2013年注册税务师考试《税法二》模拟测试题四

　　一、单项选择题

　　(共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意)

　　1. 税法的调整对象是税收分配中形成的()。

　　A.国家与税务机关之间的授权关系

　　B.税收权益的分配关系

　　C.利益分配关系

　　D.权利义务关系

　　2. 为了调节纳税人税收负担的纵向公平问题，税率形式应采用()。

　　A.比例税率

　　B.累进税率

　　C.边际税率

　　D.固定税率

　　3. 构成税法实体诸要素中的基础性要素是()。

　　A.纳税人

　　B.课税对象

　　C.税率

　　D.纳税期限

　　4. 税收法律关系产生的标志是()。

　　A.纳税人进行税务登记

　　B.纳税人进行纳税申报

　　C.纳税人应税行为的发生

　　D.税务机关征税行为的发生

　　5. 《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。此项规定体现了()。

　　A.法律不溯及既往原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则

　　D.新法优于旧法原则

　　6. 国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于()。

　　A.税收法律

　　B.税收规章

　　C.税收法规

　　D.税收通则

　　7. 下列各项中，属于税收部门规章的是()。

　　A.《纳税担保试行办法》

　　B.《城市建设维护税暂行条例实施细则》

　　C.《消费税暂行条例》

　　D.《个人所得税法》

　　8. 税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是()。

　　A.个人所得税法

　　B.增值税暂行条例

　　C.税务行政复议规则

　　D.税务代理试行办法

　　9. 税务机关最基本的权利是()。

　　A.税收征收权

　　B.税务管理权

　　C.税收检查权

　　D.税收违法处理权

　　10. 我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在()中。

　　A.《税收征管法》

　　B.《刑法》

　　C.《民法通则》

　　D.《行政处罚法》

　　11. 某县地税局有根据认为某从事生产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是()。

　　A.在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款

　　B.责成纳税人提供纳税担保

　　C.冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　12. 某外商投资企业将自产的产品销售给其境外母公司，单价为1200元;同时销售相同的产品给境外另一公司(非关联企业)，单价为1600元，税务机关比照1600元的销售单价调整其售予境外母公司的计税价格。税务机关对于上述转让定价进行调整采用的方法是()。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.利润分割法

　　13. 关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是()。

　　A.欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款的当日

　　B.对偷税、抗税、骗税的，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年

　　C.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金

　　D.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款

　　14. 下述关于税法方面的表述，不正确的是()。

　　A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制定地方性税收法规

　　B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章

　　C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规

　　D.《税务代理试行办法》是税收部门规章

　　15. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，其申请办理一般纳税人认定手续的时限是()。

　　A.次年1月1日以前

　　B.次年12月31日以前

　　C.次年4月底以前

　　D.次年1月底以前

　　16. 某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是()。

　　A.将该批货物视同销售计算销项税额

　　B.不得抵扣该批货物的进项税额

　　C.不视同销售计算销项税额，但应将其购进时已抵扣的进项税额转出

　　D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额

　　17. 某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县(市)，总机构已申请办理了增值税一般纳税人认定手续，下列对其分支机构的税务处理正确的是()。

　　A.向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

　　B.不必申请，自动视为一般纳税人

　　C.向分支机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

　　D.向两地主管税务机关的共同上级税务机关申请办理一般纳税人认定手续

　　18. 按照现行增值税的有关规定，增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进农业产品，其正确的税务处理是()。

　　A.不得抵扣进项税额

　　B.按6%的扣除率计算抵扣进项税额

　　C.按10%的扣除率计算抵扣进项税额

　　D.按13%的扣除率计算抵扣进项税额

　　19. 某企业2008年12月将一辆已使用一年的摩托车出售，原价6600元，取得收入4000元，其正确的税务处理是()。

　　A.缴纳581.2元的增值税

　　B.不缴纳增值税

　　C.缴纳76.92元的增值税

　　D.缴纳226.52元的增值税

　　20. 工业企业购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额的抵扣时限是()。

　　A.取得专用发票后90日内

　　B.专用发票申请认证通过后90日内

　　C.专用发票申请认证通过的当月

　　D.购进的货物验收入库后

　　21. 根据现行增值税的有关规定，对于发出代销商品超过一定期限仍未收到代销清单及货款的，应视同销售实现，其纳税义务发生时间表为发出代销商品满()天的当天。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.180

