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  　　第八章收入和利润的核算

　　一、单项选择题

　　1.企业在进行所得税会计核算时，可以采用的方法有()

　　A.应付税款法B.纳税影响会计法

　　C.递延—.资产负债表债负法

　　2.产品销售收入的入账金额一般是按照销售产品的()加以确认

　　A.售价B.进价C.产品销售成本D.销售产品的制造成本

　　3.某企业销售产品一批，价值10万元，增值税为1.7万元，售后得知买方在另一项交易中发生巨额亏损，资金周转十分困难，其销售收入应在()时确认

　　A.发出商品B.应推迟至这些不确定因素消除后

　　C.签订合同D.退货时

　　4.营业外收入是与企业经营活动没有直接关系的收入，不包括()

　　A.固定资产盘盈B.固定资产再次评估增值

　　C.接受捐赠D.债务重组损失

　　5.下列不属于管理费用的支出项目的是()

　　A.借款利息B.业务招待费C.印花税D.无形资产摊销

　　6.管理费用是组织和管理公司经营活动所发生的各项费用。下列费用中()不属于管理费用。

　　A.工会经费B.董事会费

　　C.商品运输保险费D.职工教育经费

　　7.下列事项或交易不会导致资产、负债产生暂时性差异的是()

　　A.计提固定资产折旧

　　B.期末计提坏账准备

　　C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

　　D.确认的工资薪酬超过计税工资标准

　　8.在同一会计年度内开始完成的劳务合同，其营业收入确认的时间为()

　　A.合同已经签订时B.劳务开始提供时

　　C.劳务已经完成时D.劳务的款项已经收到时

　　9.盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入()

　　A.其他业务收入B.主营业务收入

　　C.营业费用D.营业外收入

　　10.某企业于2003年11月15日为客户订制一项软件，工期大约3个月，合同总收入400000元，至2003年12月31日已发生成本240000元，预收账款300000元。预计开发完整个软件还将发生成本60000元。2003年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为50%，则该公司2003年应确认的收入为()

　　A.400000B.200000C.300000D.240000

　　11.某增值税一般纳税人(税率为17%)，因火灾毁损库存材料一批，该批材料的实际成本为10000元，收回残料价值1000元，保险公司赔偿7000元。则由此而发生的“营业外支出——非正常损失”账户的净值为()元。

　　A.9000B.2000C.3700D.2340

　　12.A公司于2007年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入300万元，年度预收款项60万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本120万元，预计还将发生成本80万元，则该公司2007年度确认收()

　　A.60B.180C.200D.80

　　13.下列事项中，应确认为营业收入的有()

　　A.订立了销货合同

　　B.委托代销商品收到代销清单

　　C.企业持有的某项资产因物价上升而升值

　　D.收到客户的定金

　　14.在收取代销手续费的代销方式下，受托方应确认的收入为()

　　A.受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入。

　　B.受托方在接受交付商品时，按实际售价与受托价差额确认为销售收入。

　　C.受托方向委托方开具代销清单，收到增值税专用发票时按发票所示价款确认为销售收入

　　D.受托方按代销手续费金额确认为销售收入。

　　15.某企业全年实现利润1000000元，非公益性捐赠支出为30000元，各项税收的滞纳金和罚款为20000元，该企业的所得税税率为33%。计算本期所得税费用为()元。

　　A.330000B.313500C.346500D.339900

　　16.按照新的会计准则规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税务基础之间的差额，不确认递延所得税的是()

　　A.企业自行研究开发的专利权

　　B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

　　C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　17.某企业2003年8月1日以分期收款方式销售商品一批，售价500000元，增值税率为17%，实际成本为300000元，双方按合同规定，分三期结算，交货时收取20%，9月1日收取50%，10月1日收取30%，则9月1日应确认的收入为([)

　　A.250000B.0C.2000000D.300000

　　18.纳税暂时性差异是由于会计准则与所得税法关于收入和费用的确认时间不同而产生的差异。试根据以上定义判断下列()属于暂时性差异。

　　A.会计按应收账款确认600万元收入，而税法将这600万元收入予以扣除

　　B.企业为产品三包预计将发生200万元的费用，在销售商品当年计入费用，而税法规定必须在费用实际发生时才予以在税前扣除

　　C.以上两项都是

　　D.以上两项都不是

　　19.下列哪些项目属于永久性差异()

　　A.企业的各种赞助

　　B.企业产品质量担保费用

　　C.企业购买的国债利息收入

　　D.罚款支出

　　20.根据我国收入准则的规定，对分期收款销售收入的确认，应采用()的做法。

　　A.发出商品时就确认

　　B.每期收款时确认

　　C.款项全部收齐时确认

　　D.按合同约定的收款日期分期确认

　　21.某公司2005年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0,2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备.2007年末该项固定资产计税基础为()

　　A.800B.720C.640D.560

　　22.关于安装费收入，下列表述正确的是()

