第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1、下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是( )。
A.出售无形资产取得的利得
B.以无形资产换入存货确认的利得
C.出租无形资产取得的收入
D.以无形资产抵偿债务确认的利得
2、下列项目属于《企业会计准则第14号—收入》规范的收入是( )。
A.因其他企业违约而收取的违约金
B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入
C.出售无形资产的净收入
D.代第三方收取的款项
3、下列业务中，不能在发出商品时确认收入的是( )。
A.收取手续费方式代销商品
B.需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售
C.预收货款方式销售商品
D.根据租赁合同，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的
4、建造合同业务中，关于合同成本的组成，下列说法中错误的是( )。
A.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本
B.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应当计入当期损益
C.合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用
D.企业为建造合同借入款项所发生的、不符合借款费用准则规定的资本化条件的借款费用不计入合同成本
5、2010年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2012年3月31日完工;合同总金额为1 800万元，预计合同总成本为1 500万元。2010年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1 050万元。2011年12月31日，累计发生成本1 200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2012年3月31日工程完工，累计发生成本1 450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲建筑公司2011年度对该合同应确认的合同收入为( )。
A.540万元
B.900万元
C.1 200万元
D.1 440万元
<2>、下列有关建造合同收入和成本内容的表述不正确的是( )。
A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
B.因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入
C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用
D.如果建造合同的结果不能够可靠地估计，企业不应当确认合同收入和费用
6、关于建造合同收入，下列说法中不正确的是( )。
A.在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入
B.在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本
C.在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认合同成本，即为当期确认合同毛利
D.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入
7、2011年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2013年3月31日完工;合同总金额为1 800万元，预计合同总成本为1 500万元。2011年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1 050万元。2012年12月31日，累计发生成本1 200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2013年3月31日工程完工，累计发生成本1 450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2012年度对该合同应确认的合同收入为( )。
A.540万元
B.900万元
C.1 200万元
D.1 440万元
8、下列有关收入确认的表述中，不正确的是( )。
A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
9、某企业2008年3月份发生一次火灾，共计损失200万元，其中：流动资产损失110万;固定资产损失90万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款100万元。其中，流动资产赔款56万元，固定资产赔款44万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )。
A.200万元
B.100万元
C.54万元
D.46万元
10、甲公司2×10年年度发生的有关交易或事项如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净收益30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。
<1>、甲公司2×10年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( )。
A.240万元
B.250万元
C.340万元
D.350万元
<2>、上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是( )。
A.-10万元
B.-40万元
C.-70万元
D.20万元
11、20×9年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×9年5月开工，预计2×11年3月完工。 甲公司20×9年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2×10年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×10年年末预计合同总成本为850万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第4题。
<1>、下列有关建造合同收入确认与计量的表述中，不正确的是( )。
A.建造合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用
<2>、甲公司该项建造合同20×9年度应确认的营业收入是( )。
A.180万元
B.240万元
C.203.29万元
D.800万元
<3>、甲公司2×10年12月31日对该合同应确认的预计损失是( )。
A.1O万元
B.0万元
C.40万元
D.50万元
<4>、甲公司该项建造合同对其2×10年度营业利润的影响是( )。
A.-64万元
B.-10万元
C.-50万元
D.-74万元
12、下列项目中，应计入管理费用的是( )。
A.固定资产盘亏损失
B.债务重组损失
C.公益性捐赠支出
D.业务招待费
13、包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是()。
A.待摊费用
B.其他业务成本
C.包装物成本
D.销售费用
14、甲企业2011年3月份发生的费用有：(1)计提生产车间用固定资产折旧500万元;(2)因客户提前付款而享受折扣50万元;(3)发生车间用设备日常维护费20万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失30万元;(5)资本化期间为购建大型设备借入外币借款本息发生的汇兑损益100万元，一般外币借款汇兑损益50万元;(6)因购买商品享受现金折扣10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲企业2011年3月因上述交易或事项而确认的管理费用金额为( )。
A.50万元
B.30万元
C.20万元
D.120万元
<2>、甲企业2011年3月因上述交易或事项而确认的期间费用金额为( )万元。
A.150
B.240
C.140
D.250
15、企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠的估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。
A.不确认利润但可能确认损失
B.既不确认利润也不确认损失
C.确认利润但不确认损失
D.可能确认利润也可能确认损失
