一、单项选择题
(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1. 下列涉外企业中，不属于中国居民公司的是()。
A.外国公司、其他经济组织和个人依据中外合资经营企业法的规定，经中国政府批准，在中国境内同中国的公司、企业或其他经济组织共同投资、共同管理、共负盈亏的具有法人资格的有限责任公司
B.由中国的企业或其他组织与外国的企业、经济组织或个人，依据中外合作经营企业法及其他有关法律规定，在中国境内共同举办的契约式合作企业
C.依照外资企业法及其他有关法律规定成立，其全部资本由外国投资者投资的企业
D.在中国境内设立机构、场所、从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织
2. 下列各项中，视为非居民企业在华有机构、场所的是( )。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所
B.提供劳务的场所
C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
D.委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物
3. 依据企业所得税法相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是()。
A.事业单位经营活动取得的收入
B.企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款
C.国债利息收入
D.非营利组织的业务收入
4. 根据企业所得税法的规定，以下不属于企业资产转让行为视同销售的是()。
A.用于市场推广或销售
B.用于抵偿债务
C.将资产在总机构及其分支机构之间转移
D.用于职工奖励或福利
5. 根据企业所得税法的规定，下列各项中说法错误的是()。
A. 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.按照捐赠资产合同约定的日期确认收入的实现
C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
6. 纳税人计算应纳税所得额时可以扣除的税金包括()。
A.增值税、消费税、营业税、资源税、城市建设维护税
B.增值税、消费税、营业税、印花税、城市建设维护税
C.消费税、营业税、资源税、城市建设维护税、车辆购置税
D.土地使用税、消费税、营业税、资源税、城市建设维护税
7. 下列各项中，符合企业所得税有关规定的是()。
A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
B.纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
8. 某公司研究开发新技术， 2008年技术开发费用支出为90万元，其中：国家财政拨付 20万元，其余部分该公司自筹。该公司2008年该企业应纳税所得额为40万元，则准予加计扣除的技术开发费为()万元。
A.45
B.40
C.0
D.35
9. 某国有企业2008年度主营业务收入5000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，固定资产转让收入50万元;本年管理费用中的业务招待费80万元;该企业本年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )万元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
10. 某企业2008年度境内经营应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款40万元;境内联营企业分回利润50万元,已缴纳税款16.67万元;全年累计预缴税款40万元。则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()。
A.7万元
B.60万元
C.10万元
D.35万元
11. 在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是()。
A.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
B.无形资产开发支出形成资产的部分
C.被环保部门处以的罚款
D.广告费性赞助支出
12. 某企业2008年度向主管税务机关申报营业收入600万元，应扣除的成本费用570万元， 营业外收入50万元，营业外支出30万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款10万元，向红十字事业捐赠5万元，向受赠人直接捐赠3万元;纳税调整增加额10万元 ，纳税调整减少额5万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税为()万元。
A.16.60
B.16.75
C.14.75
D.15.35
13. 企业取得的下列所得，不计入应纳税所得额的有()。
A.以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原帐面净值，取得的收益
B.从被投资的居民企业取得的利润(股息)
C.转让取得的净收益
D.违约金收入
14. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是()。
A.资本性支出
B.各项税收滞纳、罚款支出
C.非广告性质的赞助支出
D.无形资产开发未形成资产的部分
15. 对外国公司、企业或者其他经济组织在中国境内没有设立机构、场所，而有来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，实行源泉扣缴的方法，其实际征税时运用所得税率为()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
16. 在上海浦东新区设立的从事机场、港口等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，适用15%税率,2009年适用税率为()。
A.15%
B.18%
C.20%
D.22%
17. 税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。以下说法错误的是()
A.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息
B.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除
C.应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算
D.企业依照税法规定提供有关资料的，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算利息
18. 某外国公司未在中国设立机构，2008年从中国境内内资企业获得了股息共计60万元，获得了专有技术转让收入20万元，则对于这两项业务，该公司在我国应该缴纳的企业所得税共计()万元。
A.6
B.7.9
C.8
D.26.4
19. 在中国某企业工作的一美国专家，为中国的非居民纳税义务人，其每月工资收入为30000元人民币，该企业负担其工资、薪金所得应纳税款的50%，则该专家每月应纳的税款为()。
A.5857.14元
B.5628.57元
C.6155元
D.5831.25元
20. 王某在某公司按年薪制取酬，每月领取基本工资1000元，年终取得效益工资48000元，王某该月应纳个人所得税为()元。
