一、单项选择题
1. 甲企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为45%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为15%，标准离差率为50%，无风险报酬率为8%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。
A.15.68%
B.14.3%
C.12.5%
D.15.0%
2. 甲公司预测本年度赊销收入净额为720万元，应收账款的收账期为45天，资金成本率为8%，则其应收账款的机会成本为()万元。
A.9
B.8.4
C.7.2
D.6.6
3. 某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2009年度甲公司和乙公司平均净资产分别为34 993.75万元和5 090万元，分别占集团净资产的55%和8%，分别实现净利润3 545万元和110万元;2009年度集团总净资产利润率为20%。丙公司2009年度的净资产利润率为()。
A.38.53%
B.2.62%
C.4.03%
D.10.49%
4. 下列各项中，不影响固定资产投资项目净现值高低的是()。
A.固定资产投资项目的净残值
B.投资项目的投资回收期
C.投资项目的预计使用年限
D.投资人适用的企业所得税税率
5. 某企业计划2008年度甲产品的市场售价为50元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是()。
A.该企业甲产品的单位变动成本如果提高25%，则企业的抗风险能力会下降
B.该企业销售额的保本点销售额为25万元
C.销售数量超过5 000件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加
D.该企业销售4 000件产品时是亏损的
6. 某公司2006年度的税后利润为1 000万元，该年分配股利500万元，2007年度的税后利润为1 200万元。2008年拟投资2 000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，假定2006年及以前的留存收益均有指定用途。则2008年度该公司为引进生产线需要从外部筹集()万元股权资金。
A.1 200
B.1 000
C.2 000
D.1 600
7. 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为3 000万元和1 800万元，资金成本分别为20%和l3%。本年度拟发行长期债券l 200万元，年利率为14%，筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元，每股年末发放股利5.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为30%，则债券发行后的综合资金成本为()。
A.14.9%
B.15.20%
C.15. 6%
D.18.2%
8. ABC企业计划利用一笔长期资金购买股票。现有X公司股票和Y公司股票可供选择，ABC企业只准备投资一家公司的股票。已知X公司股票现行市价为每股8.3元，上年每股股利为0.15元，预计以后每年以6%的增长率增长。Y公司股票现行市价为每股4.5元，上年每股股利为0.40元，股利政策将一贯坚持固定股利政策。ABC企业所要求的投资必要报酬率为8%。则下列判断不正确的是()。(PVA8%，5=3.9927，PV8%，5=0.6806，计算结果保留两位小数)
A. X公司股票的价值为7.95元
B.X公司股票和Y公司股票都值得投资
C.Y公司股票的价值为6.25元
D.应该选择投资Y公司股票
9. 甲上市公司2007年6月1日按面值发行票面利率为4%的可转换公司债券，面值10 000万元，每100元面值的债券可转换为1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的净利润为45 000万元，2008年发行在外的普通股加权平均数为50 000万股，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，则甲上市公司2008年基本每股收益和稀释每股收益分别为()元。
A.0.9和0.8
B.0.8和0.9
C.0.9和0.78
D.0.78和0.9
10. 下列有关信用政策的表述中，不正确的是()。
A.信用政策由信用标准、信用条件和收款政策组成
B.信用条件包括信用期间、现金折扣和折扣期间
C.降低信用标准意味着将延长信用期间
D.积极型收账政策有利于减少坏账损失，加快应收账款的周转速度
11. 下列关于企业向股东发放现金股利和股票股利优缺点的表述中，不正确的是()。
A.现金股利可以增强股东的投资能力
B.当公司现金紧缺时，发放股票股利可起到稳定股利的作用，从而维护公司的良好形象
C.股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用
D.在企业营运资金和现金较多而又不需要增加投资的情况下，股票股利有利于改善企业的长短期资金结构
12. 一般情况下，下列关于外部融资需求的表述不正确的是()。
A.预计销售增加额越大，外部融资需求越大
B.销售净利率越大，外部融资需求越少
C.股利支付率越高，外部融资需求越大
D.股利支付率越高，外部融资需求越大
13. 下列关于不同投资方式优缺点的表述中，不正确的是()。
A.股票投资的缺点为风险大，收益不稳定
B.股票投资的收益高，能降低购买力的损失
C.债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大
D.债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
14. 下列关于会计基本理论的表述中，不正确的是()。
A.在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的假设是会计分期假设
B.重置成本计量属性要求资产按照购买时支付的现金或现金等价物的金额进行计量
C.企业采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量
D.小企业编制的财务报表可以不包含现金流量表
15. 下列各项会计处理的说法中，不正确的是()。
A.应税消费品出口收到外贸企业退回的消费税在进行会计处理时不会引起资产总额发生变化
B.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息应计入应付利息科目
C.因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D.将日后期间发生的对表明资产负债表日后发生情况的事项调整报告年度报表
16. 下列关于一般企业应收款项减值损失处理方法的说法中，不正确的是()。
A.对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备
B.对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以合并确认减值损失，计提坏账准备
C.企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备
D.已经确认并转销的应收款项以后又收回的，企业可以直接借记银行存款科目，贷记坏账准备科目
17. 甲公司2009年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585 000元，同日乙公司交来一张面值为585 000元、期限为6个月的银行承兑无息票据。甲公司2009年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费200元。假定每月按30天计算。则下列关于甲公司贴现时所作的会计处理中，不正确的是()。
A.增加财务费用8 975元
B.企业实际收到银行存款576 025元
C.减少应收票据585 000
D.贴现息为8 975元
18. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。企业销售产品每件100元，若客户购买100件(含100件)以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2008年3月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于3月26日收到该笔款项。则下列甲企业相关会计处理中正确的是()元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.在收款项时实际收到的金额为23 166元
B.在收款项时实际收到的金额为20 849.4元
C.初始应确认应收账款的金额为18 000元
D.初始应确认的收入金额为20 000元
19. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券划分为可供出售金融资产核算。2008年年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是()。
A.甲公司应于2008年末借记资本公积300万元
B.甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元
C.2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元
D.2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元
20. 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是()。
A.可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
B.持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
C.可供出售金融资产，交易费用计入取得投资成本
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
21. 甲公司为上市公司，20×7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以900万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产的投资收益为()万元。
A. 111
B.95
C.135
D.91
22. M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2008年6月25日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。
A.-32
B.-5
C.5
D.32
23. 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账面成本为600万元，其中有70%是订有销售合同的，合同价合计金额为390万元，预计销售费用及税金为40万元。未订有合同的部分预计销售价格为200万元，预计销售费用及税金为30万元。2007年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A产品的预计销售价格为170万元，预计销售税费25万元，则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A.-8
B.10
C.70
D.80
24. 下列关于固定资产的处理中，不正确的是()。
A.企业对于持有待售固定资产，应当根据其账面价值与公允价值减去处置费用后的金额孰低进行计量
B.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产也应当计提折旧
C.企业生产车间(部门)发生的固定资产修理费用应计入制造费用
D.经营租入的固定资产改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算
25. 2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为500 000元，累计折旧为50 000元，固定资产减值准备为20 000元，预计尚可使用年限为5年。根据2007年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为440 000元，清理费用30 000元;如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为420 000元。该固定资产的预计净残值为5 000元，则2008年该固定资产应提折旧额为()元。
A.80 000
B.83 000
C.81 000
D.82 000
26. 当企业购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，则该无形资产成本确定的基础应是()。
A.实际支付的价款
B.该无形资产的预计未来现金流量现值
C.购买价款的现值
D.购买价款加上相关税费
27. 长江企业2008年8月15日自行建造设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元;领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%;支付的相关人员工资为88.47万元。2008年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2009年应计提折旧为()万元。
A.156
B.287.95
C.282.8
D.288
28. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1 078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为()万元。
A.1 062.14
B.1 068.98
C.1 020.28
D.1 083.43
29. 非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的是()。
A.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值
B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用
C.为进行企业合并而支付的审计、评估费用
D.作为合并对价发行的债券的公允价值
30. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。
A.营业外收入
B.资本公积
C.公允价值变动损益
D.其他业务收入
31. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式
C.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更
D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
32. 甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是()万元。
A.6
B.5
C.14
D.20.6
33. 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2009年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥。则下列说法中不正确的是()。(利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473)