　　22. 增值税专用发票经认证，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形是()。

　　A.纳税人识别号认证不符

　　B.无法认证

　　C.专用发票代码、号码认证不符

　　D.认证不符

　　23. 新办小型商贸批发企业申请一般纳税人资格认定的条件之一是必须自税务登记之日起()。

　　A.一年内实际销售额达到100万元

　　B.一年内实际销售额达到180万元

　　C.一年内预计销售额达到180万元

　　D.一年后实际销售额达到180万元

　　24. 关于现行消费税征免范围的规定，下列表述正确的是()。

　　A.金银首饰(不包括铂金首饰)在零售环节征收消费税

　　B.子午线轮胎外胎免征消费税

　　C.对翻新轮胎减按3%的税率征收消费税

　　D.手扶拖拉机轮胎不征收消费税

　　25. B酒厂委托A酒厂加工一批酒精，该批酒精应纳消费税的纳税人是()。

　　A.B酒厂

　　B.A酒厂

　　C.B酒厂和A酒厂

　　D.税务机关指定的单位

　　26. 现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列哪种情况委托方回原地纳税()。

　　A.受托方是外商投资企业

　　B.受托方是国有企业

　　C.受托方是个人

　　D.受托方是股份制企业

　　27. 发生下列应税行为的纳税人，既是增值税纳税人，又是消费税纳税义务人的是()。

　　A.进口化妆品

　　B.经销或代销白酒

　　C.受托加工酒精

　　D.生产销售液晶彩电

　　28. 某进出口公司(增值税一般纳税人)，2009年5月份从境外进口散装白酒2.2吨，每吨白酒海关核定的关税完税价格折合人民币为420000元，进口关税税率为180%。则该白酒进口环节海关代征的消费税为()。

　　A.640000元

　　B.646800元

　　C.649000元

　　D.649550元

　　29. 下列属于现行消费税征税范围的是()。

　　A.以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油

　　B.车身长度大于7米(含)，且座位在10至23座(含)以下的商用客车

　　C.调味料酒

　　D.购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车

　　30. 委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，()。

　　A.不再征收消费税

　　B.照章征收消费税

　　C.照章征收消费税，但可抵扣受托方代收代缴的消费税

　　D.既不征收消费税也不征收增值税

　　31. 下列各项中，属于营业税征税范围的是()。

　　A.境内企业向境外企业转让无形资产在境外使用

　　B.境内保险机构为境外保险标的提供的保险劳务

　　C.在境外组织旅客入境旅游

　　D.在境外承包建筑安装工程

　　32. 某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。另转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。则该企业应纳营业税为()。

　　A.28万元

　　B.60万元

　　C.67万元

　　D.88万元

　　33. 自建自售的建筑物，应按营业税税目中的()征税。

　　A.建筑业

　　B.销售不动产

　　C.转让无形资产

　　D.建筑业和销售不动产

　　34. 某工程设计单位只负责某项工程设计任务，不作为工程承包人，下列税务处理正确的是()。

　　A.按“服务业—其他服务”税目征收营业税

　　B.不征收营业税

　　C.按“建筑业”税目征收营业税

　　D.先按“建筑业”税目征收营业税，再按“服务业——其他服务”税目征收营业税

　　35. 根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的()。

　　A.服务业

　　B.建筑业

　　C.转让无形资产

　　D.销售不动产

　　36. 在境内的单位提供咨询劳务的，其营业税的纳税地点是()。

　　A.应税劳务发生地

　　B.单位注册地

　　C.单位机构所在地

　　D.接受劳务方机构所在地

　　37. 下列矿产品不属于资源税征税范围的是()。

　　A.天然原油

　　B.原煤

　　C.油田生产的天然气

　　D.煤矿生产的天然气

　　38. 地处县城的某化妆品厂2006年11月8 日缴纳10月份的应纳增值税20万元、消费税50万元，补缴9月份欠缴的增值税和消费税20万元，税务机关对其加收滞纳金3000元，该厂应缴纳城市维护建设税()。