A.1140
B.4260
C.6925
D.10725
21. 中国公民王某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付王某工资1000元和8000元。按协议王某从外方取得的工资每月向派出单位缴款3000元。则王某每月应缴纳的个人所得税为()元。
A. 900
B.475
C.1025
D.400
22. 某演员一次获得演出收入10万元，从中拿出一半捐献给希望工程，则该演员应就此次劳务报酬所得缴纳个人所得税为()。
A.2500元
B.15400元
C.8000元
D.11200元
23. 下列项目中免征个人所得税的是()。
A.境外出差补贴
B.加班津贴
C.军人的转业安置费
D.出版童话作品的稿酬
24. 下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是()。
A.因任职、受雇、履约而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得
B.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得
C.在中国境外转让专利权提供给中国境内企业使用而取得的所得
D.在中国境内转让专利权提供给中国境外企业使用而取得的所得
25. 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为()。
A.财产转让所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.利息、股息、红利所得
26. 学者甲和乙合作，2008年出版了一部专著，一次取得稿酬20000元，其中甲分得了17000元，乙分得3000元稿酬，学者甲和乙共计应纳个人所得税()元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.3200
27. 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住5年或5年以上的()。
A.免予征收土地增值税
B.减半征收土地增值税
C.正常征收土地增值税
D.由税务机关决定是否征收土地增值税
28. 计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的()。
A.房产原值
B.房产余值
C.房产评估价格
D.房产账面净值
29. 个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求时，如果纳税人转让的房地产坐落在两个或者两个以上地区的，则纳税地点是()。
A.纳税人居住地
B.纳税人户口所在地
C.纳税人经营地
D.房地产各自的所在地
30. 甲公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为420万元，租期3个月，租金为24万元。则甲公司应缴印花税额()。
A.24元
B.240元
C.42元
D.420元
31. 应税凭证较少或同一凭证缴纳税款数额较少的纳税人，应用以下方法纳税()。
A.合并纳税
B.按期汇总缴纳
C.自行贴花
D.代扣税款汇总缴纳
32. 下列各项中，符合房产税规定的是()。
A.对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按照规定调整房产原值
B.对房产原值明显不合理的，应由房产所在地税务机关参考市场价格核定
C.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据
D.对以劳务或者其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据纳税人的申报，从租计征
33. 承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，应由房产的()依照规定缴纳房产税。
A.承租人
B.产权所有人
C.出租人
D.使用人
34. 某公园有办公用房一栋。房产价值1000万元。2008年将其中的l/5对外出租，取得租金收入20万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该单位年应纳房产税为()。
A.2.4万元
B.6万元
C.8.4万元
D.9.12万元
35. 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为()。
A.车辆所在地
B.车船的登记地
C.纳税人经营所在地
D.车辆使用地
36. 某运输公司拥有并使用如下车辆：从事运输业务的自重吨位2吨的拖拉机挂车5辆;自重5吨载货卡车10辆;自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应缴纳的车船使用税额是()元。
A.3900
B.4020
C.4800
D.4260
37. 经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但是降低额不得超过规定标准的()。
A.7%
B.10%
C.20%
D.30%
38. 城镇土地使用税的计税依据是()。
A.纳税人的建筑面积
B.纳税人的居住面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.纳税人实际使用的土地面积
39. 若干单位共同拥有一块土地的使用权，那么纳税人应为()。
A.有使用权的每一个单位
B.共同缴纳，平均分摊税额
C.由税务部门负责协调或者指定
D.由建设性单位一次性趸缴
40. 某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米;2008年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税()。
A.8.4万元
B.12.6万元
C.14.4万元
D.24万元
二、多项选择题
(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41. 根据我国税法，下列属于居民纳税人的是()。
A.中外合资经营企业
B.中外合作经营企业
C.实际管理机构在境内的外国企业
D.外资企业
E.实际管理机构在中国境外的外国企业
42. 下列有关借款利息的说法，错误的是( )。
A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除
B.从关联方取得的借款利息支出，不得在税前扣除
C.向非金融机构的借款利息支出，不得在税前扣除
D.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，不得在税前扣除
E.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，可以在税前扣除
43. 企业所得税法中，属于外国企业在中国境内设立的机构、场所和视为场所、机构的是指()。
A.生产、经营机构
B.生产、经营场所
C.营业代理人
D.代扣代缴人
E.代表机构
44. 工业企业的小型微利企业适用企业所得税税税率20%,其应满足的条件有( )。
A. 年度应纳税所得额不超过10万元
B.年度应纳税所得额不超过30万元
C.从业人数不超过100人
D.资产总额不超过3000万元
E.资产总额不超过1000万元
45. 根据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地表述正确的有()。