16、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，企业不正确的处理是( )。
A.如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已收或预计能够收到的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本
B.如果已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，将其确认为当期损失
C.如果已经发生的劳务成本全部不能够得到补偿，则不应当在中期资产负债表日确认收入，但应当将已经发生的劳务成本确认为当期费用
D.在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，不确认收入和成本
17、甲公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010年度，甲公司销售各类商品共计1 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计1 000万分，客户当年使用奖励积分共计500万分。2010年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%使用。2011年度，甲公司销售各类商品共计2 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计2 000万分，客户使用奖励积分500万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲企业2010年因上述交易或事项而确认的收入的金额为( )。
A.1 000万元
B.990万元
C.997.14万元
D.995万元
<2>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的收入的金额为( )。
A.1 986.61万元
B.1 985.24 万元
C.1 984 万元
D.1 980万元
本题知识点：授予客户奖励积分的处理
18、甲公司为主要从事修理业务的服务性企业。2011年11月发生的主要服务项目如下：
(1)2011年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。
(2)2011年11月15日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。2011年12月31日 ，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元 (含增值税额)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司2011年12月31日应确认的劳务收入为( )。
A.140万元
B.75.52万元
C.73.55万元
D.71万元
<2>、甲公司2011年12月31日应确认的劳务成本为( )万元。
A.20
B.50
C.55
D.35
19、A公司2011年1月1日，将一批商品出售给乙公司，销售价格为2 000万元;该批商品的实际成本为1 600万元，已计提的存货跌价准备为200万元。当日，A公司又将该批商品以融资租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，A公司应确认的“递延收益”金额为( )。
A.1 000万元
B.600万元
C.200万元
D.300万元
20、AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。AS公司2011年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入AS公司100件商品，每件销售价格为30万元。AS公司开据增值税专用发票，并于当日收到货款，商品尚未发出;每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，AS公司于2011年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。假定AS公司按月平均计提利息费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、关于售后回购，下列说法中不正确的是( )。
A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入
C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入
D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息
<2>、2011年7月31日购回全部商品(7月份的利息费用尚未计提)的会计分录正确的是( )。
A.借：主营业务成本 1 000
贷：库存商品 1 000
B.借：财务费用 100
贷：银行存款 100
C.借：应交税费-应交增值税(进项税额) 595
其他应付款 3 500
贷：银行存款 4 095
D.借：应交税费-应交增值税(进项税额) 595(100×35×17%)
其他应付款 3 400(3 000+100×4)
财务费用 100
贷：银行存款 4 095(35×100×1.17)
21、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是( )。
A.发出商品日期
B.受托方发出商品日期
C.收到代销单位的代销清单日期
D.全部收到款项
22、甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件(不含增值税)0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2011 年10月7日发出商品。2011年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是( )。
A.发出商品日期
B.受托方发出商品日期
C.收到代销单位的代销清单日期
D.全部收到款项
<2>、2011年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为( )。
A.40万元
B.50万元
C.14万元
D.6万元
23、甲商场为一般纳税人，2011年10月，该商场针对电子产品举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8 190元(含增值税)的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为( )。
A.0
B.7 380元
C.7 000元
D.6 190元
24、甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。
甲公司于20×9年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×9年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于20×9年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A产品实际退货率为35%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第3题。
<1>、下列关于甲公司2×10年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。
A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
<2>、甲公司因销售A产品对20×9年度利润总额的影响是( )。
A.0
B.4.2万元
C.4.5万元
D.6万元
<3>、甲公司因销售A产品于20×9年度确认的递延所得税费用是( )。
A.-0.45万元
B.0万元
C.0.45万元
D.-1.5万元
25、Y公司本月销售情况如下：(1)现款销售10台设备，售价1 000万元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的设备销售2台，售价300万元，部分款项已收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成60%;(3)以分期收款方式销售4台设备，售价400万元，未来现金流量现值200万元;(4)以附有退货条件的方式销售2台设备，售价250万元，款项已收取，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是( )。
A.1 200万元
B.1 400万元
C.1 700万元
D.1 950万元
26、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%。甲公司2012年2月份发生如下经济业务：