　　A.35000元

　　B.45000元

　　C.45150元

　　D.49000元

　　39. 按现行车辆购置税的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是()。

　　A.有轨电车

　　B.无轨电车

　　C.机关购置使用的公务车

　　D.三轮农用运输车

　　40. 下列各项中，符合关税法定免税规定的是()。

　　A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆

　　B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

　　C.关税税款在人民币50元以下的一票货物

　　D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

　　二、多项选择题

　　(共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分;少选，但选择正确的，每个选项得0.5分)

　　41. 下列关于税法特点的描述，正确的有()。

　　A.从立法过程来看，税法属于制定法

　　B.从立法过程来看，税法属于习惯法

　　C.从法律性质看，税法属于义务性法规

　　D.从法律性质看，税法属于授权性法规

　　E.从内容看，税法具有综合性

　　42. 税收法律关系的主体有()。

　　A.税务机关

　　B.负税人

　　C.纳税人

　　D.扣缴义务人

　　E.纳税担保人

　　43. 《国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知》(国税发[2005]74号)规定：“目前对上述货物按17%征收增值税的地区，一律从2005年5月1日起改按13%征税。在此之前已按17%征税的不予调整。”这一规定体现了税法适用原则中的()。

　　A.法律优位原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.新法优于旧法原则

　　D.程序优于实体原则

　　E.特别法优于普通法的原则

　　44. 下列关于减税、免税的表述中，正确的是()。

　　A.税额式减免使用范围最广泛，适用于所有生产经营情况

　　B.税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，在流转税中运用多

　　C.税基式减免适用范围最窄，一般仅限于解决“点”上的个别问题

　　D.税收附加和税收加成会加重纳税人的负担

　　E.现行《个人所得税法》规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实行税收附加

　　45. 下列税法原则中属于税法基本原则的有()。

　　A.税收公平主义

　　B.法律优位原则

　　C.特别法优于普通法

　　D.实质课税原则

　　E.税收合作信赖主义

　　46. 按照税法效力的不同，可以将税法分为()。

　　A.税收法律

　　B.税收法规

　　C.税务规章

　　D.税务行政规范

　　E.税收基本法

　　47. 下列关于纳税************利的表述，正确的有()。

　　A.纳税人有依法提出申请享受税收优惠的权利

　　B.纳税人有依法请求税务机关退回多征税款的权利

　　C.纳税人有依法申请事先裁定的权利

　　D.纳税人有向税务机关咨询税法及纳税程序的权利

　　E.纳税人对税务机关作出的决定可依法提起税务行政复议和税务行政诉讼，但没有陈述和申辩的权利

　　48. 税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有()。

　　A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

　　B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

　　C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

　　D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

　　E.税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是不一致的

　　49. 在同一税种的同一税目中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有()。

　　A.消费税

　　B.营业税

　　C.关税

　　D.印花税

　　E.房产税

　　50. 增值税的计税原理具体体现在()。

　　A.增值税直接以增值额作为计税依据

　　B.按全部销售额计算税款但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税

　　C.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除

　　D.税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者

　　E.政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款

51. 关于增值税的征税范围，下列表述正确的有()。

　　A.货物期货和非货物期货均不征收增值税

　　B.集邮商品的生产、调拨应当征收增值税

　　C.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

　　D.对体育彩票的发行收入不征收增值税

　　E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

　　52. 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有()。

　　A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，按小规模纳税人管理

　　B.对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理

　　C.纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于6个月

　　D.对小型商贸企业，增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万元

　　E.对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理

　　53. 按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有()。

　　A.成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理

　　B.加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税

　　C.加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税

　　D.加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票

　　E.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

　　54. 下列关于废旧物资经营增值税管理的说法正确的有()。

　　A.对废旧物资加工生产的产品可减按13%的税率征收增值税

　　B.生产企业增值税一般纳税人购进废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，按13%计算抵扣进项税额

