4.50

　　D.5.00

　　74.经测算，当贴现率为l8%时，该投资项目的净现值为15.84万元;当贴现率为20%时，该投资项目的净现值为一5.17万元。采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为(　　)%。

　　A.18.50

　　B.19.15

　　C.19.35

　　D.19.50

　　(二)

　　甲公司于2004年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张;6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4%;票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项;甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至ll月末亦未计提坏账准备。12月1日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：

　　(1)乙公司以其生产的产品(适用增值税税率17%)一批和设备一套抵偿所欠债务285万元。产品账面成本为80万元，计税价格(公允价值)为120万元;设备账面原价为300万元，已提折旧50万元，已提减值准备10万元，公允价值为l80万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。

　　(2)豁免本金50万元，同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2006年12月31日偿还，并从2005年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果乙公司2005年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75.甲公司在贴现时应确认的财务费用为(　　)元。

　　A.一28372.5

　　B.15502.5

　　C.31005.0

　　D.59377.5

　　76.甲公司与乙公司债务重组后收到的设备的入账价值为(　　)万元。

　　A.158.76

　　B.171.00

　　C.208.76

　　D.221.00

　　77.乙公司因该项债务重组业务，应确认(　　)。

　　A.营业外支出55.4万元、资本公积38.775万元

　　B.营业外支出55.4万元、营业外收入38.775万元

　　C.资本公积16.625万元

　　D.营业外支出l6.625万元

　　78.假设乙公司2005年实现利润总额80万元，2006年实现利润总额120万元，则2006年l2月31日，乙公司在与甲公司结清债务时，应(　　)。

　　A.增加营业外收入5万元

　　B.冲减财务费用5万元

　　C.增加资本公积5万元

　　D.增加营业外支出5万元

　　四、综合分析题(共l2题。每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(一)甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为33%、丙公司为l5%，所得税核算均采用递延法。有关资料如下：

　　(1)2003年7月1日，甲公司以银行存款ll00万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通法人股(占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为l元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为l500万元。2004年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，未计提减值准备。

　　(2)2004年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股，换入乙公司的w生产设备一套和无形资产一项，并支付补价270万元，乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元，公允价值分别为l000万元、500万元，假设转让过程中未发生相关税费。

　　(3)甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限为5.5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，与税法规定一致。

　　(4)乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算。

　　(5)丙公司成立于2003年7月1日，2003年度实现净利润1200万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为l80万元，“利润分配——未分配利润”贷方余额为1020万元。

　　(6)2004年9月5日，丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元，款项于当日存入银行。

　　(7)2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。

　　(8)2004年度丙公司累计实现净利润2052.875万元，2005年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2004年度实现净利润的l0%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利，每l0股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批准对外报出。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　79.甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为(　　)。

　　A.借方33万元

　　B.贷方79.2万元

　　C.贷方94.06万元

　　D.借方127.06万元

　　80.丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为(　　)。

　　A.借：银行存款 500 000

　　贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000

　　B.借：银行存款 500 000

　　贷：应交税金——应交所得税 165 000

　　资本公积——其他资本公积 335 000

　　C.借：银行存款 500 000

　　贷：应交税金一应交所得税 75 000

　　资本公积一其他资本公积425 000

　　D.借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000

　　贷：应交税金——应交所得税 75 000

　　资本公积——其他资本公积425 000

　　81.乙公司2004年l2月31日对丙公司长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

　　A.930

　　B.984

　　C.1146

　　D.1200

　　82.丙公司2004年度净资产收益率为(　　)%。

　　A.24.69

　　B.28.25

　　C.28.32

　　D.33.0l

　　83.至2005年3月5日，乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利润为(　　)万元。

　　A.25

　　B.54

　　C.75

　　D.129

　　84.甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备，其入账价值等于计税成本，税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起将w生产设备的折旧方法改为年数总和法，其他条件不变，则该公司2005年因w生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为(　　)万元。

　　A.72

　　B.83

　　C.89

　　D.100

　　(二)

　　长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。

　　2003年l2月31日，该公司部分原材料情况如下表：

　　

 

　　该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：

　　(1)1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税率为l7%，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的外地运费可按7%的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。

　　(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用l000元，在建工程领用9000元。

　　(3)1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。

　　(4)1月3l 日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和l20000元。

　　(5)2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50%偿还所欠华山公司的全部债务，债务账面价值为60000元，假定甲材料的计税价格等于其账面价值。

　　(6)2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120000元。黄河公司换出设备的账面原价为300000元，已提折旧l50000元，已提减值准备l0000元，该设备的公允价值为125000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　85.2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是(　　)。

　　A.借：物资采购——甲材料 209 000

　　应交税金——应交增值税(进项税额) 34 560

　　贷：银行存款 243 560

　　B.借：物资采购——甲材料 200 000

　　管理费用 9 560

　　应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000

　　贷：银行存款 243 560

　　C.借：原材料——甲材料 209 000

　　应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000

　　贷：银行存款 243 560

　　D.借：原材料——甲材料 200 000

　　管理费用 9 560

　　应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000

　　贷：银行存款 243 560

　　86.长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2004年1月份甲材料的成本差异率为(　　)%。(超支为正，节约为负)

　　A.一2.45

　　B.1.23

　　C.1.29

　　D.2.50

　　87.2004年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为(　　)元。

　　A.1284

　　B.5184

　　C.51000

　　D.52284

　　88.2004年2月1日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，应确认的资本公积为(　　)元。

　　A.7576.56

　　B.7855.44

　　C.8256.78

　　D.15432.00

　　89.2004年2月2日，长城公司换入设备的入账价值为(　　)元。

　　A.125000

　　B.130000

　　C.145400

　　D.150400

　　90.2004年2月2日，黄河公司换入乙材料的入账价值为(　　)元。

　　A.114000

　　B.114600

　　C.125000

　　D.34350

　　***参考答案***

　　一、单项选择题(共40题.每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)

　　1.D　　2.A　　3.B　　4.D　　5.B

　　6.B　　7.A　　8.B　　9.C　　l0.B

　　11.C　　l2.C　　l3.A　　l4.B　　l5.D

　　16.B　　l7.D　　l8.C　　l9.B　　20.D

　　21.D　　22.B　　23.A　　24，C　　25.D

　　26.A　　27.B　　28.D　　29.A　　30.C

　　31.B　　32.C　　33.B　　34.C　　35.D

　　36.A　　37.B　　38.C　　39.A　　40.D

　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　41.BDE　　42.ABC　　43.ABE　　44.BE　　45.CD

　　46.CD　　47.BCE　　48.CD　　49.ACE　　50.BC

　　51.AE　　52.AC　　53.ABCE　　54.CDE　　55.ABC

　　56.BCDE　　57.ADE　　58.ADE　　59.CE　　60.AD

　　61.ABC　　62.ABE　　63.BCD　　64.CD　　65.AD

　　66.ABDE　　67.CDE　　68.DE　　69.ACE　　70.BCD

　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)

　　71.C　　72.C　　73.B　　74.D　　75.B

　　76.A　　77，D　　78.C

　　四、综合分析题(共l2题.每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少

　　选，所选的每个选项得0.5分)

　　79.C　　80.AD　　81.B　　82.C　　83.D

　　84.D　　85.A　　86.C　　87.A　　88.B

　　89.C　　90.A