(1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元、税额为34万元。协议规定，甲公司应在当年6月30目将所售商品购回，回购价为220万元，另需支付增值税37.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
(2)5日，甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元(不含增值税)的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项125万元。
(3)8日，甲公司向丁公司赊销商品1万件，单位售价100元(不含增值税)，单位成本80元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为l个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为10%。退货期满日，丁公司实际退回商品500件。
(4)10日，甲公司向戊公司销售产品0.5万件，单位售价100元(不含增值税)，单位成本80元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2012年6月1日给甲公司开出一张面值58.5万元、为期6个月的银行承兑汇票。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司2012年2月份应确认主营业务收入( )。
A.390万元
B.290万元
C.190万元
D.340万元
<2>、上述经济业务对甲公司2012年度利润总额的影响额是( )。
A.37万元
B.77万元
C.49万元
D.55万元
二、多项选择题
1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年财务报告于2010年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下：
(1)2009年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属批量销售，A公司同意给予甲公司10%的商业折扣;同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。2009年12月31日由于质量问题，甲公司将全部商品退回。
(2)2009年12月10日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。产品成本为260万元。假定甲公司12月25日收到该笔价款。2010年2月10日，乙公司将整批商品退回。
(3)2009年12月20日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。2010年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有( )。
A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
E.销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》
<2>、A公司有关销售业务的会计处理中，正确的有( )。
A.A公司向甲公司的销售，2009年12月应确认收入88.2万元、结转成本60万元，收到货款时确认财务费用1.8万元
B.A公司向甲公司的销售在2009年12月发生的退货，直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1.8万元
C.A公司向乙公司的商品销售，2009年12月应确认收入300万元、结转成本260万元，收到货款时确认财务费用3万元
D.A公司向乙公司销售的商品在2010年2月发生退货时，应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元
E.A公司向丙公司销售一批商品，2010年2月20日发生折让直接冲减本月的营业收入10万元
2、下列有关收入确认方法，不正确的有( )。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，应一次确认收入
B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入
D.如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入
E.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入
3、甲公司为加工型企业，为一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。甲公司对A商品销售实行“三包”政策，买方在收到产品1个月内如发现产品质量问题有权退货。根据历史经验甲公司估计的退货率为5%。2011年1月20日甲公司销售A商品500件，每件售价(不含增值税)10万元，每件成本为8万元，2011年1月未发生退货;2011年2月甲公司销售A商品200件，每件售价(不含增值税)10万元，每件成本为8万元，1月20日销售的商品在2月10日退货10件，2011年2月销售的商品本月未发生退货。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、甲公司2011年1月该业务的会计处理中，正确的有( )。
A.2011年1月应确认的收入为4 750万元
B.2011年1月应确认成本4 000万元
C.2011年1月应确认预计负债50万元
D.2011年1月确认递延所得税资产12.5万元
E.2011年1月影响营业利润的金额为950万元
<2>、甲公司2011年2月该业务的会计处理中，正确的有( )。
A.2011年2月应确认的收入为2 050万元
B.2011年2月应确认的成本为1 640万元
C.2011年2月应确认预计负债20万元
D.2011年2月影响营业利润的金额为410万元
E.2011年2月确认递延所得税资产-7.5万元
4、2010年1月1日，远航公司采用分期收款方式向正保公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900 000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为700 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为758 178元。假定远航公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额153 000元，假定符合税法要求，不考虑其他因素。假定：远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列关于分期收款销售方式销售商品具有融资性质销售商品的表述中，正确的有( )。
A.应按合同或协议价款的公允价值确认收入
B.应按合同约定的收款日期分期确认收入
C.合同或协议价款与其公允价值之间的差额应确认为未确认融资费用
D.未确认融资费用应该按照摊余成本和实际利率进行摊销
E.未实现融资收益采用实际利率进行摊销与采用直线法进行摊销结果相差不大的，可以采用直线法进行摊销
<2>、下列关于上述交易或事项对远航公司2010年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。
A.2010年末长期应收款账面价值为 623 668.68元
B.2010年确认主营业务收入758 178元
C.2010年影响营业利润的金额为103 668.68元
D.2010年末未实现融资收益科目余额为141 822元
E.2010年确认财务费用-45 490.68元
正确答案： ABCE
答案解析：
5、下列有关收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号—收入》规定的有( )。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D.属于与提供设备相关的特许权收入通常应在设备所有权转移时确认
E.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
6、下列项目中，不应计入管理费用的有( )。
A.企业在筹建期间内发生的开办费
B.矿产资源补偿费
C.计提存货跌价准备
D.为推销产品发生的业务招待费
E.预计产品质量保证损失
7、下列各项中，应计入财务费用的有( )。
A.符合资本化条件的一般借款利息费用
B.以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额按期摊销
C.支付的银行承兑汇票手续费
D.清算期间发生的长期借款利息
E.符合资本化条件的专门借款利息费用
8、下列各项中，不应计入营业外收入的有( )。
A.债务重组利得