A. 2008年1月1日可转换公司债券的入账价值为45 789.8万元
B.2008年1月1日权益成份的入账价值为4 210.2万元
C.2008年12月31日应摊销的利息调整金额为747.39万元
D.转股日处理时影响其他资本公积的金额为16 748.98万元
34. 甲公司下列借款费用中，不应予以资本化的是()。
A. 2008年1月1日起，向银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态
B.2008年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月
C.2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工
D.2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工
35. 因乙公司未履行经济合同，给东方公司造成损失60万元，东方公司要求乙公司赔偿损失60万元，但乙公司未予同意。东方公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼，至l2月31日法院尚未作出判决。东方公司预计胜诉可能性95%，可获得60万元赔偿金可能性为70%，可获得40万元赔偿金的可能性为40%，对于此业务东方公司12月31日应该()。
A.编制会计分录：借记“其他应收款”;贷记“营业外收入”60万元
B.编制会计分录：借记“其他应收款”;贷记“营业外收入”40万元
C.不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响
D.不作会计分录，也不在报表附注中披露
36. 下列有关债务重组的说法中，正确的是()。
A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配
B.债权人计提的坏账准备不影响债务重组损失的计算
C.债权人为受让资产而支付的税费不影响债务重组损失的计算
D.在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件
37. A公司为一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为33.33元。至2009年12月31日A公司累计计入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为300 000元。假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则行权时的会计处理为()。
A. 借：银行存款 45 000
贷：股本 9 000
资本公积—股本溢价 36 000
B.借：银行存款 45 000
贷：股本 9 000
资本公积—其他资本公积 336 000
C.借：银行存款 45 000
资本公积—其他资本公积 300 000
贷：股本 9 000
资本公积—股本溢价 336 000
D.借：银行存款 45 000
资本公积—其他资本公积 300 000
贷：股本 300 000
资本公积—股本溢价 45 000
38. 某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2008年1月开工，预计2009年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2008年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2008年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2008年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是()。
A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元
B.利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元
C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元
D.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元
39. A公司于2008年1月2日以6 000万元取得B公司30%的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18 000万元(假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B公司2008年实现净利润2 300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。A公司及B公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。A公司有关所得税的会计处理不正确的是()。
A. 2008年12月31日的计税基础为6 000万元
B.2008年12月31日的账面价值为6 690万元
C.2008年12月31日确认的递延所得税资产为172.5万元
D.2008年12月31日确认的递延所得税资产为0万元
40. 正保公司对销售产品承担售后保修，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的C产品保修费用5万元，本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的3%～4%之间，销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的2%～3%之间，C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是()万元。
A. 11.5
B.12.6
C.10.4
D.10.6
41. 2008年8月，甲公司与F公司签订一份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2009年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的40%。2008年12月31日，甲公司已经生产出W产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元。假定甲公司销售W产品不发生销售费用。甲公司正确的会计处理方法是()。
A.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”45万元
B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”54万元
C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”45万元
D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”54万元
42. 甲股份有限公司从2007年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2008年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2008年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2008年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2008年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2008年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。
A.作为会计政策变更予以调整，并在财务报表附注中披露
B.作为会计估计变更予以调整，并在财务报表附注中披露
C.作为重要会计差错更正予以调整，并在财务报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或重要会计差错更正予以调整，不在财务报表附注中披露
43. 海昌公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销金额均为500万元。海昌公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑暂时性差异的影响。海昌公司2009年年初未分配利润应调增的金额是()万元。
A. 168.7
B.337.5
C.405
D.450万元
44. 甲公司20×8年末结账后，“应收账款”总账金额为800万元。“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额1 000万元，贷方余额200万元;“预收账款”总账金额为5 000万元。“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额2 000万元，贷方余额7 000万元; “坏账准备”科目余额为100元。则20×8年末资产负债表中“应收账款”项目金额为()万元。
A.800
B.2 900
C.5 900
D.5 800
45. 下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是()。
A.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元
B.处置子公司收到的现金净额
C.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元
D.分配现金股利支付的现金
二、多项选择题
1. 根据《企业会计准则》的规定，下列各项表述正确的有()。
A.企业对为交易性金融负债按照票面利率计算的利息，应通过“应收利息”核算
B.企业取得交易性金融资产时支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利应通过“应收股利”核算
C.企业按照购货合同规定与付给供应单位的款项应通过“预付账款”核算
D.支付的投标保证金应通过“应收账款”核算
E.企业应向职工收取的各种垫付款项应通过“其他应付款”核算
2. 对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有()。
A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益
B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出
3. 下列项目中，表明金融资产发生减值情况的有()。
A.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
C.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
E.债务人可能被吸收合并
4. 下列税金中，应计入存货成本的有()。
A.企业按照规定计算缴纳的矿产资源补偿费
B.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
C.房地产开发企业负担的土地增值税
D.进口商品交纳的进口消费税
E.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
5. 下列项目中，可能影响固定资产账面价值的有()。
A.以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价
B.特殊行业特定固定资产预计的弃置费用
C.在非货币性交换中，为换入固定资产支付的相关税费
D.持有待售固定资产的预计处置费用
E.融资租入固定资产时融资租赁合同规定的利率
6. 下列资产项目中，年末可以不进行减值测试的有()。
A.商誉
B.长期股权投资
C.使用寿命有限的无形资产
D.使用寿命不确定的无形资产
E.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
7. 下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。
A.计提持有至到期投资减值准备
B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动
C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息
D.收到分期付息持有至到期投资利息
E.采用实际利率法摊销溢折价
8. 下列事项中，影响企业当期损益的有()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.因拥有投资性房地产而交纳的房产税
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值
9. 关于金融资产之间重分类的叙述中正确的有()。
A.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
10. 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有()。
A.企业以现金与职工结算股份支付
B.按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额
C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额
D.扣还代垫的个人所得税
E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
11. 下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有()。
A.权益法下被投资企业接受非现金捐赠
B.自用房地产或存货转换为投资性房地产引起的直接计入所有者权益的利得
C.可供出售金融资产公允价值的变动引起的直接计入所有者权益的利得或损失
D.金融资产的重分类引起的直接计入所有者权益的利得或损失
E.权益法下投资方投资当年分得被投资方投资以前年度实现的利润或现金股利
12. 股份有限公司回购股份并注销的整个过程，会计核算中可能涉及的会计科目有()。
A.股本
B.资本公积
C.本年利润
D.盈余公积
E.库存股
13. 企业确定合同完工进度时可以选用的方法有()。
A.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例
B.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例
C.实际测定的完工进度
D.计划完工进度
E.约定产量比例法
14. 下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。
A.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
B.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
C.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
D.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入