A.销售货物的所得，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.转让不动产的所得，按照交易发生地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
E.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定
46. 企业发生非正常财产损失后，在计算企业所得税时不得扣除的有()。
A.损失财产负担的增值税
B.损失财产中运费负担的增值税
C.保险公司已赔偿的损失
D.损失财产的变价款
E.责任人已赔偿的损失
47. 在下列有关企业技术开发费的扣除规定中，正确的说法是()。
A.企业技术开发费用形成无形资产的按150%扣除据实列支
B.盈利企业的技术开发费比上年增长10%以上的，可扣除实际发生额的50%
C.未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除
D.企业发生的技术开发费是由国家财政和上级部门拨付的，不可以在税前抵扣
E.“三新”是指新产品、新技术、新工艺
48. 税法准予扣除的保险费用包括()。
A.纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金
B.纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用
C.纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
D.纳税人为雇员向商业保险机构投保的财产保险
E.为企业出资人向商业保险机构投保的人寿保险
49. 根据《企业所得税法》的有关规定，可以提取折旧的固定资产是()。
A.接受捐赠的国定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.未使用的房屋、建筑物
E.已提足折旧固定资产的改建支出
50. 企业从事( )，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A.国家需要重点扶持的高新技术企业的所得
B.从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资所得
C.国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得
D.符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
E.西部地区国家鼓励类产业的内资企业
51. 根据企业所得税规定，下列项目中不得在税前扣除的有()。
A.各项税收的滞纳金、罚款
B.支付给境外总机构的与该机构、场所生产经营有关的费用
C.企业间支付的违约金
D.企业所得税
E.广告性赞助支出
52. 企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有()。
A.技术开发费
B.实发工资小于应付工资的部分
C.直接向受益人的捐赠
D.违法经营被没收财物损失
E.企业间支付的违约金
53. 企业所得税法中关于固定资产计税基础，下列几项中正确的是()。
A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
C.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
54. 企业无形资产的摊销，符合企业所得税法的有()。
A. 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
B.无形资产的摊销年限不得低于10年
C.投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
D.外购商誉的支出可以按照合同约定的使用年限分期摊销
E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
55. 下列各项中，符合企业所得税法规定的有()。
A. 企业投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除
C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
D.通过非现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
E.企业对外投资期间投资成本准予扣除
56. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额的有关税务处理，下列表述正确的是()。
A.创业投资企业采取债权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的
B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的
C.可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
D.当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
E.当年不足抵扣的,不得在以后年度结转抵扣
57. 下列项目中，符合总机构和分支机构，就地分期预缴企业所得税的有()。
A. 具有主体生产经营职能的二级分支机构及其下属机构
B.三级及以下分支机构
C.新设立以后第二年的分支机构
D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构
E.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构
58. 按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有()。
A.凡属于同一劳务报酬项目的连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次据以确定应纳税所得额
B.对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以省为一地域，每省管辖内的一个月内的劳务服务为一次，据以确定应纳税所得额
C.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得以及作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得，均应按稿酬所得单独缴纳个人所得税
D.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独作为一次计算应纳个人所得税
E.个人拍卖所收藏的艺术品，按财产转让所得征收个人所得税
59. 以下关于对企事业单位承租、承包经营所得的叙述正确的是()。
A.个人承包后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税
B.承包人不对企业经营成果有所有权，仅按合同取得一定所得的，应按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
C.承包人向发包方交付一定费用后，经营成果归自己所有，所得按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
D.承租、承包者个人的生计费2008年3月1日起为2000元
E.承租、承包者个人的工资所得准予税前扣除
60. 下列各项中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额的有()。
A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.财产租赁所得