B.非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得
C.企业发生的排污费
D.无法查明原因的现金溢余
E.处置投资性房地产取得的收入
9、下列项目中，可能引起企业营业利润增减变动的有( )。
A.出售无形资产取得的价款与账面价值的差额
B.资产减值损失
C.发生的现金折扣或收到的现金折扣
D.出租固定资产取得的租金
E.投资性房地产的租金收入
10、企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，应通过“其他业务成本”科目核算，其对应的贷方科目可能有( )。
A.生产成本
B.应交税费
C.投资性房地产累计摊销
D.投资性房地产累计折旧
E.周转材料
11、下列经济业务或事项表述正确的有( )。
A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入
B.房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议符合建造合同定义，企业应当遵循建造合同准则确认收入;房地产购买方影响房地产设计的能力有限(如仅能对基本设计方案做微小变动)的，企业应当遵循收入准则中有关商品销售收入的原则确认收入
C.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理
D.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定
E.在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入应采用直线法确认，除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度。当某项作业相比其他作业都重要得多时，应在该重要作业完成后确认收入
12、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。
A.销售商品收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.销售商品代垫的运杂费
E.受托代销商品收取的手续费
13、下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A.建设经营移交方式设立的项目公司对其提供的服务收入应按建造合同要求确认
B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C.在同一会计年度内开始并完成的劳务收入应在完成时确认
D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认
E.授予客户奖励积分收入应在销售产品或提供服务并授予积分时确认
14、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。
A.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入
B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入
C.合同成本全部不能收回的，计提减值损失
D.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用
E.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
15、2010年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12 000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为10 000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本5 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7 500万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。
2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2 000万元。2011年度，甲公司实际发生成本7 150万元，年底预计完成合同尚需发生1 350万元。
假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度;(2)甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关建造合同的表述中，正确的有( )。
A.建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
B.建造合同的结果能够可靠地估计的，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用
C.累计实际发生的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
D.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本;未满足上述条件的，应当计入当期损益
E.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入
<2>、下列各项关于甲公司2010年度和2011年度利润表列示的表述中，正确的有( )。
A.2010年度营业收入4 800万元
B.2010年度营业成本5 000万元
C.2010年度资产减值损失300万元
D.2011年度营业收入7 800万元
E.2011年度营业成本6 850万元
16、(2009年新制度)20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80 000万元;工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下。
(1)20×7年1月10日开工建设，预计总成本68 000万元。至20×7年12月31日，工程实际发生成本45 000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元;工程结算合同价款40 000万元，实际收到价款36 000万元。
(2)20×7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。
(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89 000万元;累计工程结算合同价款82 000万元，累计实际收到价款80 000万元。
(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。
A.追加的合同价款计入合同收入
B.收到的合同奖励款计入合同收入
C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失
<2>、下列各项关于甲公司20×7年度和20×8年度利润表列示的表述中，正确的有( )。
A.20×7年度营业收入41 000万元
B.20×7年度营业成本45 000万元
C.20×8年度营业收入41 400万元
D.20×8年度营业成本43 750万元
E.20×7年度资产减值损失4 000万元
17、下列各项目中，属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有( )。
A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入
B.出售固定资产所取得的收入
C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入
D.转让商标使用权收取的使用费收入
E.出售专利权取得的收入
18、依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有( )。
A.房地产购买方不能规定房地产涉及主要结构要素的，建造方应该遵循商品销售的原则确认收入
B.以旧换新销售下回收的商品作为购进商品处理，不冲减销售商品的收入
C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外
D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理
E.预收款方式销售商品的，应在收到最后一笔款项时确认收入
三、计算题
1、中铁建筑公司签订了一项总额为4 000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2010年7月开工，预计2012年9月完工。最初，预计工程总成本为3 600万元，到2011年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为4 200万元。该项工程于2012年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款600万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元