　　A.如果安装费是与商品销售分开的，则应与所销售的商品同时确认收入

　　B.如果安装费是商品销售收入的一部分，应在期末时根据安装的完工程度确认收入

　　C.如果安装费是与商品销售分开的，应在期末时根据安装的完工程度确认收入

　　D.无论安装费与商品销售是否分开，都应与所销售的商品同时确认收入

　　23.某公司2007年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元,2007年初递延所得税负债诉余额为66万元,年末固定资产账面价值为 5000万元,其计税基础为4700万元.除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异,公司适用所得税税率为33%,则公司2007年的净利润为()

　　A.670B686.5C.719.5D.653.5

　　24.以前年度销售的商品在本年退回，应()

　　A.冲减退回月份发出商品的数量

　　B.作为以前年度损益调整处理

　　C.改动以前年度的账目

　　D.冲减退回当月的销售收入和销售成本

　　25.下列关于收入确认表述不正确的是()

　　A.资产使用费收入应按合同规定确认收入

　　B.订货销售应按收到款项时确认收入

　　C.附有商品退回条件的销售可以在退货期满时确认收入

　　D.在同一年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入

　　26.某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%,2007年年初递延所得税负债账面余额为100万元,2007年发生应纳税暂时性差异50万元,转回应纳税暂时差异150万元,2007年12月31日”递延所得税负债账面余额为()

　　A.0B.67C.83.5D.116.5

　　27.下列不属于营业收入，不影响企业营业利润的是()

　　A.材料销售取得的收入B.转让无形资产获得的收入

　　C.违约金罚款收入D.劳务收入

　　28.下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是()_

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债100万元

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付,按照税务规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元.

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预计账款500万元

　　29.企业本会计期资产减少1000元，负债增加2000元，所有者权益减少3000元，则该期利润为()。

　　A.1000B.-2000C.3000D.-3000

　　30.企业本年实现利润10000元，可用于弥补上年度发生的亏损50000元，应编制会计分录()。

　　A.借：利润分配──弥补上年亏损10000

　　贷：利润分配──未分配利润10000

　　B.借：盈余公积──弥补亏损10000

　　贷：利润分配──未分配利润10000

　　C.借：利润分配──未分配利润10000

　　贷：本年利润10000

　　D.不需要进行专门的账务处理

　　31.在收取手续费的代销方式下，受托方收到代销手续费时，应作为()核算。

　　A、主营业务收入B、其他业务收入

　　C、营业外收入D、冲减营业费用

　　32.某工业企业本期主营业元。

　　A.65B.95C.100D.110

　　33.在下列各项税金中，应在利润表中的"主营业务税金及附加"项目反映的是()。

　　A.车船使用税B.城市维护建设税

　　C.印花税D.房产税

　　34.企业税前会计利润1000万元，计税工资为1400万元，实际支付工资1300万元，若

　　无其他调整事项，则据此计算的企业所得税费用(所得税税率33%)为()万元。

　　A.330B.363C.429D.462

　　35.如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，给予10%的商业折扣，增值税税率17%，代垫包装费200元，代垫运杂费300元，付款条件为“2/10,1/20,n/30”，且客户已于2月5日按条件付款，则按照现行制度，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”()元。

　　A.18000B.18130

　　C.18315D.18500

　　36.随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记()科目。

　　A.包装物B.营业费用

　　C.管理费用D.其他业务支出

　　37.以下各项属于纳税调整减少额的有(D)。

　　A、税收滞纳金B、超标的业务招待费

　　C、超标的工资支出D、从所得税率与企业相同的被投资企业获取的投资收益

　　二、多项选择题

　　1.资产负债表债务法下，下列项目中会产生可抵扣暂时性差异的有()

　　A.预提产品售后保修费用

　　B.计提存货跌价准备

　　C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧

　　D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

　　2.下列以可靠计量相关的收入与成本的是()

　　A.收入必须等收到后才算能够可靠地计量

　　B.销售商品时，一般售价已确定，若售价出现变动，在新售价确定后

　　C.订货销售，此时已收到买方全部或部分货款，但库存无货，需要通过生产或通过第三方交货

　　D.订货销售在需要通过生产或通过第三方交货时，要在交付商品时才能可靠计量相关的成本

　　3.下列项目中属于营业外收入的是()

　　A.罚款净收入B.出租无形资产收入

　　C.出售无形资产收入D.处理固定资产收益

　　4.根据《收入》准则的规定，下列业务应确认为企业当年的主营业务收入的有()

　　A.12月25日销售产品一批，含增值税价款117万元。同日收到购货单位交来的同等金额3个月到期的商业汇票一张

　　B.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销

　　C.12月10日试销售商品一批，价款15万元，并允诺试用期为1个月，不满意可退货

　　D.12月28日销售商品一批，发票已经开出，含增值税价款80万元已于2个月前预收，购货单位决定下年初再提货

　　5.企业自行弥补亏损的合法渠道包括()

　　A.用以后年度税前利润弥补

　　B.用以前年度税后利润弥补

　　C.用盈余公积弥补

　　D.用资本公积弥补

　　6.下列支出中，属于营业外支出的有()

