一、应付账款

　　1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值

　　2、现金折扣

　　两种处理方法：总价法和净价法。规定：按总价法核算。

　　3、无法支付、无须支付的(划出应收账款)，直接转入资本公积

　　借：应付账款

　　贷：资本公积

　　按所得税法，应计交所得税，是一项永久性差异，期末时：

　　借：资本公积

　　贷：应交税金-应交所得税

　　二、应付票据

　　具体处理原则同应收票据。

　　******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。

　　借：财务费用

　　贷：应付票据

　　三、应交税金(本章的第三重点)

　　1、增值税(放在第四个问题详述)

　　2、消费税

　　使用科目：应交税金——应交消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税;期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税

　　①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目

　　借：银行存款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税金—应交增值税(销项) 17

　　借：主营业务税金及附加(其他业务支出) 10 (100*10%)

　　贷：应交税金——应交消费税 10

　　②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面

　　借：长期股权投资(或在建工程、营业外支出)

　　贷：应交税金——应交消费税

　　③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货

　　④、进出口产品的会计处理

　　A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了

　　B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交

　　借：应收账款

　　贷：应交税金一应交消费税

　　收到外贸企业退回的税金时

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　⑤、收到先征后返的消费税，冲减实际收到当期“主营业务税金极附加”

　　3、营业税

　　①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出

　　借：其它业务支出

　　贷：应交税金一应交营业税

　　②、销售不动产按规定应交的营业税

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税金—应交营业税

　　******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金—应交营业税

　　③、出售无形资产

　　借：营业外支出

　　贷：应交税金—应交营业税

　　4、应交资源税：应税矿产品和盐

　　①、销售产品或自产自用产品的

　　借：主营业务税金及附加 (销售的)

　　生产成本 (自产自用的)

　　贷：应交税金—应交资源税

　　②、收购未税矿产品的，计入原材料成本

　　借：原材料等

　　贷：应交税金—应交资源税

　　③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：(可抵扣，类似增值税处理)

　　借：物资采购

　　应交税金—应交资源税

　　贷：银行存款

　　加工成固体盐对外销售时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税金—应交资源税

　　5、土地增值税

　　范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的

　　借：主营业务税金及附加

　　其它业务支出

　　在建工程

　　贷：应交税金—应交土地增值税

　　6、房产税、土地使用税、车船税、

　　借：管理费用

　　贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税

　　7、印花税(不通过“应交税金”，只有这一个)

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　8、城建税

　　①、计算应交城市维护建设税时，

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交城市维护建设税

　　②、实际交纳时，

　　借：应交税金——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。

　　10、耕地占用税(不通过“应交税金”)

　　借：在建工程

　　贷：银行存款