| 项 目 | 2010年 | 2011年 | 2012年 |
| 至目前为止已发生的成本 | 1 260 | 3 150 | 4 160 |
| 完成合同尚需发生成本 | 2 340 | 1 050 | － |
| 已结算工程价款 | 1 800 | 1 800 | 1 000 |
| 实际收到价款 | 1 700 | 1 720 | 1 180 |
要求：根据上述资料，编制中铁建筑公司2010年、2011年和2012年相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)。
2、A公司于2008年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1 500万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1 200万元，商品已发出，产品成本为900万元。假定在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务，企业经过计算确定的实际利率=7.93%。
要求：
(1)判断2008年1月1日A公司是否应确认收入，并简要说明理由;
(2)计算2010年末长期应收款在资产负债表中填列的金额。
3、甲公司为一家综合性商场，2011年发生的业务如下：
(1)2011年12月20日甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售;甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的10%计算;顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2011年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司乙公司均无法估计其退货的可能性。
(2) 2011年3月6日甲公司受托为丙公司代销商品，合同规定，如果甲公司没有将商品售出，可将商品退回丙公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2011年6月8日甲公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日丙公司收到甲公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，丙公司给甲公司开具增值税发票，2011年6月28日收到货款。
(1)根据资料(1)，判断甲公司2011年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入，计算其收入金额。
(2)分别编制甲公司和丙公司委托代销的会计分录。
四、综合题
1、M企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。M公司2011年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1 000 000元，该商品成本为800 000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。
(2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400 000元，增值税专用发票上注明售价600 000元。M公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
(3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为800 000元，实际成本为500 000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品1 000件，协议规定：本公司应按每件3 500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。
(5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项180 000元，实际发生成本75 000元，均为人工费用，预计还会发生成本150 000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
(6)2011年6月25日，M公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7 500 000元。协议规定，M公司应在6个月后将商品购回，回购价为9 300 000元。2011年12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为6 000 000元。(假设只考虑增值税)
要求：根据资料(1)～(6)，分别判断是否应确认收入，并简要说明理由。
2、南方股份有限公司(以下简称南方公司)为上市公司，主要经营发电类设备及零配件的设计、生产、安装和销售，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对南方公司2008年度财务会计报告进行审计。南方公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年3月31日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：
(1)2008年5月8日，南方公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备，并按A公司的要求进行生产。合同规定该设备应于合同签订后8个月内交货，南方公司负责安装调试。合同总价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2008年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司的预付货款1 000万元。2008年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。南方公司就上述事项在2008年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。
(2)2008年3月6日南方公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销零配件10 000件。协议价为每件(不含增值税)0.6万元，每件成本为0.4万元。代销合同规定，B公司按每件0.99万元的价格销售给顾客，每季末结算，合同规定代销商品不允许退货。2008年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税为1 020万元。2008年6月8日B公司实际对外销售2 500件商品。2008年6月30日南方公司收到B公司开来的代销清单，注明已代销零配件2 500件，南方公司依据B公司开来的代销清单确认收入1 500万元，同时结转成本1 000万元。
(3)2008年1月1日，南方公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年每年年末等额收取，南方公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。南方公司在2008年12月31日确认收入200万元，同时结转成本100万元。
(4)2008年11月1日，南方公司与D公司签订购销合同。合同规定，D公司购入南方公司100件某产品，每件销售价格为30万元。南方公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，南方公司于2009年3月31日按每件36万元的价格购回全部该产品，且南方公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，南方公司回购的可能性极小。南方公司认为，售后回购业务应属于融资交易，不应确认销售收入的实现。
(5)2008年10月31日，南方公司与E公司签订协议，将一项设备转让给E公司，转让价款4 440万元。南方公司转让设备的原价为6 000万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备800万元，账面价值与公允价值相同。当日，南方公司又与E公司签订一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。2008年11月1日，南方公司从E公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向E公司支付租金5万元。南方公司就上述事项在2008年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。