D.工资、薪金所得
E.中奖所得
61. 下列项目中，可免征个人所得税的是()。
A.保险赔偿
B.个人举报犯罪行为获得的奖金
C.个人转让自用达3年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D.购买体育彩票获得中奖收入8000元
E.国家发行的金融债券利息
62. 以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的是()。
A.张某6月份在其他单位讲课三次，共取得的讲课收入3000元
B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王某转让两项专利，每次均为50000万元
D.杨某一房出租，期限1年，6月份取得本月租金收入为2000元
E.李某在甲、乙两所城市取得演唱出场费各10000元
63. 纳税人取得下列()应税所得时，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。
A.取得应税所得，没有扣缴义务人
B.从两处或者两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得所得的
D.个人所得税金额较小，低于500元的
E.年所得12万元以上
64. 土地增值税中，下列准予纳税人从转让收入额中据实扣除的项目有()。
A.项目可行性研究费用
B.土地征用及拆迁补偿费
C.转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税
D.各项利息支出
E.支付的土地出让金
65. 纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收()。
A.出售旧房及建筑物的
B.提供扣除项目金额不实
C.转让房地产成交价格高于评估价格，又无正当理由
D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
E.隐瞒、虚报房地产成交价格的
66. 某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额1000万元，工期18个月，该建筑公司所持合同应纳印花税的处理为()。
A.适用0.3‰比例税率
B.应纳税额3000元
C.完工时缴纳
D.可以采用汇贴方法缴纳
E.应纳税额500元
67. 伪造印花税票的，税务机关可以对其处以()的罚款。
A.10000元以上50000元以下
B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下
D.1～3倍
E.2000元以上5000元以下
68. 按照征税对象划分，属于财产、行为税的有()。
A.印花税
B.房产税
C.车辆购置税
D.车船税
E.城镇土地使用税
69. 下列有关契税纳税义务发生时间的规定中，正确的是()。
A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
C.纳税人缴纳房屋首付款的当天
D.纳税人收到产权证的当天
E.纳税人缴纳全部税款当天
70. 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有()。
A.用于水产养殖业的生产用地
B.企业内的广场、道路、绿化等用地
C.宗教寺庙、名胜古迹自用的办公用地
D.学校食堂对外营业的餐馆用地
E.企业厂区外公共绿化用地
三、计算题
(本大题共二题，每题由4个小题(单选)组成，每小题2分)
(一)某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：
71. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为()万元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用为()万元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某国有企业2009年度有关资料如下：
(1)实收资本账户比2008年增加200万元，资本公积账户比2008年增加100万元。
(2)其他营业账簿共10本，包括车间统计薄2本。
(3)一项信贷业务既签订借款合同，合同总额为600万元，又分三次填开借据，金额分别为100万元、300万元、200万元。
(4)当年签订流动资金周转性借款合同一份，最高限额为500万元，年内签订随借随还合同三份，金额分别为300万元、200万元、200万元。
(5)签订财产保险合同一份，投保金额1000万元，保险费金额20万元。
(6)将财产赠给政府所立书据金额为20万元，将财产赠给另一关联企业所立书据金额为15万元。
(7)与专业银行签订无息贷款合同一份，金额为40万元。
(8)将已用印花税票揭下重用，票面金额为200元。
根据上述资料计算并回答下列问题：
75. 企业营业账簿应纳印花税为()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
76. 借款、贷款合同应纳印花税为()元。
A.570
B.550
C.900
D.850
77. 产权转移书据和保险合同应纳印花税为()元。
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花税票揭下重用的处罚办法是()。
A.处以2000元以上10000以下的罚款或者处以重用印花税票金额5倍罚款，即
1000元罚款
B.处以重用印花税票金额1倍罚款，即200元罚款
C.追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任
D.处以重用印花税票金额3倍罚款，即600元罚款
四、综合题
(共2题，每题6小题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)某城市一家电生产企业(一般纳税人)2008年度有关经营情况如下：
(1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元(不考虑相关税金)。
(2)本年应结转产品销售成本4500万元。
(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。
(4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元，业务宣传费90万元);管理费用1000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元);财务费用120万元(其中向A企业生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。
(5)7月26日，委托施工单位进行生产车间改建(生产车间折旧期满),改建后预计可使用5年;8月28日，工程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。
(6)10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。
根据上述资料回答如下问题：
79. 下列选项中，允许在税前扣除的有()。
A.销售成本4500万元
B.增值税340万元，城建税和教育费附加34万元
C.销售费用900万元
D.管理费用997万元
80. 财务费用允许在税前扣除()万元。
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支()万元(当地房产税余值扣除比例为30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