E.与商品销售分开的安装劳务应在商品发出时确认劳务收入
15. 或有事项的计量主要涉及两个方面的问题，一是最佳估计数的确定，二是预期可获得补偿的处理，关于这两个方面，下列说法正确的有()。
A.所需支出不存在一个连续范围，且或有事项涉及多个项目的，应按照最可能发生金额确定预计负债的金额
B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D.企业由第三方补偿的金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
E.企业不应确认或有资产和或有负债
16. 根据《企业会计准则第18 号—所得税》计量的规定，下列表述正确的有()。
A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量
B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量
C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益等特殊情况中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
D.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
E.如果递延所得税资产和负债需要一年以上才能转回的，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
17. 应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有()
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
D.经济环境改变引起累积影响数无法确定
E.国家制度未作出规定，会计政策变更累积影响数能够合理确定
18. 企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有()。
A.租赁资产发生的或有支出
B.外币交易性金融资产公允价值变动中汇率变动引起的部分
C.因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致其实际收到的现金大于重组债权账面价值的差额
D.无法区分研究阶段还是开发阶段的管理用无形资产研发支出
E.融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的限制之和小于融资租赁资产账面余额的差额
19. 甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月5日，所得税汇算清缴结束日为2008年4月15 日。该公司在2008年4月5日之前发生的下列事项中，需要对2007年度财务报表进行调整的有()。
A. 2008年1月18日得到通知，上年度应收丁公司的货款50万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元
B.2008年2月15日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元，该诉讼在上年末已确认预计负债80万元
C.2008年3月2日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23 万元
D.2008年3月31日，向会计师事务所支付2007年度财务报告审计费35万元
E.2008年4月1日收到了客户退回的于2007年12月25日销售的设备1台，共计40万元
20. 下列项目中，影响企业现金流量表中“支付的各项税费”项目的有()。
A.缴纳的增值税
B.实际支付的耕地占用税
C.缴纳的城建税和教育费附加
D.缴纳的房产税、印花税和车船税
E.缴纳代扣的个人所得税
21. 下列各项税费的会计处理中，正确的有()。
A.因拥有投资性房地产而缴纳的房产税应计入营业税金及附加
B.矿产资源补偿费应计入管理费用
C.企业购买免税车辆改制后用途发生变化时补交的车辆购置税应计入管理费用
D.企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税应计入管理费用
E.企业销售商品房缴纳的土地增值税应计入管理费用
22. 下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的是()。
A.本年利润分配
B.公允价值变动收益
C.可供出售金融资产公允价值变动净额
D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响
E.基本每股收益
23. 下列项目中，应确认为报表中资产负债表中流动负债的有()。
A.预计在一个正常营业周期中清偿的负债
B.一年内到期、企业不能自主地将清偿义务展期但在资产负债表日前签订了重新安排清偿计划协议的负债
C.自资产负债表日起一年内到期可以清偿的负债
D.企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上
E.应付债券
24. 甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月1日。该公司20×8年1月1日至4月1日发生的下列事项中，应当作为调整事项处理的有()。
A.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于20×7年末确认预计负债800万元
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月1日甲公司为从丙银行借入8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订
E.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
25. 根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列说法正确的有()。
A.资本保值增值率是反映企业发展能力状况的指标
B.评价企业资产营运状况的基本指标应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率
C.总资产报酬率是息税前利润与平均资产余额的比率
D.销售净利润率、净资产利润率和资产净利润率均是评价企业获利能力的指标
E.评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率
26. 下列关于财务指标的表述中，正确的是()。
A.净资产利润率反映所有者全部投资的获利能力，一般的，负债增加会导致净资产利润率的上升
B.一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越弱
C.市盈率越高，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越小
D.基本获利率是企业息前税后利润与总资产平均余额之比，是非常重要的衡量获利能力的指标
E.一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强
27. 某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2 000元，预计产销量为2 000件，若想实现利润3 200元，可采取的措施有()。
A.固定成本降低到1 000元
B.单价提高到8.6元
C.单位变动成本降低到5.4元
D.销量提高到2 600件
E.单价降低到7元，销量提高到2 500件
28. 下列各项中，关于固定资产投资项目现值指数的说法中，正确的有()。
A.如果一项长期投资方案的现值指数大于1，该方案的内含报酬率大于企业的资金成本
B.投资项目的预计使用年限、折旧方法和投资人适用的所得税税率均影响现值指数的高低
C.如果一项长期投资方案的现值指数大于1，该方案净现值大于0
D.投资项目使用年限内现金股利的分配额影响现值指数的高低
E.如果一项长期投资方案的现值指数大于1，该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值
29. 下列关于不同筹资方式优缺点的表述中，正确的有()。
A.短期借款筹资的优点是筹资速度快、款项使用灵活
B.长期借款筹资的优点是财务风险低，但是限制性条款多
C.租赁筹资的缺点是租赁费用高，但是可以及时获得租赁物的所有权
D.优先股筹资的缺点是容易分散企业的控制权，但是可以增强企业实力和负债的能力
E.普通股筹资优点是没有固定利息负担，但是资金成本高，控制权容易分散
30. 下列有关企业预算的表述中，正确的有()。
A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础
B.财务预算的核心是现金预算
C.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表
D.利润预测是企业编制期间预算的基础
E.销售预算是整个预算管理体系的前提
31. 关于股利政策，下列说法正确的是()。
A.固定股利政策有利于公司灵活掌握资金的调配，适合收益相对稳定的公司
B.剩余股利政策头利于增强投资者对公司的信息，稳定股票价格，适合投资机会较多的公司
C.比较而言，低正常股利加额外股利政策是最能使股利的灵活性和稳定性相结合的股利政策
D.固定股利支付率政策可以使企业最大限度的使用保留盈余来满足投资方案所需的权益资本
E.固定股利支付率政策体现了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原则
32. 下列各项中，能直接引起资产与权益同时增加的经济业务有()。
A. 长期股权投资在权益法下被投资单位宣告分派现金股利
B.经营租入的办公楼改良支出的摊销
C.发行股票后取得资金，存入银行
D.预收产品销售货款
E.收到国家指定为资本性投入的技术改造款
三、计算题。
1. 黄河公司2007年拥有资金9 000万元，其中，长期借款3 600万元，年利率10%;普通股5 400万元，刚刚支付的上年每股股利为2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。
2007年底，黄河公司为生产A产品，急需购置一台价值为3 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧。
经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为900元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 875万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。
为购置该设备，黄河公司计划再筹集资金3 000万元，有两种筹资方案：
方案甲：增加长期借款3 000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。
方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股37.5元，其他条件不变。
2008年，W型设备购入后A产品正式投产，收入实现与销量发生情况与预测一致。假设黄河公司只生产和销售A产品，2008年年末资产负债表中所有者权益总额为5 000万元，敏感资产总额为3 600万元，敏感负债总额为30万元。
2009年公司计划生产销售甲产品的数量比2008年增加8 000件，固定成本相应增加200万元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。假设预计2009年留存收益增加额为153.80万元。
已知当年限为4年、年利率为10%时，复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。PVA20%，4=2.5887;PV20%，4=0.4823;PVA18%，4=2.6901;PV18%，4=0.5158。
企业所得税税率为25%。假定黄河公司2008年和2009年的所有者权益平均余额分别为9000万元和10400万元。不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列各题：
(1).若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为()万元。
A. 1 850
B.1 620
C.1 500
D.1 935
(2).若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后黄河公司的综合资金成本分别为()。
A.12%、14.9%
B.12.25%、14.9%
C.12.25%、11.63%
D.12%、9.67%
(3).若资金成本为10%，则黄河公司购置W型设备这一投资项目的净现值、投资回收期和现值指数为()万元。
A. 614.935、2.66和1.2049
B.619.1175、2.66和1.206
C.619.1175、2.36和1.206
D.614.935、2.36和1.2049
(4).黄河公司该投资项目的内含报酬率为()。
A.19.38%
B.19.22%
C.19.20%
D.19.15%
(5).黄河公司2009年追加资金需要量为()万元。
A. 1 849.33
B.560.2
C.1 269.65
D.1 549.33
(6).如果黄河公司2008年和2009年费用化的利息支出均为43.75万元，则其2009年黄河公司的净资产利润率比2008年增长()%。
A.116.41
B.186.03
C.139.33
D.164.81
(7).黄河公司2010年在没有增加固定资产投资的情况下，A产品销售量比2009年增加1 000件。若其他条件不变，公司要想使2010年利润总额比2009年增长15%，则单位变动成本应比2009年下降()%。
A. 0.36
B.2.94
C.2.24
D.3.96
2. 甲公司2007年末、2008年末的利润表“利润总额”项目的金额分别为4 000万元、4 197万元。2007适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。假设2007年及之前产生的暂时性差异均在2008年及以后期间转回。甲公司与所得税有关的经济业务如下：
(1)2007年：
①2007年末存货的账面余额为1 100万元，计提存货跌价准备100万元。
②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧;按照税法规定，其最低折旧年限为10年，税法按照直线法计提折旧，净残值为零。
③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。
④2007年本年发生新技术研究开发支出共计1 500万元，其中900万元资本化支出计入无形资产成本，2008年初达到预定可使用状态。税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
2008年：
①2008年末存货的账面余额为2 250万元，计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备250万元，本年计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生非“三新”技术研究开发支出共计1 210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本，2009年初达到预定可使用状态。税法规定，企业自行开发的非“三新”技术形成的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
