一、借款费用的内容

　　包括因借款发生的：

　　①、利息：包括银行借款利息、债券利息、带息债务承担的利息

　　②、折价或溢价的摊销

　　③、辅助费用：包括手续费、佣金、印刷费等

　　④、外币借款汇兑差额：包括本金汇兑差额、利息汇兑差额

　　二、借款费用的确认原则

　　1、资产范围：

　　仅限于固定资产。必须在固定资产购建过程中发生，并且是在达到预定可使用状态之前发生的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化

　　2、借款费用可予资本化的借款范围：

　　必须是专门借款(标明用途的借款合同)

　　3、具体确认原则：

　　①、利息、溢折价的摊销、外币借款汇兑差额的确认

　　A、符合资本化条件的，资本化

　　资本化条件：a、必须在允许资本化期间发生。

　　b、支出必须与购建固定资产相挂钩。

　　******外币借款汇兑差额在达到预定可使用状态前，在发生时就可全额资本化，不必挂钩。

　　B、不符合资本化条件的，计入期间费用。

　　******与专门借款有关的利息收入直接计入当期财务费用。

　　②、辅助费用的确认

　　A、因安排专门借款、在达到预定可使用状态前发生的，发生时就资本化。全部资本化，不要求与资产支出挂钩

　　B、之后发生的，计入当期损益

　　C、金额较小的，可不资本化，直接计入当期损益。

　　D、专门借款之外的辅助费用，在发生当时就计入当期损益。

　　三、借款费用资本化的条件(同时满足)：

　　1、资产支出已经发生：三种形式：

　　①、支

　　付现金：

　　②、转移非现金资产。其中：

　　耗用的本企业生产的产品，其资产支出=产品成本+产品耗用的原材料已支付的增值税进项税额+视同销售已交纳的增值税

　　③、承担带息债务

　　出包的，向承包方第一次付款时，确认为资产支出发生。

　　2、借款费用己经发生

　　3、必要的购建活动己经开始