(6)2008年10月20日，南方公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。南方公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元;按当时的进度估计，2009年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于2008年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。南方公司在2008年将收到的320万元全部确认为收入。
要求：分析判断南方公司对事项(1)到(6)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。
3、嘉华股份有限公司( 以下简称嘉华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%;适用的所得税税率 25%;假定无特殊说明不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
嘉华公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)12月1日，向A公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600万元 ， 增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2)12月5日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11 月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让( 嘉华公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100万元，但款项尚未收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。嘉华公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日，收到A 公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。
(4)12 月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费 150万元;嘉华公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。
(5)12 月 15日与D 公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月 ，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20万元( 均为安装人员工资 )，预计还将发生安装费用80万元。嘉华公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400万元 ( 不含增值税额 )，实际成本为 320 万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。
(7)12 月22日，销售材料一批，价款为 60万元，该材料发出成本为 50万元。款项已收入银行。
(8)12 月 24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。
(9)12 月 31日，嘉华公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外 ，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
(12)12 月 31 日，假定嘉华公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：
要求：
(1)编制嘉华公司上述 (1)至 (10)项经济业务相关的会计分录。
(2)根据资料(12)及其他相关资料，计算嘉华公司2008年12月份的应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)
(3)编制嘉华公司 2008年 12 月份的利润表。
利润表 (简表)
编制单位：嘉华公司 2008年 12 月 单位: 万元
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A、B、D，均应通过营业外收入核算。
【该题针对“收入的定义和分类”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入计入其他业务收入，所以属于收入的项目。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量(总)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，应该在收到代销清单时确认收入。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量(总)”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本;未满足上述条件的，应当计入当期损益。
【该题针对“建造合同收入”知识点进行考核】
5、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：2010年确认收入金额为=1 800×450/(450+1 050)=540(万元);2011年应该确认收入=1 800×1 200/(1 200+300)-540=900(万元)。
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D，如果建造合同的结果不能够可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为合同费用;合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为合同费用，不确认合同收入。
6、
【正确答案】：D
【答案解析】：前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。
【该题针对“建造合同收入”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：2011年确认收入金额为=1 800×450/(450+1 050)=540(万元);2012年应该确认收入=1 800×1 200/(1 200+300)-540=900(万元)。
【该题针对“建造合同收入”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：应计入营业外支出的金额=200—100=100(万元)。
【该题针对“营业外支出的处理”知识点进行考核】
10、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：管理费用=10+40+300=350(万元)
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司2×10年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70(万元)
11、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：建造合同的收入确认要区分固定造价合同和成本加成合同，且其确认条件各不相同。
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：800×216/720=240(万元)
<3>、
【正确答案】：A
【答案解析】：2×10年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%;2×10年12月31日应确认的预计损失为：(850-800)×(1-80%)=10(万元)
<4>、
【正确答案】：D
【答案解析】：2×10年合同收入=800×80%-240=400(万元)，合同成本=850×80%-216=464(万元)，合同损益=400-464=-64(万元);确认减值损失10万元;合计影响-74万元。
注：至2×10年12月31日对损益的累计影响是-74+(240-216)=-50(万元)
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：业务招待费记入“管理费用”，其余选项计入“营业外支出”。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：D