④2008年计提产品质量保证金200万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).甲公司2007年累计可抵扣暂时性差异的金额()万元。
A.730
B.280
C.630
D.550
(2).甲公司2007年应确认的所得税费用的金额为()。
A.1 610.4
B.1 540.4
C.1 840.4
D.1 150
(3).2008年甲公司确认的应交所得税的金额为()
A.1 819.95
B.1 378.75
C.1 367.5
D.1 805.1
(4).2008年，甲公司应确认的递延所得税资产的金额为()万元。
A.70
B.199.5
C.129.5
D.119.5
四、综合题。
1. 长城公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：
(1)2007年7月1日，长城公司与A公司达成资产置换协议。
长城公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，长城公司占乙公司注册资本的20%。长城公司换出投资性房地产的账面价值为1 800万元(其中成本为1 600万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为1 000万元，营业税率为5%;换出无形资产的账面原价为5 220万元，已累计摊销500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4 600万元，营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由
B
C
D.E企业平均持有。2007年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30 000万元。
取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。
项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限长城公司取得投资后剩余使用年限
库存商品600 800
固定资产80050900105
无形资产1 000701 20053
双方采用的会计政策、会计期间相同。长城公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于2008年售出。
乙公司本年实现净利润7 200万元(各月均衡)。
(3)乙公司2007年分配现金股利300万元;
(4)2008年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3 940万元，累计计提折旧的金额为1 200万元，已经计提减值准备的金额为660万元，在转换日的公允价值为2 340万元。B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。
2008年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
(5)2008年乙公司发生净亏损100万元。
(6)2009年1月2日，长城公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9 700万元，自此长城公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，长城公司改按成本法核算。
(7)2009年，乙公司未分配现金股利。2009年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2 000万元。长城公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5 000万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).2007年7月1日，下列长城公司与对乙公司投资有关的会计处理中，不正确的为()。
A.长期股权投资的初始投资成本为5 600万元
B.长期股权投资的入账价值为6 000万元
C.该业务对长城公司营业利润的影响为-850万元
D.应确认营业税金及附加230万元
(2).长城公司2007年因持有乙公司股权而应确认的投资收益的金额为()。
A.674
B.620
C.580
D.650
(3).长城公司2008年因乙公司资本公积变动而调整长期股权投资账面价值的金额为()。
A.-88
B.52
C.112
D.72
(4).2008年末，长城公司对乙公司投资的账面价值为()万元。
A.6 157
B.6 047
C.6 422
D.6 027
(5).2009年1月2日将长期股权投资由权益法改为成本法追溯调整时，下列处理正确的为()。
A.应调减盈余公积97万元
B.应调减长期股权投资655万元
C.应调增未分配利润589.5万元
D.调整后长期股权投资的账面价值变为5 600万元
(6).2009年末，长城公司应()。
A.确认投资损失11 600万元
B.确认投资损失1 400万元
C.确认长期股权投资减值准备10 240万元
D.确认资产减值损失10 867万元
2. 长江股份有限公司为上市公司(以下简称长江公司)，2007年至2010年发生如下经济业务：
(1)2007年1月1日，长江公司支付价款1 100万元，从活跃市场购入黄河公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用30万元，该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，经测算实际年利率为6.84%。长江公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，受金融危机影响，黄河公司2007年发生经营亏损，造成偿债风险增加，预计长江公司所持有的债券可收回价值为1 010万元;
2009年1月1日，长江公司为筹集生产线N所需资金将债券出售80%，售价为950万元，交易费用为15万元。剩余的20%债券于当日重分类为可供出售金融资产;
(2)长江公司为建造生产线N，除了上述935万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，长江公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1 999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。
长江公司各年支出如下：
①2008年4月1日支付工程进度款3 000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1 000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
长江公司除发行公司债券筹集专门借款外未发生其他一般借款业务，其余工程所需资金均用自用资金补足。
(3)工程于2010年末达到预定可使用状态，按10年期直线法提取折旧，预计净残值为75.3万元
(4)长江公司于2014年自M公司赊购原材料一批，价款3 000万元，增值税510万元，因资金紧张无法偿还，于2012年末进行债务重组，双方约定：①豁免债务60万元;②以长江公司的生产线为抵债资产，当时此生产线的公允价值为2 900万元;③剩余债务延期一年，如果长江公司2015年净利润达到650万元，需追加偿付30万元。双方于2014年末办理了设备交接手续。
(5)长江公司于2015年实现净利润630万元，未达到当初追加偿付的标准，按当初债务重组协议结清了剩余债务。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).2007年12月31日，长江公司持有黄河公司债券利息调整的摊销额为()万元。
A. 28.26
B.22.708
C.25.26
D.22.02
(2).2008年长江公司持有至到期投资的投资收益额为()万元。
A. 69.084
B.64.35
C.68.685
D.58.68
(3).2009年1月1日长江公司售出黄河公司债券的损益为()万元。
A. 75
B.74.35
C.88.68
D.71.7328
(4).2009年长江公司将持有的黄河公司债券重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积额为()万元。
A. 贷记24.2365
B.借记25.3265
C.贷记21.6832
D.贷记21.2653
(5).长江公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()。
A. 525.71
B.625.29
C.575.3
D.655.7
(6).2012年12月31日，长江公司为发行该债券应摊销的利息调整金额为()。
A.118
B.109.09
C.120.01
D.108.03
(7).长江公司完工生产线的初始成本为()万元。
A.4 503.6
B.5 075.3
C.4 500.3
D.4 800.6
(8).长江公司在债务重组中最终形成的债务重组收益和设备转让收益为()万元。
A.60;-175.3
B.60;-152.3
C.35; 125.3
D.55; 204.3
3. 黄山公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售，均为主营业务。黄山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。黄山公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。
(1)黄山公司2009年1至11月利润表如下(单位：万元)：
项 目1至11月份累计数
一、营业收入95 000
减：营业成本70 000
营业税金及附加500
销售费用6 000
管理费用8 000
财务费用1 000
资产减值损失800
加：公允价值变动收益0
投资收益0
二、营业利润8 700
加：营业外收入100
减：营业外支出200
三、利润总额8 600
(2)黄山公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，黄山公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1 500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。黄山公司A产品的成本为800万元。12月15日，黄山公司收到A公司支付的货款。
②12月2日，黄山公司与B公司签订合同。合同约定：黄山公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，黄山公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，黄山公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
③12月3日，黄山公司与C公司签订合同。合同约定：黄山公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2 000万元;黄山公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，黄山公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，黄山公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。
④12月3日，黄山公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3 000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2010年12月3日。黄山公司D产品的成本为1 700万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3 000万元，增值税为510万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2 723.2万元。黄山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。
⑤12月5日，黄山公司与E公司签订合同，向E公司销售E产品1 000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司应于当日付款则4个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，黄山公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。黄山公司预计退货率为30%。至年末E公司已发生退货100台，黄山公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
⑥12月10日，黄山公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：黄山公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日，黄山公司将产品运抵F公司,黄山公司当日开始安装调试工作;预计2010年2月10日产品安装调试完毕。黄山公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。
⑦12月6日，黄山公司与G公司签订产品视同买断代销合同。合同规定：黄山公司委托G公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元,且不得退货;G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元,如果未销售90天内可退货，月末结算; 12月6日G1 和G2配件已发出，G1配件2 000件开出增值税发票，未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款，同时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1 000件，开出增值税发票并收到货款。G1配件成本每件0.2万元，G2配件成本每件0.6万元。
(3)除上述事项外，黄山公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用600万元，管理费用1 000万元，财务费用200万元，资产减值损失1 500万元，公允价值变动收益600万元，投资收益890万元，营业外收入700万元，营业外支出300万元。
(4)2009年12月5日至20日，黄山公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审。12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：
①2009年6月25日，黄山公司采用以旧换新方式销售K产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。旧K产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。黄山公司已将差价619万元存入银行。黄山公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：银行存款 619
