十、长期债权投资

　　1、初始投资成本

　　①、初始投资成本=买价+税金、手续费-已到付息期未领的利息

　　②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本

　　买入时

　　借：长期债权投资—债券投资(面值)

　　长期债权投资—债券投资(溢价)

　　投资收益(或长期债权投资—债券费用)

　　贷：银行存款

　　计提利息时：

　　借：应收利息

　　贷：投资收益—债券利息收入

　　长期债权投资—债券投资(溢价)

　　2、溢折价的确定和摊销

　　①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值

　　②、直线法摊销：每期摊销额相等

　　③、实际利率法摊销：

　　溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加

　　折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。

　　3、利息的处理

　　①、一次还本付息的：

　　借：长期债权投资—应计利息

　　贷：投资收益

　　②、分次付息的：(注意：使用的科目是不同的!)

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　4、处置：记得同时结转已计提的“长期债权投资减值准备”

　　十一、可转换公司债券

　　1、购买

　　借：长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)

　　贷：银行存款

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)

　　2、计提利息

　　借：长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)

　　贷：投资收益

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)

　　3、转换股份：计提转换日尚未计提的利息后，

　　借：长期股权投资——被投资单位

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)

　　贷：长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)

　　长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)

　　十二、委托贷款

　　1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

　　2、核算：

　　①、按期计提利息

　　借：委托贷款——利息

　　贷：投资收益——委托贷款利息收入

　　②、应收利息到期未收回的，将已确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记

　　借：投资收益——委托贷款利息收入

　　贷：委托贷款——利息

　　③、期末检查委托贷款本金可收回性，如可收回金额低于本金，应计提减值准备。

　　借：投资收益——委托贷款减值

　　贷：委托贷款——减值准备

　　3、披露：资产负债表中，按其性质加以区分：

　　①、如属于短期性质，在资产负债表中“短期投资”项目中列示

　　②、如属于长期性质，在资产负债表中“长期债权投资”项目中列示