　　A.计提坏账准备金

　　B.债务重组损失

　　C.转销固定资产盘亏

　　D.离退休人员退休金

　　7.下列属于其他业务收入的是()

　　A.销售商品B.销售原材料

　　C.出租包装物的租金D.没收的押金

　　8.收入属于企业主要的、经常性的业务收入，它包括()

　　A.为第三方或客户代收的款项

　　B.商品销售收入

　　C.利息收入

　　D.罚金收入

　　9.下列各项费用中属于销售费用的有()

　　A.展览费B.广告费

　　C.销售产品应负担的运输费D.企业专设销售机构的经营费用

　　10.关于视同买断的代销，下列正确的是()

　　A.委托方在交付商品时确认收入

　　B.在交付商品时受托方也作购进商品处理

　　C.受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单

　　D.委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入

　　11.下列项目中，应作为管理费用核算的是()

　　A.公司广告费

　　B.技术转让费

　　C.职工劳动保险费

　　D.待业保险费

　　12.列支出属于营业外支出的有()

　　A.固定资产盘亏B.自然灾害损失C.对外捐赠支出

　　D.债务重组损失E.出售无形资产减值

　　13.不作为企业的收入处理的有()

　　A.企业代国家收取增值税

　　B.代贷款人收取利息

　　C.旅行社因代客户购买门票、飞机票收取票款

　　D.代销方收取的代销手续费

　　14.按现行会计准则的规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容()

　　A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　15.确认商品销售收入时所指的商品所有权上的重要风险包括()

　　A.卖方仅为了到期收款而保留商品的法定产权

　　B.商品贬值

　　C.商品报废或损坏

　　D.商品的退货风险(因顾客不满意)

　　16.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有()

　　A.短期借款

　　B.应付票据

　　C.应付账款

　　D.应付职工薪酬

　　17.“营业税金及附加”账户反映企业销售商品、提供劳务所负担的()

　　A.消费税B.增值税

　　C.营业税D.城市建设维护税

　　E.教育费附加

　　18.下列项目中，在“主营业务收入”账户借方反映的有()

　　A.销售退回

　　B.营业税

　　C.销售折让

　　D.商业折扣

　　E.现金折扣

　　19.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()

　　A.支付的各项赞助费

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.支付的违反税收规定的罚款

　　D.对销售的商品计提的质量担保费

　　20.下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异性的有()

　　A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧

　　B.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

　　C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

　　D。预计负债账面价值大于计税基础理论

　　21.按照有关规定，企业在购入货物或接受劳务时支付的增值税，其可以抵扣的条件是必须具备()

　　增值税专用发票

　　记账凭证

　　完税凭证

　　D.购进免税农产品凭证

　　22.企业限制留存利润的发放主要有三个目的是()

　　通过限制现金股利的发放，减少一部分现金流出

　　降低债权人收不回债权的风险

　　使会计报表的使用者了解一部分利润因特定目的而作为留存收益留在了企业

　　为了满足企业内部管理人员的要求

　　E.不需要进行专门的账务处理23.企业发行亏损时，应由企业自行弥补。根据现行制度规定，企业弥补亏损的渠道有()。

　　A、经政府授权部门批准或由股东大会决议，用实收资本(股本)补亏

　　B、用资本公积补亏

　　C、用以后年度的税前利润补亏

　　D、用以后年度的税后利润补亏

　　E、用盈余公积补亏

　　24.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有()。

　　A.销售商品收入B.提供劳务收入

　　C.销售原材料收入D.出租固定资产收入

　　25.在下列各项支出中，属于资本性支出的有()。

　　A.生产经营期间生产工人工资支出B.在建工程人员工资支出

　　C.融资租入固定资产改良支出D.购买专利权支出

　　三、判断题

　　1.在可抵扣暂时性差异产生当期,应当确认相关的递延所得税负债()

　　2.用税后利润弥补以前年度亏损，不需要进行专门的账务处理，而用税前利润弥补以前年度亏损，需要进项专门的账务处理。()

　　3.电梯的销售不能以收到款项作为收入的确认，应以完成合同规定的服务工作，并经检验合格后才能确认收入。()

　　4.以盈余公积转增资本不涉及所有者权益总额的变动，但是以盈余公积弥补亏损会减少所有者权益总额。()

　　5.对于跨年度的劳务，只要与交易相关的经济利益能够流入企业，在资产负债表日，按可完工百分比法确认。()

　　6.视同买断的代销方式本质上如同销售，故委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬也已转移给受托方，因此，委托方在交付商品时确认收入，受托方也作购进商品处理。()

　　7.企业出售已使用过的固定资产所取得的变价收入，与销售原材料所取得的收入相同，

　　都应作为其他业务收入确认入账。()

　　8.对分期收款销售的企业，规定按合同约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与

　　全部销售收入的比例，计算出本期应结转的销售成本。()

　　9.产生应纳税暂时性差异的原因有两个,一个是资产的账面价值大于其计税基础,一个负债账面价值小于其计税基础.()

　　10.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或者清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异()

　　11.在资产负债表债务法下,利润表中的所得税费用就是