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
借：原材料 200
贷：材料采购 200
②自2009年1月1日起，黄山公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年。该设备于2007年12月投入使用，原价为900万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。黄山公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元，12月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下：
借：管理费用 82.5
贷：累计折旧 82.5
③2009年2月1日，黄山公司以9 000万元的价格购入一项管理用无形资产,该无形资产的法律保护期限为15年，黄山公司预计其在黄山12年内会给公司带来经济利益。黄山公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按6 300万元的价格购买该无形资产。黄山公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元。12月已按正确方法计提折旧。编制会计分录如下：
借：管理费用 750
贷：累计摊销 750
(5)2010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月31日黄山公司决定自2010年1月1日起终止与S公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：黄山公司从S公司租用一栋厂房，租赁期限为3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付;在租赁期间黄山公司不能将厂房转租给其他单位使用;黄山公司如需提前解除合同，应支付20万元违约金。2009年12月31日黄山公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：
借：营业外支出 120
贷：预计负债 120
②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月黄山公司与Q公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5 000件产品;Q公司应预付定金80万元，若黄山公司违约，双倍返还定金共计160万元。2009年12月31日，黄山公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，黄山公司2009年将收到的W公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 80
贷：预收账款 80
③2010年1月10日，A公司就2009年12月购入的A产品(见资料(2)①)存在的质量问题，致函黄山公司要求退货。经黄山公司检验，该产品确有质量问题，同意A公司全部退货。
2010年1月18日，黄山公司收到A公司退回的A产品。同日，黄山公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。A公司退回的A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
④2010年1月15日，黄山公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%。预计总成本为60万元。
⑤2010年2月3日，黄山公司于2009年12月31日销售给C公司的C产品(见资料(2)③)无条件退货期限届满。C公司对C产品的质量和性能表示满意。
⑥2010年2月10日，黄山公司销售给F公司产品安装调试完毕。黄山公司发生安装费用30万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
⑦2010年3月12日，法院对P公司起诉黄山公司合同违约一案作出判决，要求黄山公司赔偿P公司200万元。黄山公司不服判决，向二审法院提起上诉。黄山公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为黄山公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。2009年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，黄山公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。
黄山公司利润表(部分项目)
2009年度
项目
金额(万元)
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
根据上述资料，回答下列问题：
(1).黄山公司下列对资料(4)所提及事项的更正分录中，正确的有()。
A. 借：材料采购 200
贷：原材料 200
B.借：管理费用 148.5
贷：累计折旧 148.5
C.借：管理费用 66
贷：累计折旧 66
D.借：累计摊销 300
贷：管理费用 300
(2).根据资料(5)，黄山公司在对日后事项进行调整时，下列处理正确的是()。
A. 调增预计负债的项目60万元
B.调减营业外支出项目60万元
C.调增应收账款项目20万元
D.调增存货项目800万元
(3).根据资料(2)事项④分期收款销售事项，黄山公司下列处理中不正确的是()。
A.销售当日应确认收入2 723.2元
B.销售当日应确认未实现融资收益276.8元
C.黄山公司资产负债表日对该事项应计入资产负债表“长期应收款”项目的金额是2 723.2万元
D.销售当日应结转主营业务成本1 700万元
(4).黄山公司2009年的利润表中，“营业收入”的金额为()万元。
A. 100 296.2
B.102 593.2
C.93 093.8
D.111 093.8
(5).黄山公司2009年的利润表中，“营业外支出”的金额为()万元。
A.480
B.580
C.560
D.660
(6).黄山公司2009年的利润总额为()万元。
A. 5 426.55
B.10 046.55
C.10 186.55
D.4 886.55
参考答案
一、单项选择题
1
[答案] B
[解析] 投资报酬率K=Kf+Kr=Kf+β×V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率，可以计算出相似的风险报酬系数β=(15%-8%)/50%=0.14，从而可以计算出该新项目的投资报酬率8%+45%×0.14=14.3%。
2
[答案] C
[解析] 应收账款的机会成本=720/360×45×8%=7.2(万元)
3
[答案] A
[解析] 集团平均净资产=34 993.75÷55%=63 625(万元)
丙公司平均净资产=63 625×(1-55%-8%)=23 541.25(万元)
集团净利润=63 625×20%=12 725(万元)
丙公司净利润=12 725-3 545-110=9 070(万元)
丙公司的净资产利润率=9 070/23 541.25=38.53%
4
[答案] B
[解析] 净现值是指在项目现金流入量减去现金流出量的净额的现值。选项B，投资回收期不影响现金净流量，所以不会影响净现值。
5
[答案] A
[解析] 选项A，盈亏临界点的大小和抗风险能力无关;盈亏临界点的销售量=固定成本总额/(单位产品售价-单位变动成本)=150 000/(50-20)=5 000(件)，盈亏临界点销售额=5 000×50=250 000(元)，所以选项B.D正确。盈亏临界点处，企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本)，当企业销售数量增加时，则销售量大于盈亏临界点销售量，此时边际贡献大于固定成本，所以企业利润会增加，所以选项D正确。
6
[答案] B
[解析] 2006年股利支付率=500/1 000=50%，2007年公司留存利润=1 200×(1-50%)=600(万元)，2008年自有资金需要量=2 000×80%=1 600(万元)，2008年外部股权资金筹集数额=1 600-600=1 000(万元)。
7
[答案] A
[解析] 新发行长期债券资金成本=14%×(1-30%)/(1-2%)=10%，债券发行后普通股票的资金成本=5.7/38+3%=18%，债券发行后综合资金成本=[3 000/(3 000+1 800+1 200)]×18%+[1 800/(3 000+1 800+1 200)]×13%+[1 200/(3 000+1 800+1 200)]×10%=14.9%
8
[答案] B
[解析] X公司股票的股利预计每年均以6%的增长率增长，上年每股股利为0.15元，投资者要求的必要报酬率为8%，代入股利固定增长模型可知：X公司股票的价值=0.15×(1+6%)/(8%-6%)=7.95(元);
Y公司每年股利稳定不变，每股股利0.4元，代入股利固定模型可知：Y公司股票的价值=0.40/8%=5(元)
由于X公司股票现行市价8.3元高于其投资价值7.95元，故X公司股票目前不宜投资购买。Y公司股票现行市价为4.5元低于其投资价值5元，故Y公司股票值得投资，ABC企业应购买Y公司股票。
9
[答案] C
[解析] 基本每股收益=45 000/50 000=0.9(元)
稀释每股收益的计算：
净利润的增加=10 000×4%×(1-25%)=300(万元)
普通股股数的增加=10 000/100×80=8 000(万股)
稀释的每股收益=(45 000+300)/(50 000+8 000)=0.78(元)
10
[答案] C
[解析] 信用期间是企业允许客户从购买商品到付款的最长时间。延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果，一是平均收现期延长，应收账款占用资金的机会成本增加;二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，所以选项C不正确。
11
[答案] D
[解析] 在企业营运资金和现金较多而又不需要增加投资的情况下，采用现金分配形式既有利于改善企业长短期资产的结构，又有利于股东取得现金收入和增强投资能力，选项D不正确。
12
[答案] A
[解析] 外部融资额=(基期敏感资产总额/基期销售额)×预计销售增加额-(基期敏感负债总额/基期销售额)×预计销售增加额-预计销售额×销售净利率×(1-股利支付率)，可以看出，当预计销售额增加时，资金需要量会增加，但同时留存收益也会增加，故无法判断外部筹资需求量的变动情况，所以选项A不正确。
13
[答案] C
[解析] 债券投资收益比较稳定，投资安全性好，投资风险比较小，选项C不正确。
14
[答案] B
[解析] 由于会计分期，产生了本期与非本期，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，选项A正确;选项B是历史成本计量属性的要求。选项C，请参见教材91页第9句话。选项D，请参见教材91页倒数第五段最后一句话。
15
[答案] D
[解析] 选项A，借记“银行存款”，贷记“应收账款”;选项D，表明资产负债表日后发生情况的事项属于非调整事项，不应当调整报告年度报表。
16
[答案] B
[解析] 对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
17
[答案] D
[解析] 票据到期值=票据面值=585 000(元)，贴现息=585 000×6%×90/360=8 775(元)，贴现额=585 000-8 775=576 225(元)。企业实际收到的银行存款=576 225-200=576 025(元)
借：银行存款 576 025
财务费用 8 975
贷：应收票据 585 000
18
[答案] B
[解析] 甲企业初始确认的收入金额=200×(100-10)=18 000(元);初始确认的应收账款金额=18 000×(1+17%)=21 060(元);在收款项时实际收到的金额=21 060×(1-1%)=20 849.4(元)。
19
[答案] B
[解析] 公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误;选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元;2008年年初可供出售金融资产账面价值1 000万元。选项D，确认的投资收益为50(1 000×5%)万元。
20
[答案] A
[解析] 可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。
21
[答案] B
[解析] 处置该项交易性金融资产的投资收益=900-800-5=95(万元)。
相关分录为：
借：交易性金融资产——成本 800
应收股利 30
投资收益 4
贷：银行存款 834
借：公允价值变动损益 40
贷：交易性金融资产—公允价值变动 40
借：银行存款 895
交易性金融资产—公允价值变动 40
贷：交易性金融资产—成本 800
投资收益 135
借：投资收益 40
贷：公允价值变动损益 40
则处置该项交易性金融资产的投资收益=135-40=95(万元)
22
[答案] D
[解析] 因为按月计算汇兑损益，只需将7月底汇价与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7.25-7.21)×800=32(万元)。
23
[答案] A
[解析] 2006年有合同部分的可变现净值为390-40=350(万元)，成本=600×70%=420(万元)，减值70万元;无合同部分的可变现净值为200-30=170(万元)，成本180万元，减值10万元。2007年剩余产品的可变现净值为170-25=145(万元)，成本=180×80%=144(万元)，未减值，但应转回以前计提的跌价准备8万，所以相当于应计提的存货跌价准备为-8万元。
24
[答案] C
[解析] 选项C应计入当期管理费用。
25
[答案] B
[解析] ①2007年末该固定资产的预计处置净额=440 000-30 000=410 000(元);②2007年末该固定资产的未来现金流量折现额=420 000(元);③2007年末该固定资产的可收回金额为420 000(元);④2007年末该固定资产的账面价值=500 000-50 000-20 000=430 000(元);⑤应补提减值准备10 000元(=430 000-420 000);⑥2008年该固定资产应提折旧额=(420 000-5 000)÷5=83 000(元)。
26
[答案] C
[解析] 如果购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买无形资产)，实质上具有融资性质的，则应按所购无形资产购买价款的现值，借记“无形资产”科目。
27
[答案] D
[解析] 固定资产入账价值=600+102+3+0.51+5+6×17%+88.47=800(万元);该设备于2008年9月25日完工投入使用，应从2008年10月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2008年10月份到2009年9月末，所以2008年应计提的折旧=800×2/5×3/12=80(万元);
2009年的前9个月应计提的折旧=800×2/5×9/12=240(万元);
2009年的后三个月属于第二个折旧年度的前三个月，应计提的折旧=(800-800×2/5)×2/5×3/12=48(万元)。
所以，该项设备2009年应提折旧=240+48=288(万元)
28
[答案] C