82. 准予税前扣除的净损失为()万元。
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
83. 2008年该企业应纳税所得额为()万元。
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
84. 2008年该企业应纳企业所得税()万元。
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工资2200元，单位为其代付50%的个人所得税税款;
(2)取得单位的集资利息10000元;
(3)取得国库券的利息收入2000元;
(4)为某文工团写歌词一首，取得收入2000元;
(5)出版小说一部，获得稿酬30000元;
(6)该小说在某报上连载，共载10次，每次分别支付700元;
(7)将自有两间120平方米的门面房出租给某人从事理发业务，取得租金9600元(假设不考虑营业税);
(8)因购买体育彩票中奖，奖金120000元，其中40000元通过民政部门捐赠给某贫困地区。
根据所给资料回答下列问题：
85. 王某当月的工资收入应纳个人所得税()元。
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
86. 王某当年的利息收入应纳个人所得税()元。
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 为某文工团写歌词应纳个人所得税()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小说共计应缴纳个人所得税()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租赁业务应缴纳个人所得税()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用)
级
数 含税级距 不含税级距 税率
(%) 速算
扣除数
1 不超过500元的 不超过475元的 5 0
2 超过500元至
2000元的部分 超过475元至
1825元的部分 10 25
3 超过2000元至
5000元的部分 超过1825元至
4375元的部分 15 125
4 超过5000元至
20000元的部分 超过4375元至
16375元的部分 20 375
5 超过20000元至
40000元的部分 超过16375元至
31375元的部分 25 1375
6 超过40000元至
60000元的部分 超过31375元至
45375元的部分 30 3375
7 超过60000元至
80000元的部分 超过45375元至
58375元的部分 35 6375
8 超过80000元至
100000元的部分 超过58375元至
70375元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375
参考答案
一、单项选择题
1.
[答案] D
[解析]所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业包括国有、集体、私营、联营、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织等。
2
[答案]D
[解析]机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
(1)管理机构、营业机构、办事机构;
(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;
(3)提供劳务的场所;
(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;
(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
3
[答案]A
[解析]事业单位经营活动取得的收入征收企业所得税;对企业减免返还的流转税，国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的不征收企业所得税;符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
4
[答案]C
[解析] 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
5.
[答案]B
[解析]接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
6
[答案]D
[解析]增值税是价外税，不能从应纳税所得额中扣除，车辆购置税是资本性支出，不得从应纳税所得中扣除。
7
[答案]B
[解析]纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除为资本性支出，不得税前一次扣除;CD选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。
8.
[答案]D
[解析]纳税人发生的技术开发费，凡是由国家和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费计算加计扣除基数抵扣应纳税所得额。该企业2008年技术开发费据实列支，加计扣除额(90-20)×50%=35(万元)。
9
[答案]D
[解析](5000+2000)×5‰=35(万元)<80×60%。
10
[答案]C
[解析]纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于扣除限额的部分，可在本年度的应纳税额中据实扣除，超过扣除限额的部分，不得在本年度的应纳税额中扣除。本题目中扣除限额为：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25万元，境外实际缴纳税款40万元，超过了限额，只能按照限额抵扣，所以本题目应补退税款为(200+100)×25%-25-40=10万元。联营企业分回利润不需补税。
11.
[答案]D
[解析]企业内部营业机构属于企业的组成部分，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定，它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进行汇总纳税。在缴纳企业所得税时，由于它们不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。
12
[答案]B
[解析]企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当利润总额的 12%以内可以据实扣除。
捐赠限额：(600+50-570-30)×12%=6(万元)。
捐赠支出调整额为,15-6+3=12(万元)。
应税所得额=(650-600+10+12-5)=67(万元)。
应纳企业所得税=67×25%=16.75(万元)。
13
[答案]B
[解析]AC为视同财产转让收益，D为其他收入，均属于计入应纳税所得额的项目。而从被投资的居民企业取得的利润(股息)，免征所得税。
14
[答案]D
[解析]无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。
15
[答案]A
[解析]预提所得税适用20%税率，实际按照10%的比例税率计征。
16
[答案]C
[解析]享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。
17.