　　C.废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策

　　D.对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

　　E.对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，按10%的税率计征增值税

　　55. 下列关于增值税进项税额抵扣的说法正确的有()。

　　A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额

　　B.符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额

　　C.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间，其取得的增值税专用发票上注明的增值税额，经税务机关核准可以在恢复抵扣进项税额资格后抵扣

　　D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额一律不得抵扣

　　E.确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准

　　56. 下列出口货物免税但不退税的有()。

　　A.计划内卷烟厂出口的卷烟

　　B.外商投资企业委托外贸企业代理出口的自产货物

　　C.小规模纳税人自营出口的货物

　　D.外贸企业收购后直接出口的货物

　　E.来料加工复出口的货物

　　57. 对从价计征的进口应税消费品征收消费税时，其计税依据包括()。

　　A.应税消费品到岸价格

　　B.向海关缴纳的增值税

　　C.向海关缴纳的消费税

　　D.向海关缴纳的关税

　　E.向海关缴纳的滞纳金

　　58. 下列项目中属于消费税征税范围的有()。

　　A.摩托车轮胎

　　B.自行车轮胎

　　C.子午线轮胎内外胎

　　D.高尔夫球包(袋)

　　E.电动汽车

　　59. 按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。

　　A.用于抵债的自产应税消费品

　　B.用于对外投资入股的外购应税消费品

　　C.用于换取生产资料的自产应税消费品

　　D.用于换取消费资料的外购应税消费品

　　E.用于对外投资的自产应税消费品

　　60. 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有()。

　　A.用委托加工的化妆品连续生产普通护肤护发品

　　B.用委托加工的化妆品连续生产化妆品

　　C.用委托加工的烟丝连续生产卷烟

　　D.用委托加工的珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石

　　E.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　61. 现行消费税规定对委托加工规定的条件主要有()。

　　A.委托方提供原料和主要材料

　　B.委托方从受托方购买原料再交给委托方

　　C.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料

　　D.受托方提供原料和主要材料

　　E.受托方以委托方名义购进原料生产的应税消费品

　　62. 下列关于消费税法规规定的表述，正确的有()。

　　A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款

　　B.随同应税消费品一起出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额中征税

　　C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类消费品的销售价格确定销售额

　　D.随同应税消费品一起出售的包装物，按应税消费品的适用税率计征消费税

　　E.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金

　　63. 纳税人自产的应税消费品，用于下列用途中应缴纳消费品的有()。

　　A.广告、样品

　　B.馈赠、赞助

　　C.管理部门

　　D.连续生产其他应税消费品

　　E.连续生产其他非应税消费品

　　64. 在中国境内从事下列各项经营业务属于营业税征税范围的有()。

　　A.提供咨询劳务

　　B.转让商标使用权

　　C.销售“二手房”

　　D.商业批发

　　E.代理报关业务

　　65. 下列项目中，应当征收营业税的有()。

　　A.邮电部门附设独立核算的门市部取得的报刊零售业务收入

　　B.过路、过桥费

　　C.电信部门销售手机并提供通信服务取得的收入

　　D.高尔夫球俱乐部一次性收取的会员入会费

　　E.拍摄婚纱照的同时销售的相册、镜框

　　66. 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有()。

　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

　　C.个人转让专利权的受让人

　　D.标的在中国境内的境外分保险业务的初保人

　　E.建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人

　　67. 下列各项中，不征收资源税的有()。

　　A.液体盐

　　B.人造原油

　　C.洗煤、选煤

　　D.煤矿开采原煤时伴采的天然气

　　E.进口原油

　　68. 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有()。

　　A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设

　　B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税

　　E.对铁道部应纳城市维护建设税的税率，税率统一规定为5%

　　69. 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有()。

　　A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人都应缴纳城市维护建设税

　　B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

　　D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　E.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加予以免征

　　70. 下列关税种类属于按征税标准划分的有()。

　　A.选择税

　　B.滑动税

　　C.复合税

　　D.普通关税

　　E.优惠关税

　　三、计算题

　　(共2题，每小题8分，共16分)

　　(一)

　　某旅游开发有限公司2008年8月发生有关业务及收入如下：

　　(1)旅游景点门票收入650万元;

