稿酬所得的征税问题(掌握，能力等级2)(比例税率20%，减征30%，故其实际适用税率为14%)

　　(一)应纳税所得额的计算

　　1.应纳税所得额的确定

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税所得额=每次收入额-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

　　2.关于“次”的规定(重要考点)

　　稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

　　①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;

　　②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次;

　　③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;

　　④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

　　⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　【特别提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考点。

　　(二)应纳税额计算公式(按次计税)

　　①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

　　②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　特许权使用费所得的征税问题(掌握，能力等级2)(比例税率20%)

　　(一)应纳税所得额的计算

　　1.应纳税所得额的确定

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税所得额=每次收入额-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

　　2.关于“次”的规定

　　特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

　　(二)应纳税额计算公式(按次计税)

　　①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%

　　②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%

　　五、财产租赁所得的征税问题(掌握，能力等级3)(比例税率20%)

　　注意：个人出租土地使用权属于财产租赁所得，不属于特许权使用费所得。

　　(一)应纳税所得额的计算

　　1.应纳税所得额的确定

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税所得额=每次收入额-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

　　财产租赁收入扣除费用范围和顺序包括：税费+租金+修缮费+法定扣除标准

　　其中：

　　(1)在出租财产过程中缴纳的营业税、城建税、房产税等税金和教育费附加等税费要有完税(缴款)凭证;

　　(2)向出租方支付的租金(2010年新增)(转租收入按照全额计算营业税，但是在计算个人所得税时可以扣除租金)

　　(3)还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费每月以800元为限，一次扣除不完的，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣;

　　(4)法定扣除标准为800元(月收入不超过4000元)或20%(月收入4000元以上)。

　　2.关于“次”的规定

　　财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

　　(二)应纳税额计算(按次计税)

　　2001年1月1日起，对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征收所得税。

　　①每次(月)收入额不足4000元的：应纳税额=[每次(月)收入额-允许扣除的项目-修缮费用(800为限)-800]×20%

　　②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=[每次收入额-允许扣除的项目-修缮费用(800为限)]×(1-20%)×20%

　　【解释一个疑难问题】个人出租住房扣除800还是20%，是看毛收入还是看净收入(有些地方用净收入)。