[答案]C
[解析]税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
企业依照企业所得税法规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。
18
[答案]B
[解析]股息应缴纳的所得税60×10%=6万元，技术转让收入应缴纳的企业所得税：20×(1-5%)×10%=1.9(万元)，共计7.9万元。先征营业税再征所得税。
19
[答案]B
[解析]该专家每月应纳税所得额为：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，应纳个人所得税为：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。
20
[答案]C
[解析]
(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除数。
(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。
21.
[答案]B
[解析]派遣单位扣缴个人所得税=1000×10%-25=75(元)
雇佣单位扣缴个人所得税=(8000-2000)×20%-375=825(元)
应纳个人所得税=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)
22
[答案]B
[解析]演出收入10万元为劳务报酬所得。
捐赠扣除限额：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超过限额部分不得扣除。
则应缴纳个人所得税为(80000-24000)×40%-7000=15400元。
23.
[答案]C
[解析]军人的转业费、复员费属于免税项目。
24
[答案]D
[解析]提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得属于中国境内所得。
25
[答案]C
[解析]根据个人股票期权所得征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
26
[答案]B
[解析]应该分别纳税，共计应纳税：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。
27
[答案]A
[解析]个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值税
28
[答案]C
[解析]税法规定，转让旧房的，应按照房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
29
[答案]D
[解析]对于纳税人是法人的，纳税人转让的房地产坐落在两个或者两个以上地区的，应按照房地产所在地分别申报纳税。
30.
[答案]B
[解析]财产租赁合同的税率为千分之一，所以对于甲公司，其应交纳的印花税为240000×1‰=240(元)。
31
[答案]C
[解析]一般情况下都是纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，缴纳税款。
32.
[答案]A
[解析]对房产原值明显不合理的，应重新予以评估;对没有房产原值的，应由房产所在地税务机关参考同类房屋的价值核定;对以劳务或者其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定一个标准租金额，依率计征。
33
[答案]B
[解析]对以劳务或者其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定一个标准租金额，依率计征，其纳税人是产权所有人。
34
[答案]A
[解析]公园的办公用房免交房产税，但是对外出租时，按照租金收入缴缴房产税，计20×12%=2.4(万元)。
35
[答案]B
[解析]跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
36
[答案]C
[解析]应缴纳的车船使用税额=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)
37
[答案]D
[解析]降低额不得超过规定的最低税额的30%，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但是须经财政部批准。
38
[答案]C
[解析]城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)作为计税依据。
39
[答案]A
[解析]土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
40
[答案]B
[解析]应纳税额=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(万元)。
二、多项选择题
41
[答案]ABCD
[解析]所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体企业包括国有、集体、私营、联营、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织等。
42.
[答案]BCD
[解析]建造、购进固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
43
[答案]ABCE
[解析]外国企业在中国境内设立的机构、场所包括：生产、经营机构;生产、经营场所;营业代理人。
44
[答案]BCD
[解析]符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
45.
[答案]ABDE
[解析]不动产转让所得，按照不动产所在地确定。
46.
[答案]CDE
[解析]企业在当期发生的的固定资产和存货的盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除;企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税前按规定扣除。
47
[答案]CDE
[解析]企业发生的技术开发费，凡是由国家财政和上级部门拨付的，不得在税前抵扣，也不得计算抵扣应纳税所得额。 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
48.
[答案]ABC
[解析]税法规定准予扣除的保险费用包括
(1)纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金
(2)纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用
(3)纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，在计算应纳税所得额时，准予据实扣除。纳税人为其投资者或者雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或者财产保险，以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
49.
[答案]AD
[解析]对以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不得提取折旧。已提足折旧固定资产的改建支出作为长期待摊费用处理。
50.
[答案]CD
[解析]企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税;企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
51
[答案]AD
[解析]非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
52
[答案]BCD
[解析]技术开发费据实扣除;实发工资小于应付工资，应当按实发工资扣除。
53
[答案]BCE
[解析]固定资产按照以下方法确定计税基础：
①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;
③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
⑥改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
54.
[答案]ABCE
[解析]无形资产的摊销：
①无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
②无形资产的摊销年限不得低于10年。
③作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
④外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
55
[答案]ABCD
[解析]企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：
①通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;
②通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
56.
[答案]BCD
[解析]创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
57
[答案]AC
[解析]总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税：
①二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税;
②三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。
③总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。
④不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。
⑤上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。
⑥新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。
⑦撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。
⑧企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。
58.