[解析] 2008年初持有至到期投资的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(万元);2008年12月31日账面价值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(万元);2009年12月31日账面价值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(万元)
29
[答案] B
[解析] 选项B应自发行权益性证券溢价收入中扣除，溢价收入不足抵扣的，冲减盈余公积和未分配利润。
30
[答案] C
[解析] 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。
31
[答案] C
[解析] 企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的变更应当做为会计政策变更处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更，这样做是为了防止人为操纵利润。
32
[答案] B
[解析] 不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额是2+3=5(万元)。
33
[答案] D
[解析] (1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(万元)
应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2(万元)
借：银行存款 50 000
应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4 210.2
贷：应付债券--可转换公司债券(面值) 50 000
资本公积--其他资本公积 4 210.2
(2)2008年12月31日应付利息=50 000×4%=2 000(万元)，应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39(万元)
(3)2008年12月31日的账务处理
借：在建工程 2 747.39
贷：应付利息 2 000
应付债券--可转换公司债券(利息调整) 747.39
(4)2009年1月1日支付利息的账务处理
借：应付利息 2 000
贷：银行存款 2 000
(5)计算转换股数：
转换日转换部分应付债券的账面价值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(万元)
转换的股数=18 614.88÷10=1 861.49(万股)
支付的现金=0.49×10=4.9(万元)
(6)2009年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借：应付债券--可转换公司债券(面值)20 000
资本公积--其他资本公积 1 684.08(4 210.2×40%)
贷：股本 1 861
应付债券--可转换公司债券(利息调整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]
资本公积--股本溢价 18 433.06
库存现金 4.9
34
[答案] A
[解析] 尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间(通常为一年以上，含一年)的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据发生额计入当期财务费用。
35
[答案] C
[解析] 企业会计准则规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露;但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。
36
[答案] D
[解析] 选项A，应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配，而不是“账面价值”。
37
[答案] C
[解析] 计入“资本公积—股本溢价”科目的金额=90×5×100+300 000-90×100×1=336 000(元)。本题相关的账务处理：
借：银行存款 45 000
资本公积—其他资本公积 300 000
贷：股本 9 000
资本公积—股本溢价 336 000
38
[答案] B
[解析] 2008年完工进度=378÷(378+252)=60%，2008年应确认的合同收入=600×60%=360(万元)，工程施工—合同毛利为360-378=-18(万元)，2008年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额=378-18=360(万元)，2008年度确认的合同预计损失=(378+252-600)×(1-60%)=12(万元)。
本题2008年的分录为：
借：工程施工 378
贷：原材料 378
借：应收账款 350
贷：工程结算 350
借：银行存款 320
贷：应收账款 320
借：主营业务成本 378
贷：主营业务收入 360
工程施工--合同毛利 18
39
[答案] C
[解析] 因该项长期股权投资的初始投资成本(6 000万元)大于按照持股比例计算应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额(5 400万元)，其初始投资成本无需调整。
账面价值=6 000+2 300×30%=6 690(万元)
计税基础=6 000万元
因税法中没有权益法的概念，对于应享有被投资单位的净损益不影响长期股权投资的计税基础，2008年12月31日的计税基础仍为6 000万元。
如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
40
[答案] A
[解析] 期末“预计负债——保修费用”的余额=(11-5)+100×3.5%+80×2.5%=11.5 (万元)。
41
[答案] C
[解析] 待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同的损失=180-0.45×300=45(万元);不执行合同的违约金损失=0.45×300×40%=54(万元)，则选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备。
42
[答案] C
[解析] 企业可能由于赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息，积累了更多的经验等原因而发生会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法，并在财务报表附注中披露。但是，上述中没有迹象表明第1季度至第3季度赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息，积累了更多的经验，而企业却按销售额的10%预提产品质量保证费用，且在编制2008年年度财务报告时，又将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，重新按2008年度销售额的1%预提产品质量保证费用，有调节损益的嫌疑，应视为重要会计差错更正予以调整，并在财务报表附注中披露。
43
[答案] A
[解析] [500×2-(150+600)]×(1-25%)×(1-10%)=168.75(万元)
44
[答案] B
[解析] “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表的“预收款项”项目内填列。“应收账款”项目金额=1 000+2 000-100=2 900(万元)
45
[答案] D
[解析] 选项A属于经营活动产生的现金流量;选项B.C属于投资活动产生的现金流量。
二、多项选择题
1
[答案] BC
[解析] 选项A应通过“应付利息”核算;选项D和选项E均应通过“其他应收款”核算。
2
[答案] ACD
[解析] 选项B，外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应该资本化，不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用;选项E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。
3
[答案] ABCD
[解析] 债务人被吸收合并后，债务由其合并后的公司偿还，不能表明金融资产减值。
4
[答案] BCD
5
[答案] BCDE
[解析] 债务重组取得的固定资产应该按照公允价值来入账，补价不计入固定资产的入账价值，选项A不正确;企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与公允价值减去处置费用后的金额孰低计量，因此选项C正确;在以最低租赁付款额的现值作为固定资产入账价值时，确定现值的折现率可能要用到租赁合同规定的利率，因此选项E正确。
6
[答案] BCE
[解析] 按照规定，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末都应进行减值测试。
7
[答案] ACE
[解析] 选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值;确认分期付息长期债券投资利息，应增加应收利息，选项D不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。
8
[答案] ABD
[解析] 选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益;选项B，因拥有投资性房地产而缴纳的房产税应计入营业税金及附加科目，影响当期损益;选项C，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。但计提的准备不允许转回。所以当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理;选项D，计入管理费用，因此影响当期损益;选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。
9
[答案] AD
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
10
[答案] CE
[解析] 选项A，借记应付职工薪酬;选项B，现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值上升时，贷记应付职工薪酬，若公允价值下降，则应借记应付职工薪酬;选项C，对于辞退福利应借记管理费用，贷记应付职工薪酬;选项D，应借记“应付职工薪酬”;选项E，借记“利润分配—提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
11
[答案] BCD
[解析] 选项A被投资企业计入营业外收入，投资方暂不作处理，以后根据被投资企业实现的净利润调整损益;采用权益法核算的长期股权投资、以权益结算的股份支付、自用房地产或存货转换为投资性房地产、可供出售金融资产公允价值的变动、金融资产的重分类等交易或事项会产生资本公积;权益法下投资方投资当年分得被投资方投资以前年度实现的利润或现金股利，作为初始投资成本收回， 冲减长期股权投资成本。
12
[答案] ABDE
[解析] 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资，应按实际支付的款项借记“库存股”
贷记“银行存款”等科目。注销库存股时，要按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本，将注销库存股的账面余额和股本的差额登记为“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润。
13
[答案] ABC
[解析] 企业确定合同完工进度可以选用下列方法
(1)累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例
(2)已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例
(3)实际测定的完工进度。
14
[答案] ACD
[解析] 受托代销商品收取的手续费，应该在实际收到手续费时确认为收入;与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入。
15
[答案] BCE
[解析] 所需支出不存在一个连续范围，且或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定，所以A不正确;企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，所以D不正确。如果或有事项不符合资产或负债的确认条件，应披露为或有资产或或有负债。
16
[答案] ABCD
17
[答案] ABCD
[解析] 如果会计政策变更累积影响数量不能合理确定,无论是属于法规,规章要求而变列会计政策,还是因为经营环境,客观情况改变而变更会计政策,都可采用未来适用法进行会计处理。
18
[答案] ABCD
[解析] 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他业务成本;选项B计入到其公允价值变动损益，选项C冲减资产减值损失，选项D计入管理费用，都影响营业利润。选项E，计入营业外支出，不影响营业利润。
19
[答案] ABE
[解析] 选项
C.D属于2008年当年的业务，不调整报告年度的报表。
20
[答案] ACDE
[解析] 实际支付的耕地占用税属于计入固定资产价值的项目，因此不影响企业现金流量表中“支付的各项税费”项目。
21
[答案] AB
[解析] 选项C应计入车辆的账面价值;选项D应计入厂房成本;企业销售商品房缴纳的土地增值税应计入营业税金及附加。
22
[答案] ACD
[解析] “公允价值变动收益” 、“基本每股收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。
23
[答案] ABC
[解析] 满足下列条件之一的负债应该确认为流动负债
(1)预计在一个正常的营业周期中清偿
(2)主要为交易目的而持有
(3)自资产负债表日起一年内应予以清偿
(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上;一年内到期、企业虽不能自主地将清偿义务展期，但在资产负债表日前签订了重新安排清偿计划协议的负债仍应归类为流动负债。所以选项ABC正确。，选项E属于非流动负债。
24
[答案] AE
[解析] 选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BCD均属于日后非调整事项。
25
[答案] CE
[解析] 资本保值增值率是反映企业财务效益的指标，选项A不正确;应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率是评价企业资产营运状况的修正指标，选项B不正确;销售净利润率和资产净利润率不是《企业效绩评价操作细则》中的指标，选项D不正确。
26
[答案] AC
[解析] 一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越强，所以选项B不正确;基本获利率是企业息税前利润与总资产平均余额之比，是非常重要的衡量获利能力的指标，所以选项D不正确;一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，选项E不正确。