　　(2)景区索道客运收入380万元;

　　(3)民俗文化村项目表演收入120万元;

　　(4)与甲企业签订合作经营协议;以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入;

　　(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票;

　　(6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元;电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算门票收入应缴纳的营业税;

　　(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;

　　(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;

　　(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;

　　(5)计算商店应缴纳的营业税;

　　(6)计算商店应缴纳的增值税;

　　(7)计算旧车处理应缴纳的增值税。

　　(二)

　　甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率30%)和护肤护发品(非应税消费品)。2009年3月份的生产经营情况如下：

　　(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元;以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元;月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。

　　(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠;又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上，实际收到不含税价款960000元。

　　(3)购进原材料一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51O0O元;将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、乙企业代垫辅助材料不含税成本4800元;乙企业无同类产品销售价格。

　　(4)本月收回委托乙企业加工的5000件化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元;剩余20%发放给本厂职工个人。

　　(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退出不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字专用发票。

　　(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，开具防伪税控系统开具的增值税专用发票，取得不含税销售额60000元;同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。

　　(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额400000元;另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还;支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。

　　(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800公斤，取得对方开具的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。

　　(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元;将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。

　　(10)上期增值税留抵税额125400元。

　　其他相关资料：化妆品成本利润率为5%;经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款;相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：

　　(1)计算甲厂3月份应纳的增值税;

　　(2)计算甲厂3月份应纳的消费税;

　　(3)计算甲厂3月份应退还的消费税;

　　(4)计算乙企业3月份应代收代缴的消费税。

　　四、综合分析题

　　(共2题，每小题12分，共24分)

　　(一)

　　某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年10月经营情况如下：

　　(1)从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.4万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成);购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票;从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。

　　(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元;销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元;向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。

　　(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。

　　(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。

　　(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元;仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。

　　(6)转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。

　　(7)当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租，取得租金0.4万元;本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元。

　　(8)生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。

　　(9)经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(F0B)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

　　(10)月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的粮食发生霉烂，成本6.09万元;丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。

　　已知，有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，汇率1美元=6.8元人民币。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该酒厂本月应纳增值税()万元。(不包括进口环节应纳增值税)

　　A.11.76

　　B.8.32

　　C.2.37

　　D.4.94

　　(2)该酒厂本月应纳消费税()万元。(不包括进口环节应纳消费税)

　　A.20.87

　　B.20.12

　　C.15.12

　　D.13.61

　　(3)该酒厂应代扣代缴税金()万元。

　　A.0.54

　　B.0.55

　　C.0.24

　　D.0.5

　　(4)该酒厂应纳营业税()万元。

　　A.30.55

　　B.77.2

　　C.79.85

　　D.75.55

　　(5)进口小轿车应纳税金()万元。

　　A.19.35

　　B.21.84

　　C.22.34

　　D.22.83

　　(6)下列表述符合税收制度规定的有()。

　　A.酒厂向商业销售单位收取“品牌使用费”，对于单独收取，可以独立核算的，应当缴纳营业税，不并入销售额缴纳消费税

　　B.酒厂以闲置的仓库对外投资，不缴纳营业税;在投资后转让股权的，也不缴纳营业税

　　C.用甜菜酿制的白酒，比照粮食白酒征收消费税

　　D.无论是以外购的酒精勾兑生产白酒，还是用委托加工收回的酒精连续生产白酒，外购酒精已纳消费税均不得从企业应纳消费税中扣除

　　(二)

　　上海市某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2008年12月该厂购销情况如下：

　　(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元;经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票;

　　(2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票;并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商;

　　(3)与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款;

　　(4)以本厂生产的10辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税);

　　(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元;

　　(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息;

　　(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

　　(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元;并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元(不含增值税)，已取得增值专用发票;

　　(9)购进办公用品一批，含税价款20000元，尚未未取得增值税专用发票注明;购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

　　(10)将自产小汽车2辆作为本企业固定资产;将自产的小汽车4辆作为年终奖励，给了对企业发展有突出贡献的专家。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题(小汽车适用消费税率5%)