[答案]ADE
[解析]作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得，属于特许权使用费所得。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬，则可以分别各处取得的所得分次征税
59
[答案]ACD
[解析]根据个人所得税法有关规定，个人承包后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税;承包人向发包方交付一定费用后，经营成果归自己所有，所得按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税。对于B, 承包人不对企业经营成果有所有权，仅按合同取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征税。
60
[答案]ABC
[解析]自2008年3月1日以后工资、薪金所得减除费用2000元。
61
[答案]ABDE
[解析]个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
62
[答案]ABD
[解析]转让两项专利，应当按照两次计算。预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税 。
63
[答案]ABCE
[解析]需要纳税人自行向税务机关申报所得并缴纳税款的情形除了ABCE四项外，还有取得应纳税所得，扣缴义务人未按照规定扣缴税款以及税收主管部门规定必须自行申报纳税的。
64
[答案]ABCE
[解析]利息支出属于房地产开发费用，其扣除有一定的限制，不可以据实扣除。
65.
[答案]ABDE
[解析]转让价格高于评估价格，要按实际转让价格确认收入。
66
[答案]ABD
[解析]合同应纳税额=10000000×0.3‰=3000(元)，当应纳税额超过500元时，可以用汇贴方式缴纳，但纳税义务发生时间为合同签订时，而不是完工时。
67
[答案]AC
[解析]伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上10000元以下的罚款;情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
68
[答案]ABD
[解析]城镇土地使用税属于资源税。
69
[答案]AB
[解析]契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
70.
[答案]BD
[解析]直接用于农、林、牧、渔的生产用地;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税。
三、计算题
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)
可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元)
拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520万元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元)。
72. D 可扣除的税费和附加扣除费为：
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元)
2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育费附加;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。
73. B 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税：
(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。
74. C 2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税：
该房地产开发公司2008度销售写字楼应缴纳企业所得税
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(万元)。
根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)记载资金账簿按增加额贴花，金额为：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他营业账簿中，车间统计薄免贴印花税，则应纳印花税(10-2)×5=40(元)
(3)营业账簿应纳印花税为：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既签合同，又分次填开借据的，只就合同金额贴花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流动资金周转借款合同，只就最高限额贴花，随借随还的合同免征印花税，应贴花：500×0.05‰=250(元)
(3)无息借款合同免予贴花
(4)借款合同应纳印花税为：300+250=550(元)
77. C
(1)产权转移书据中，赠给政府书立的转移书据免予贴花。赠给另一企业财产所立
书据应贴花：15×0.5‰=75(元)
(2)保险合同应贴花：20×1‰=200(元)
(3)总计应纳印花税为：75+200=275(元)
78. C
追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任
四、综合题
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
79. AC 下列选项中，允许在税前扣除的有：
1. 增值税不可以从税前扣除。
2. 对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=8066×15%=1209.9(万元)
750+90=840(万元)< 1209.9(万元),据实扣除。
3. 税前准予扣除的销售费用为：900(万元)。
4. 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额=8066×5‰=40.33(万元)
业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48(万元)
税前准予扣除的业务招待费40.33。
5. 上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
6. 税前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33(万元)。
80. C 财务费用允许在税前扣除：
向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000×(6%-4%)=100(万元)。
81. B 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支:
固定资产改良支出属资本性支出的长期待摊费用，不得税前一次扣除。
本年可以税前扣除的改建费用=150÷5÷12×4=10(万元)
当年应补交房产税可税前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(万元)，共计10.42万元。
82. D 准予税前扣除的净损失:
盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14(万元)
财产损失共计=200×0.3+7.14=67.14(万元)
准予税前扣除的净损失=67.14×(1-50%)=33.57(万元)。
83. A 2008年该企业应纳税所得额:
应纳税所得额=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(万元)。
84. B 2008年该企业应纳企业所得税:
该企业应纳企业所得税=1530.68×25%=382.67(万元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工资收入应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算：
工资的应纳税所得额为：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工资应纳税额为：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税:
应纳税额为：10000×20%=2000(元)。
87. B为文工团写歌词，但未公开发表，按劳务报酬所得征税:
应纳税额为：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%:
应纳税额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小说在某报上连载，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税，应纳个人所得税额为：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合计3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租赁业务应缴纳个人所得税：
应纳税额=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税：
允许扣除的公益性捐赠额=120000×30%=36000(元)
应纳税额=(120000-36000)×20%=16800(元)。
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