27
[答案] BCD
[解析] 目标利润=销售数量×单价-销售数量×单位变动成本-固定成本总额
3. 200=2 000×8-2 000×6-固定成本总额，固定成本总额=800(元)，选项A不正确;
3.200=2 000×单价-2 000×6-2 000，单价=8.6(元)，选项B正确;
3.200=2 000×8-2 000×单位变动成本-2 000，单位变动成本=5.4(元)，选项C正确;
3.200=销售量×8-销售量×6-2 000，销售量=2 600件，选项D正确;
单价降低到7元，销售量提高到2 500件，利润=2 500×7-2 500×6-2 000=500(元)，显然未实现目标利润，所以选项E不正确。
28
[答案] ACE
[解析] 现值指数是指生产经营期各年的净现金流量的总现值与初始投资的现值之比，现值指数大于1，说明净现金流量的总现值大于初始投资的现值，净现值大于0;内含报酬率是使的项目的净现值等于0的折现率，折现率与净现值成反向变动，因为净现值大于0，所以该方案的内含报酬率大于企业的资金成本，选项ACE正确。固定资产折旧不影响现金流量，所以不影响现值指数的高低，选项B不正确;计算现金流量时不需要考虑利润的分配额;选项E不正确。
29
[答案] AE
[解析] 长期借款筹资的优点是资金成本低，缺点是财务风险高、限制性条款多，选项B不正确;租赁筹资的缺点是租赁费用高，但是可以及时获得租赁物的使用权而不是所有权，选项C不正确;优先股的股东一般没有投票权，不会分散企业的控制权，选项D不正确。
30
[答案] ABDE
[解析] 财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以选项A正确;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，所以选项B正确，选项C不对;利润预测是企业编制期间预算的基础，所以选项D正确;生产预算和资本支出预算是根据销售预算编制的，因此，销售预算是整个预算管理体系的前提，所以选项E正确。
31
[答案] CE
[解析] 采取低正常股利加额外股利政策，在公司盈余较少或投资需要较多资金时，可维持设定的较低但正常的股利，股东不会有股利跌落感;若盈余大幅度增长时，公司则可适度增发股利，这是一种使股利的灵活性和稳定性相结合的股利政策。
32
[答案] CDE
[解析] 权益包括债权****益(即负债)和所有者权益两部分，选项A属于资产一增一减，资产总额不变;选项B资产(长期待摊费用)减少，费用增加不直接影响所有者权益;选项E计入银行存款和专项应付款，属于资产负债同时增加情况。
三、计算题。
1
(1)
[答案] D
[解析] [(EBIT-3 600×10%-3 000×12%)×(1-25%)]/(5 400/20)=[(EBIT-3 600×10%)×(1-25%)]/(5 400/20+80)，解得，EBIT=1 935(万元)。
(2)
[答案] D
[解析] (1)若采用方案甲：
原有借款的资金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的资金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的资金成本=[2×(1+5%)]/18+5%=16.67%
采用方案甲筹资后的加权平均资金成本=7.5%×(3 600/12 000)+9%×(3 000/12 000)+16.67%×(5 400/12 000)=2.25%+2.25%+7.50%=12%
(2)若采用方案乙：
原有借款的资金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的资金成本=[2×(1+5%)]/37.5+5%=10.6%
采用方案乙筹资后的加权平均资金成本=7.5%×(3 600/12 000)+10.6%×[(3 000+5 400)/12 000]=2.25%+7.42%=9.67%
(3)
[答案] B
[解析] A产品的单价=900/(1-40%)=1 500(元/件)
A产品的单位边际贡献=1 500×40%=600(元/件)
每年的息前税后利润=(4×600-1 875)×(1-25%)=393.75(万元)
固定资产年折旧额=(3 000-3 000×2%)/4=735(万元)
不包括最后一年的年现金净流量=393.75+735=1 128.75(万元)
项目的净现值=1 128.75×PVA10%，4+3 000×2%×PV10%，4-3 000=1 128.75×3.17+60×0.683-3 000=619.1175(万元)。
投资回收期=投资总额/年现金净流量=3 000/1 128.75=2.66(年)
现值指数=现金流入量现值/现金流出量现值=[(393.75+735)×PVA10%，4+3 000×2%×PV10%，4]÷3 000=1.206
(4)
[答案] D
[解析] 1 128.75×PVAi，4+3 000×2%×PVi，4=3 000
当i=20%时，1 128.75×PVAi，4+3 000×2%×PVi，4=1 128.75×2.5887+60×0.4823=2 950.93
当i=18%时，1 128.75×PVAi，4+3 000×2%×PVi，4=1 128.75×2.6901+60×0.5158=3 067.40
根据插值法，(20%-18%)/(i-18%)=(2 950.93-3 067.40)/(3 000-3 067.40)
解得，i=19.15%
(5)
[答案] B
[解析] 2009销售收入比2008年增加额=增加的销售数量×单价=8 000×1 500/10 000=1 200(万元)，追加资金需要量=RA/S×ΔS-RL/S×ΔS-ΔRE=[3 600/(1 500×4)]×1200-[30/(1 500×4)]×1200-153.8=560.2(万元)。
(6)
[答案] B
[解析] 2008年净资产利润率=净利润/所有者权益平均余额=[393.75-43.75×(1-25%)]/9 000×100%=4.01%
2009年净资产利润率=净利润/所有者权益平均余额=[4.8×1 500-900×4.8×(1-10%)-(1 875+200)-43.75]×(1-25%)/10400×100%=8.61%
黄河公司2009年甲产品的销售净利润率比2008年的增长率=(8.61%-4.01%)/4.01%×100%=114.71%
(7)
[答案] B
[解析] 预计2010年利润总额=[4.8×1 500-900×4.8×(1-10%)-(1 875+200)]×(1+15%)=1422.55(万元)
单位变动成本=[单价×销售量-息税前利润-固定成本]/销售量=[1 500×4.9-1422.55-1875-200] /4.9=786.21 (元/件)
单位变动成本降低率=[900×(1-10%)-786.21]/ [900×(1-10%)]×100%=2.94%
2
(1)
[答案] A
[解析] 计算2007年暂时性差异项目
项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
存货1 000 1 100 100
固定资产1 440 1 620 180
无形资产900 1 350 450(但不确认所得税的影响)
总计 730(280+450)
无形资产产生的暂时性差异不予确认的解释：按照规定，对于研发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产，在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异，如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响
(2)
[答案] B
[解析] 2007年应交所得税=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(万元)
2007年递延所得税资产
=(100+180)×25%=70(万元)
递延所得税费用=-70(万元)
2007年利润表确认的所得税费用=1 610.4-70=1 540.4(万元)
借：所得税费用 1 540.4
递延所得税资产70
贷：应交税费—应交所得税 1 610.4
(3)
[答案] C
[解析] 2008年应交所得税
应交所得税={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(万元)
注意：288-180是税法和会计上在08年计提折旧的差额。
(4)
[答案] C
[解析] 2008年暂时性差异计算表：
项目账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
存货 2 0002 250 250
固定资产1 0921 440 348
无形资产1 6202 025 405(但不确认所得税的影响)
预计负债2000 200
总计 1 203(798+405)
注
(1)1 620=900/10×9+810
(2)2 025=900×150%/10×9+810
期末递延所得税资产的余额
=798×25%=199.5(万元)
期初递延所得税资产的余额=70(万元)
递延所得税资产发生额
=199.5-70=129.5(万元)
四、综合题。
1
(1)
[答案] D
[解析] 换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=1 000+4 600=5 600(万元)
借：长期股权投资—成本 5 600
累计摊销 500
营业外支出—处置非流动资产损失{-[4 600-(5 220-500)-4 600×5%]}350
贷：其他业务收入 1 000
无形资产 5 220
应交税费—应交营业税 (4 600×5%)230
借：其他业务成本 1 800
贷：投资性房地产—成本 1 600
—公允价值变动200
借：公允价值变动损益 200
贷：其他业务收入 200
借：营业税金及附加税50
贷：应交税费—应交营业税50
由于投资成本5 600万元<30 000万元×20%，需要调整调整成本。
借：长期股权投资—成本 400
贷：营业外收入 400
因此，应确认营业利润=1 000-1 800-200+200-50=-850(万元)。
(2)
[答案] A
[解析] 编制2007年长城公司确认投资损益的会计分录
调整后的乙公司净利润
=7 200÷2-(900÷5-800÷10)/2-(1 200÷3-1 000÷5)/2-(800-600)×40%
=3 370(万元)
借：长期股权投资—损益调整 674
贷：投资收益 (3 370×20%)674
(3)
[答案] A
[解析] 2008年12月，乙公司因自用建筑物转为投资性房地产而需要增加资本公积的金额=2 340-(3 940-1 200-660)=260(万元)
2008年3月20日，乙公司将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为：
借：银行存款 100(1×100)
资本公积——其他资本公积 600(6×100)
资本公积——股本溢价 100
贷：库存股 800
因此应调整减少资本公积的金额=600+100=700(万元)
综上两个事项，B公司2008年资本公积金额的变动=260-700=-440(万元)
借：资本公积—其他资本公积 88
贷：长期股权投资— 其他权益变动 (440×20%)88
(4)
[答案] C
[解析] 2008年末前，长城公司对乙公司投资的完整会计处理为：
换入A公司对乙公司长期股权投资时：
借：长期股权投资—成本 5 600
累计摊销 500
营业外支出—处置非流动资产损失{-[4 600-(5 220-500)-4 600×5%]}350
贷：其他业务收入 1 000
无形资产 5 220
应交税费—应交营业税 (4600×5%)230
借：其他业务成本 1 800
贷：投资性房地产—成本 1 600
—公允价值变动200
借：公允价值变动损益 200
贷：其他业务收入 200
借：营业税金及附加税50
贷：应交税费—应交营业税50
由于投资成本5 600万元<30 000万元×20%，需要调整调整成本。
借：长期股权投资—成本 400
贷：营业外收入 400
2007年末长城公司确认投资损益的会计分录为：
借：长期股权投资—损益调整 674
贷：投资收益 (3 370×20%)674
2007年甲公司分红时:
借：应收股利 60
贷:长期股权投资60
2008年长城公司因乙公司资本公积变动而调整长期股权投资账面价值的会计分录为：
借：资本公积—其他资本公积 88
贷：长期股权投资— 其他权益变动 (440×20%)88
2008年长城公司因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值=[100+(900÷5-800÷10)+(1 200÷3-1 000÷5)+(800-600) ×60%]×20%=104(万元)
会计分录为：
借：投资收益 (520×20%)104
贷：长期股权投资— 损益调整 104
因此，2008年末，长城公司对乙公司长期股权投资的账面价值=5 600+400+674-60-88-104=6 422(万元)
(5)
[答案] A
[解析] 编制2009年1月2日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整和追加投资的会计分录
①整初始成本
借：长期股权投资 5 600
贷：长期股权投资—成本 5 600
借：盈余公积 (400×10%)40
利润分配—未分配利润 (400×90%)360
贷：长期股权投资—成本 400
②调整净损益
原投资因被投资企业实现净利润而累计确认的投资收益金额=674-104=570(万元)
借：盈余公积 57
利润分配—未分配利润 513
贷：长期股权投资—损益调整 570
③调整资本公积
借：长期股权投资—其他权益变动 88
贷：资本公积—其他资本公积 88
④被投资企业未分配现金股利，因此不需要调整现金股利
⑤追加投资时的分录为：
借：长期股权投资—乙公司 9 700
贷：银行存款 9 700
因此，调整后长期股权投资的账面价值=6 422-400-570+88+9 700=15 240(万元);应调整盈余公积的金额=-40-57=-97(万元);应调整未分配利润的金额=-360-513=-873(万元)。
[提示]本事项是权益法增资改为成本法的处理，与成本法增资改为权益法的处理原则相同，都是需要追溯调整。建议考生结合模拟三的综合题第2题来掌握。
(6)
[答案] C
[解析] 2009年，长城公司对乙公司的长期股权投资按照成本法核算，不需要根据其净亏损确认投资损益;由于出现减值迹象，其可收回金额5 000万元低于账面价值15 240万元，因此应确认长期股权投资减值准备10 240万元。
2
(1)
[答案] B
[解析] 2007年1月1日长江公司购入该债券时的账面价值为1 130万元
2007年12月31日长江公司该债券投资收益=1 130×6.84%=77.292(万元)
2007年12月31日长江公司该债券应计利息=1 000×10%=100(万元)
2007年12月31日长江公司该债券利息调整摊销额=100-77.292=22.708(万元)
会计分录如下：
借：持有至到期投资——面值 1 000
——利息调整 130
贷：银行存款 1 130
借：持有至到期投资——应计利息 100
贷：投资收益 77.292
持有至到期投资——利息调整 22.708
(2)
[答案] A
[解析] ①2007年末持有至到期投资账面余额为1 207.292万元，相比此时的可收回价值1010万元，应提取减值准备197.292万元;
②2008年的投资收益=1 010×6.84%=69.084(万元)
(3)
[答案] D
