不得扣除的项目(掌握，能力等级3)

　　计算应纳税所得额时不得扣除的项目：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)不符合税法规定的捐赠支出;

　　(6)赞助支出(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出);

　　(7)未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金);

　　【新增内容】对原来税法规定提取的准备金余额的冲抵——2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。

　　即原提取未用的准备金的余额不做转销处理，像留抵税额一样等着今后实际的损失来冲减。

　　(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

　　(9)与取得收入无关的其他支出。

　　亏损弥补(掌握，能力等级2)

　　可弥补的亏损是税法口径应纳税所得额的负数而非会计口径。

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。