　　(1)该企业销售旧机床应纳增值税为()元。

　　A.0

　　B.7884.62

　　C.8200

　　D.23207.55

　　(2)该企业应纳的车辆购置税额为()元。

　　A.60000

　　B.50000

　　C.14000

　　D.20000

　　(3)下列表述正确的有()。

　　A.第(2)笔业务中，抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理

　　B.第(6)笔业务中，购进小汽车零配件支付的运费可以按7%抵扣进项税

　　C.第(7)笔业务中，从小规模纳税人处购进的小汽车零配件的进项税不得抵扣

　　D.第(8)笔业务中，支付加工费的进项税不得抵扣

　　(4)该企业应纳增值税额为()。

　　A.1518737.61

　　B.1620737.61

　　C.1510852.99

　　D.1517737.61

　　(5)该企业应纳消费税额为()。

　　A.658427.35

　　B.460899.15

　　C.688427.35

　　D.493504.27

　　(6)该企业应纳城建税及教育费附加合计为()。

　　A.230916.5

　　B.208163.68

　　C.184733.2

　　D.220716.5

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.D 2.B 3.B 4.C 5.C

　　6.B 7.A 8.B 9.A 10.B

　　11.A 12.A 13.C 14.A 15.D

　　16.A 17.C 18.D 19.B 20.C

　　21.D 22.D 23.B 24.B 25.A

　　26.C 27.A 28.D 29.D 30.A

　　31.B 32.C 33.D 34.A 35.B

　　36.C 37.D 38.B 39.D 40.D

　　二、多项选择题

　　41.ACDE 42.ACDE 43.BC 44.BD 45.ADE

　　46.ABC 47.ABD 48.BCD 49.AC 50.BCDE

　　51.BCDE 52.ADE 53.ABDE 54.CD 55.ABDE

　　56.ACE 57.ACD 58.AD 59.ACE 60.BCDE

　　61.AC 62.BCDE 63.ABCE 64.ABCE 65.BCDE

　　66.BCDE 67.BCDE 68.BCE 69.BCDE 70.ABC

　　三、计算题

　　(一)[答案]

　　(1)门票收入应缴纳的营业税=650×3%=19.5(万元)(文化体育业)

　　(2)索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19(万元)(服务业)

　　(3)表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3.6(万元)(文化体育业)

　　(4)合作经营酒店应纳营业税=20×5%=1(万元)(服务业)

　　(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(6)商店应纳增值税=30÷(1+4%)×4%=1.15(万元)

　　(7)处理已使用过的旧车，售价低于原值，免征增值税。

　　(二)[答案]

　　(1)甲厂3月份应纳的增值税：

　　①销项税额=360000×17%+240000×50%×17%+35000×17%+1200000×90%×17%+400000×17%+(400000÷80%)×20%×17%-3400+60000×17%+2000×50×17%+(200000+4914÷1.17)×17%+600×200×17%+25000×(1+10%)×17%+[20000×(1+5%)]÷(1-30%)×17%=444839(元)

　　②进项税额=51000+(8000+4800)×17%+2000×7%+20400=73716(元)

　　③应纳税额=444839-73716-125400=245723(元)

　　(2)甲厂3月份应纳的消费税：

　　应纳税额=360000×30%+240000×50%×30%+35000×30%+1200000×90%×30%+60000×30%+(200000+4914÷1.17)×30%+600×220×30%+[20000×(1+5%)]÷(1-30%)×30%=606360(元)

　　(3)甲厂3月份应退还的消费税：

　　应退消费税=20000×30%=6000(元)

　　(4)乙企业3月份应代收代缴的消费税：

　　应代收代缴税额=(300000+8000+4800)÷(1-30%)×30%=134057.14(元)

　　四、综合分析题

　　(一)[答案](1)A

　　(2)D

　　(3)B

　　(4)D

　　(5)B

　　(6)BD

　　[解析]

　　业务(1)：

　　可以抵扣的进项税=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.3+4×7%+1.5×6%=5.683(万元)

　　业务(2)：

　　销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(万元)

　　进项税额=3.4(万元)