【答案解析】：出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减销售费用。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
14、
<1>、
【正确答案】：A
【答案解析】：管理费用=20(3)+30(4)=50(万元)
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：财务费用=50(2)-10(6)+50(5)=90(万元)，期间费用=50+90=140(万元)
15、
【正确答案】：A
【答案解析】：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理：
1.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
2.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本)，不确认提供劳务收入。
可以看出，选项A是正确的。
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
16、
【正确答案】：D
【答案解析】：
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
17、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲企业2010年因上述交易或事项而确认的收入的金额=1 000-1 000×0.01+1 000×0.01×500/(1 000×70%)=997.14(万元)。
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：2010年尚未兑换积分的公允价值=1 000×0.01-1 000×0.01×500/(1 000×70%)=2.86(万元)。2011年确认收入=2 000-2 000×0.01+2.86+(500—2.86/0.01)/(2 000×90%)×2 000×0.01=1 985.24(万元)。
18、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：业务1， 不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元);劳务完成程度=35/(35+15) ×100%=70%;本期确认的收入=80×70%=56(万元)。业务2，甲公司应确认的劳务收入=17.55÷(1+17%)=15(万元)。 合计应确认收入为71万元。
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司应确认的劳务成本=35+20=55(万元)。
19、
【正确答案】：B
【答案解析】：A公司应确认的“递延收益”金额=2 000-(1 600-200)=600(万元)
【该题针对“其他销售商品收入的处理”知识点进行考核】
20、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B，如果有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入。
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：
21、
【正确答案】：C
【答案解析】：这种情况下，委托方在发出商品时不符合收入确认条件，应在收到代销单位的代销清单时，再确认收入。
【该题针对“代销商品的处理”知识点进行考核】
22、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：这种情况下，委托方在发出商品时不符合收入确认条件，应在收到代销单位的代销清单时，再确认收入。
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司委托代销业务2011年的营业利润=800×0.05-800×0.03-800×0.05×5%=14(万元)
23、
【正确答案】：D
【答案解析】：按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)8 190/1.17-810(积分公允价值)=6 190(元)。
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
24、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司因销售A产品对20×9年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30%)=42 000(元)
<3>、
【正确答案】：A
【答案解析】：20×9年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
借：主营业务收入 260 000×30%
贷：主营业务成本 200 000×30%
预计负债 60 000×30%
预计负债的账面价值为18 000元，计税基础为0(税法在真正退回时允许抵扣)，产生可抵扣暂时性差异18 000元，应确认递延所得税资产18 000×25%=4 500(元)。
25、
【正确答案】：A
【答案解析】：(1)1 000+(2)0+(3)200+(4)0=1 200(万元)
【该题针对“销售商品收入的确认和计量(总)”知识点进行考核】
26、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司2012年2月份应确认的主营业务收入=100(资料2)+(100-10)(资料3)=190(万元)
<2>、
【正确答案】：A
【答案解析】：上述经济业务对甲公司2012年度利润总额的影响额=-20(资料1的财务费用)+(100-80)(资料2)+(125-100×1.17)(资料2的重组利得)+(100-80-10+8-4+5)(资料3)+(0.5×100-0.5×80)(资料4)=37(万元)
二、多项选择题
1、
<1>、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：选项B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
<2>、
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A，应确认收入=100×90%=90万元、结转成本=60万元，收到货款时确认财务费用=90×2%=1.8万元
选项C，应确认收入=300万元、结转成本=260万元，收到货款时确认财务费用=300×1%=3万元
选项D，属于资产负债表日后期间发生的销售退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本和财务费用;
选项E，属于资产负债表日后期间发生的销售折让应直接冲减报告年度的营业收入。
2、
【正确答案】：ABE
【答案解析】：A选项，在相关劳务活动发生时确认收入;B选项，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;E选项，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
3、
<1>、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：2011年1月应确认的收入=5 000×95%=4 750(万元)。应确认成本=4 000×95%=3 800(万元)。影响营业利润的金额=4 750-3 800=950(万元)。
应确认预计负债=5 000×5%-4000×5%=50(万元)。预计负债的账面价值为50万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产的金额=50×25%=12.5(万元)。
2011年1月20日：
借：银行存款 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
2011年1月31日
借：主营业务收入 250
贷：主营业务成本 200
预计负债 50
<2>、
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：2011年2月应确认的收入=2 000-100+150=2 050(万元)，2011年2月应确认的成本=1 600-80+120=1 640(万元)，2011年2月影响营业利润的金额=2 050-1 640=410(万元)
2011年2月确认的预计负债=20-50=-30(万元)，2011年2月确认递延所得税资产=-30×25%=-7.5(万元)。
2011年2月：
借：银行存款 2 340
贷：主营业务收入 2 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 340