[解析] ①2009年1月1日出售的债券账面价值=(1 010+69.084)×80%=863.2672(万元);
②2009年出售债券的投资收益额=(950-15)-863.2672=71.7328(万元);
会计分录：
借：银行存款 935
持有至到期投资减值准备157.8336(=197.292×80%)
贷：持有至到期投资——面值 800
——应计利息 160
——利息调整 61.1008[=130-(100-1 130×6.84%)-(100-1 010×6.84%)]×80%
投资收益 71.7328
(4)
[答案] C
[解析] ①2009年1月1日长江公司该债券剩余部分的账面价值=(1 010+69.084)×20%=215.8168(万元)
②2009年持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的差额=950÷80%×20%-215.8168=21.6832(万元);
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产 237.5(=950÷80%×20%)
持有至到期投资减值准备39.4584(=197.292×20%)
贷：持有至到期投资——面值 200
——应计利息 40
——利息调整15.2752=[130-(100-1130×6.84%)-(100-1010×6.84%)]×20%
资本公积 21.6832
(5)
[答案] C
[解析] 2008年发生的资本化利息=1 999.61×10%×9/12=149.97(万元)
2009年发生的资本化利息=〔1 999.61×(1+10%)-2 500×4.72%〕×10%=2 081.571×10%=208.16(万元)
2010年发生的资本化利息=〔2 081.571×(1+10%)-2 500×4.72%〕×10%=2 171.7281×10%=217.17(万元)
长江公司建造该生产线累计发生的资本化利息=149.97+208.16+217.17=575.3(万元)。
具体分析如下：
(1)2008年实际利息费用=1 999.61×10%=199.96(万元)
其中：资本化期间的实际利息费用=199.96×9/12=149.97(万元)
费用化期间的实际利息费用=199.96×3/12=49.99(万元)
应付利息=2 500×4.72%=118 (万元)
利息调整=199.96-118=81.96(万元)
存款利息收入=1 999.61×3%×3/12=15(万元)
应予资本化的利息费用为149.97万元
借：在建工程 149.97
财务费用 (49.99-15)34.99
银行存款 15
贷：应付利息 118
应付债券——利息调整 81.96
(2)2009年1月5日支付利息：
借：应付利息 118
贷：银行存款 118
(3)2009年实际利息费用=(1 999.61+81.96)×10%=208.16(万元)
应付利息=2 500×4.72%=118 (万元)
利息调整=208.16-118=90.16(万元)
应予资本化的利息费用为208.16 万元
借：在建工程 208.16
贷：应付利息 118
应付债券——利息调整 90.16
(4)编制2010年1月5日有关支付利息的会计分录
借：应付利息 118
贷：银行存款 118
(5)计算并编制2010年12月31日有关应付债券利息的会计分录
实际利息费用=(1 999.61+81.96+90.16)×10%=217.17(万元)
应付利息=2 500×4.72%=118 (万元)
利息调整=217.17-118=99.17(万元)
应予资本化的利息费用为217.17 万元
借：在建工程 217.17
贷：应付利息 118
应付债券——利息调整 99.17
(6)
[答案] C
[解析] 长江公司发行该债券时的利息调整金额=(2 500-1 999.61)=500.39(万元)
2012年12月31日利息调整摊销金额=500.39-81.96-90.16-99.17-109.09=120.01(万元)
具体分析如下(接上题处理)：
⑥编制2011年1月5日有关支付利息的会计分录
借：应付利息 118
贷：银行存款 118
⑦计算并编制2011年12月31日有关应付债券利息的会计分录
实际利息费用=(1 999.61+81.96+90.16+99.17)×10%=227.09(万元)
应付利息=2 500×4.72%=118 (万元)
利息调整=227.09-118=109.09(万元)
应予费用化的利息费用为227.09 万元
借：财务费用 227.09
贷：应付利息 118
应付债券——利息调整 109.09
⑧编制2012年1月5日有关支付利息的会计分录
借：应付利息 118
贷：银行存款 118
⑨计算并编制2012年12月31日有关应付债券利息的会计分录
应付利息=2 500×4.72%=118(万元)
差额=500.39-81.96-90.16-99.17-109.09=120.01(万元)
实际利息费用=118+120.01=238.01(万元)
应予费用化的利息费用为238.01万元。
借：财务费用 238.01
贷：应付利息 118
应付债券——利息调整 120.01
(7)
[答案] B
[解析] 生产线N的初始入账成本=3 000+1 000+500+575.3=5 075.3(万元)
(8)
[答案] A
[解析] ①长江公司债务重组当时固定资产的折余价值=5 075.3-(5 075.3-75.3)÷10×4=3 075.3(万元);
②长江公司以生产线N抵债时设备的转让收益=2 900-3 075.3=-175.3(万元)。
③长江公司在2014年末确认的债务重组收益=3 510-[2 900+(3 510-60-2 900)+30]=30(万元);
④长江公司在或有支付未实现时应追认债务重组收益30万元，共形成累计债务重组收益60万元。
3
(1)
[答案] CD
[解析] ①借：材料采购 200
贷：主营业务收入 200
②1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)
补提折旧=148.5-82.5=66(万元)
借：管理费用 66
贷：累计折旧 66
③无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)
多计提摊销=750-450=300(万元)
借：累计摊销 300
贷：管理费用 300
(2)
[答案] AC
[解析] 根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。
①与S公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失120万元;不执行合同违约金损失=20万元，退出合同最低净成本=20万元，多确认损失=100万元
借：预计负债 100
贷：以前年度损益调整——营业外支出 100
②与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
贷：预计负债 80
③
借：以前年度损益调整——营业收入 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 255
贷：其他应付款 1 740
以前年度损益调整——财务费用 15
借：库存商品 800
贷：以前年度损益调整——营业成本 800
借：其他应付款 1 740
贷：银行存款 1 740
(注意：最后这笔分录是2010年的正常分录)
④
借：应收账款 20(100×70%-50)
贷：以前年度损益调整——营业收入 20
借：劳务成本 8(50-60×70%)
贷：以前年度损益调整——营业成本 8
⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
⑦
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
贷：预计负债 80
因此，调增营业外支出项目的金额=-100+80+80=60(万元)，调增应收账款项目的金额=20(万元)，调增存货项目的金额=800+8=808(万元)。
(3)
[答案] C
[解析] ④12月3日
借：银行存款 510
长期应收款 3 000
贷：主营业务收入 2 723.2
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
未实现融资收益 276.8
借：主营业务成本 1 700
贷：库存商品 1 700
12月31日
借：未实现融资收益 11.35
贷：财务费用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
应计入资产负债表“长期应收款”项目的金额=3 000-(276.8-11.35)=2 734.55(万元)
(4)
[答案] B
[解析] 该题目完整的会计处理是：
(1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
①12月1日
借：应收账款 1 755
贷：主营业务收入 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 255
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
12月15日收到货款：
借：银行存款 1 740
财务费用 15(1 500×1%)
贷：应收账款 1 755
②
借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50
借：应收账款 50
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
③
借：银行存款 2 340
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340
预收账款 2 000
借：发出商品 1 600
贷：库存商品 1 600
④12月3日
借：银行存款 510
长期应收款 3 000
贷：主营业务收入 2 723.2
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
未实现融资收益 276.8
借：主营业务成本 1 700
贷：库存商品 1 700
12月31日
借：未实现融资收益 11.35
贷：财务费用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
⑤12月5日：
借：银行存款 4 680
贷：主营业务收入 2 800
预收账款 1 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借：主营业务成本 2 100
发出商品 900
贷：库存商品 3 000
借：库存商品 (100×3)300
贷：发出商品 300
借：预收账款 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68(100×4×17%)
贷：银行存款 468(100×4×1.17)
⑥12月10日：
借：发出商品 5 000
贷：库存商品 5 000
借：劳务成本 100
贷：应付职工薪酬 100
⑦12月6日G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。
借：应收账款 1 170
贷：主营业务收入 1 000 (2 000×0.5)
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 400(2 000×0.2)
贷：库存商品 400
12月6日G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。
借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6)
贷：库存商品 3 000
12月31日
收到G1配件2 000件货款
借：银行存款 1 170
贷：应收账款 1 170
收到G2配件代销清单
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800(1 000×0.8)
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借：主营业务成本 600(1 000×0.6)
贷：发出商品(或委托代销商品) 600
(2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。
①
借：材料采购 200
贷：主营业务收入 200
②1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)
补提折旧=148.5-82.5=66(万元)
借：管理费用 66
贷：累计折旧 66
③无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)
多计提摊销=750-450=300(万元)
借：累计摊销 300
贷：管理费用 300
(3)根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。
①与S公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失120万元;不执行合同违约金损失=20万元，退出合同最低净成本=20万元，多确认损失=100万元
借：预计负债 100
贷：以前年度损益调整——营业外支出 100
②与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
贷：预计负债 80
③
借：以前年度损益调整——营业收入 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 255
贷：应收账款 1 740
以前年度损益调整——财务费用 15
借：库存商品 800
贷：以前年度损益调整——营业成本 800
借：应收账款 1 740
贷：银行存款 1 740
(注意：最后这笔分录是2010年的正常分录)
④
借：应收账款 20(100×70%-50)
贷：以前年度损益调整——营业收入 20
借：劳务成本 8(50-60×70%)
贷：以前年度损益调整——营业成本 8
⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
⑦
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
贷：预计负债 80
(4)填列黄山公司2009年度利润表相关项目的金额。
黄山公司利润表(部分项目)
2009年度
项目
金额(万元)
一、营业收入95 000+①1 500+②50+④2 723.2+⑤2 800+⑦1 000+⑦800+(2)①200-(3)③1 500+(3)④20=102 593.2
减：营业成本70 000+①800+②50+④1 700+⑤2 100+⑦400+⑦600-(3)③800-(3)④8=74 842
营业税金及附加500+80=580
销售费用6 000+600=6 600
管理费用8 000+1 000+(2)③66-(2)④300=8 766
财务费用1 000+200+①15-④11.35-(3)③15=1 188.65
资产减值损失800+1 500=2 300
加：公允价值变动收益0+600=600
投资收益0+890=890
二、营业利润9 806.55
加：营业外收入100+700=800
减：营业外支出200+300-(3)①100+(3)②80+(3)⑦80=560
三、利润总额10 046.55
(5)
[答案] C
(6)
[答案] B
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