　　应纳消费税=(31+3.51÷1.17)×20%+24.57÷1.17×20%+(500×22+5×2000×25)÷1000×20%+(20000+20000+500+5×2000)×O.5÷10000=10.922+2.525=13.45(万元)

　　业务(3)：

　　销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(万元)

　　应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元)

　　业务(4)：

　　销项税额=0.085(万元)

　　应代扣代缴消费税、城建税以及教育费附加=(9+O.5)÷(1-5%)×5%×(1+7%+3%)=0.55(万元)

　　业务(5)：

　　销项税额=32×(1+1O%)×17%=5.984(万元)

　　不动产投资不缴纳营业税。

　　业务(6)：

　　应纳营业税=1500×5%=75(万元)

　　业务(7)：

　　营业税=(9+0.8+0.5+0.3)×5%+O.4×5%=0.55(71元)

　　业务(8)：

　　进项税转出=400×10×13%÷10000=0.052(万元)

　　业务(9)：

　　进口关税=(2.6+0.4)×6.8×50%=10.2(万元)

　　进口消费税=[(2.6+0.4)×6.8+10.2]÷(1-8%)×8%=2.66(万元)

　　进口增值税=[(2.6+0.4)×6.8+10.2]÷(1-8%)×17%=5.65(万元)

　　应缴纳车辆购置税=(2.6×6.8+0.4×6.8+10.2+2.66)×10%=3.33(万元)

　　业务(10)：

　　进项税转出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(万元)

　　酒厂本月应纳增值税=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(5.683+3.4-0.052-1.17)=11.76(万元)

　　酒厂本月应纳消费税=13.45+0.16=13.61(万元)

　　酒厂应代扣代缴税金=O.55(万元)

　　酒厂应纳营业税=75+0.55=75.55(万元)

　　进口小轿车应纳税金=10.2+2.66+5.65+3.33=21.84(万元)

　　用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征收消费税：不动产对外投资，不缴纳营业税;在投资后转让股权的，也不缴纳营业税;可以抵扣已纳消费税的11类消费品没有粮食白酒。

　　(二)[答案](1)B

　　(2)D

　　(3)AD

　　(4)B

　　(5)C

　　(6)A

　　[解析]

　　(1)销售旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收税率计算缴纳增值税后减半征收。应纳增值税=410000÷(1+4%)×4%÷2=7884.62

　　(2)第10笔业务中自产自用的2辆小汽车应纳车辆购置税;奖励给专家的小汽车，不属于企业自用，该企业不缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=2×100000×10%=20000元

　　(3)准予计算进项税额抵扣的货物运费总额是指运输单位和与的货票上注明的购运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，所以运费的进项税额不能抵扣。B错误;从小规模纳税人处购进小汽车零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。所以C错误。

　　(4)第(1)笔业务中，该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票、应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税：以收据收取的提货手续费作为价外费用并入销售金额计算应纳增值税。销项税=50×100000×17%+10000÷(1+17%)×17%=851452.99元

　　第(2)笔业务中，抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理。销项税=8×100000×17%=136000元

　　第(3)笔业务中，由于按60辆开具了专用发票，所以按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。销项税=60×100000×17%=1020000元

　　第(4)笔业务中，用小汽车换取专用配件，应作视同销售，按同类小汽车的平均价格计算销项税，销项税=10×100000×17%=170000元

　　第(6)笔业务中，该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，所以运费的进项税额不能抵扣，准予抵扣进项税=4000000×17%=680000元

　　第(7)笔业务中，从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。准予抵扣进项税=60000×6%=3600元

　　第(8)笔业务中，基本建设工程领取上月购进的生产用钢材、应作进项机额转出处理;支付加工费的增值税不得抵扣。转出的进项税=100000×17%=17000元

　　第(9)笔业务中，购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准抵扣进项税额。

　　第(10)笔业务中，将自产小轿车用于非应税项目、无偿赠送他人应视同销售，销项税额=(2+4)×100000×17%=102000元

　　综上，当月应纳增值税

　　=(851452.99+136000+1020000+170000+102000)-(680000+3600-17000)+7884.62

　　=2279452.99-666600+7884.62