五、其它流动负债

　　1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目

　　2、短期债券：(≤1年)

　　借：现金

　　贷：应付短期债券

　　借：财务费用

　　贷：应付短期债券

　　借：应付短期债券

　　贷：银行存款

　　3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。

　　4、应付工资、应付福利费

　　借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等)

　　贷：应付工资

　　应付福利费

　　******应付的医务、福利人员的工资时：

　　借：应付福利费

　　贷：应付工资

　　******外商投资企业提取的职工奖励及福利基金

　　借：利润分配—提取职工奖励及福利基金

　　贷：应付福利费

　　5、应付股利

　　企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时

　　借：利润分配—应付股利

　　贷：应付股利

　　6、其它应交款

　　借：主营业务税金及附加 (教育附加)

　　其它业务支出 (矿产资源补偿费)

　　管理费用 (住房公积金)

　　贷：其它应交款

　　六、长期债券(本章第二重点)

　　1、科目设置

　　应付债券—债券面值

　　—债券溢价

　　—债券折价

　　—应计利息

　　2、发行费用>发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期损益或资本化

　　发行费用<发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销

　　3、发行时

　　借：银行存款

　　应付债券—债券折价

　　借或贷：应付债券—债券溢价

　　贷：应付债券—债券面值

　　4、折价的摊销(摊销方法：可用直线法或实际利率法)

　　借： 财务费用(或：在建工程)

　　贷：应付债券—债券折价

　　5、溢价的摊销：做相反分录。

　　6、计息

　　借：财务费用(或在建工程等)

　　贷：应付利息 (分次付息、到期还本时)

　　应付债券—应计利息 (到期一次还本付息时)

　　7、偿还

　　借：应付债券—债券面值

　　应付债券—应计利息

　　应付利息 (分次付息时、最后一期利息)

　　贷：银行存款