借：主营业务成本 1 600
贷：库存商品 1 600
借：主营业务收入 100
贷：主营业务成本 80
预计负债 20
借：主营业务成本 120
预计负债 50
库存商品 80
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
贷：主营业务收入 150
银行存款 117
4、
<1>、
【正确答案】：AE
【答案解析】：选项B，应该是在满足收入确认条件时一次性确认收入;选项C，确认的是未实现融资收益;选项D，未实现融资收益通常采用摊余成本和实际利率进行摊销。
<2>、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项A，2010年末长期应收款账面价值=900 000-141 822-180 000+45 490.68=623 668.68(元);选项B，确认的主营业务收入为大型设备的销售价格为758 178元;选项C，2010年影响营业利润的金额=758 178-700 000+45 490.68=103 668.68(元);选项D，2010年末未实现融资收益科目余额=141 822-45 490.68=96 331.32(元)
选项D，2010年确认财务费用=(900 000-141 822)×6%=45 490.68(元)
本题的账务处理为：
2010年1月1日销售成立时：
借：长期应收款 900 000
贷：主营业务收入 758 178
未实现融资收益 141 822
借：主营业务成本 700 000
贷：库存商品 700 000
2010年12月31日
借：银行存款 180 000
贷：长期应收款 180 000
借：未实现融资收益 45 490.68
贷：财务费用 45 490.68
5、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：CE
【答案解析】：计提存货跌价准备应计入“资产减值损失”;预计产品质量保证损失应计入“销售费用”。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：BC
【答案解析】：清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：CE
【答案解析】：选项C，计入管理费用;选项E，计入其他业务收入。
【该题针对“营业外收入的处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：出售无形资产取得的价款与账面价值的差额计入营业外收入/营业外支出，不会引起企业营业利润增减变动。
【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：CDE
【答案解析】：企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销等。
【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：选项C，企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项ABC，应作为暂收款计入负债科目，不作为企业的收入处理;选项D，应计入应收账款;选项E，受托代销商品应收取的手续费，在销售商品后可确认为收入。
【该题针对“收入的定义和分类”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：BC
【答案解析】：建设经营移交方式设立的项目公司对其提供的建造服务应按《建造合同》准则的要求确认收入，对其提供的后续经营服务应按《收入》准则的要求确认收入。包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务的期间内确认为收入。授予客户奖励积分收入应在客户兑换奖励积分时确认。
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：AD
【答案解析】：
【该题针对“建造合同收入”知识点进行考核】
15、
<1>、
【正确答案】：BDE
【答案解析】：选项A，建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，初始收入不包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;选项C，累计实际发生的合同成本，不包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
<2>、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：2010年完工进度=5 000/(5 000+7 500)×100%=40%
2010年应确认的合同收入=12 000×40%=4 800(万元)
2010年应确认的合同费用=(5 000+7 500)×40%=5 000(万元)
2010年末应确认的合同预计损失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本 5 000
贷：主营业务收入 4 800
工程施工—合同毛利 200
借：资产减值损失 300
贷：存货跌价准备 300
2011年完工进度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%
2011年应确认的合同收入=(12 000+2 000)×90%-4 800=7 800(万元)
2011年应确认的合同费用=13 500×90%-5 000=7 150(万元)
借：主营业务成本 7 150
工程施工—合同毛利 650
贷：主营业务收入 7 800
16、
<1>、
【正确答案】：ABCDE
【答案解析】：
<2>、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：20×7年的完工进度=45 000/(45 000+45 000)=50%
20×7年应确认的营业收入=82 000×50%=41 000(万元)
20×7年应确认的营业成本=90 000×50%=45 000(万元)
20×7年应确认的资产减值损失=(90 000-82 000)×50%=4 000(万元)
20×8年应确认的营业收入=82 400-41 000=41 400(万元)
20×8年应确认的营业成本=(89 000-250)×100%-45 000-4 000=39 750(万元)
17、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：
【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】
18、
【正确答案】：ABCDE
【答案解析】：预收款方式销售商品的，在收到最后一笔款项时才将商品发出，此时应确认收入。
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
三、计算题
1、
【正确答案】： (1)2010年的会计分录：
①登记实际发生的合同成本：
借：工程施工 1 260
贷：应付职工薪酬、原材料等 1 260
②登记已结算的工程价款：
借：应收账款 1 800
贷：工程结算 1 800
③登记已收的工程价款：
借：银行存款 1700
贷：应收账款 1 700
④登记确认的收入、费用和毛利：
2010年的完工进度=1 260/(1 260+2 340)×100%=35%
2010年确认的合同收入=4 000×35%=1 400(万元)
2010年确认的合同费用=(1 260+2 340)×35%=1 260(万元)
2010年确认的毛利=1 400-1 260=140(万元)
借：工程施工——毛利 140
主营业务成本 1 260
贷：主营业务收入 1 400
(2)2011年的会计分录：
①登记实际发生的合同成本：
借：工程施工 1 890
贷：应付职工薪酬、原材料等 1 890
②登记已结算的工程价款：
借：应收账款 1 800
贷：工程结算 1 800
③登记已收的工程价款：
借：银行存款 1 720
贷：应收账款 1 720
④登记确认的收入、费用和毛利：
2011年的完工进度=3 150/(3 150+1 050)×100%=75%
2011年确认的合同收入=4 000×75%-1 400=1 600万元
2011年确认的合同费用=(3 150+1 050)×75%-1 260=1 890(万元)
2011年确认的毛利=1 600-1 890=-290(万元)
2011年确认的合同预计损失=(4 200-4 000)×(1-75%)=50(万元)
借：主营业务成本 1 890
贷：主营业务收入 1 600
工程施工——毛利 290
同时：
借：资产减值损失 50
贷：存货跌价准备——预计损失准备 50
2012年的会计分录：
①登记实际发生的合同成本：
借：工程施工 1 010
贷：应付职工薪酬、原材料等 1 010
②登记已结算的工程价款：
借：应收账款 1 000
贷：工程结算 1 000
③登记已收的工程价款：
借：银行存款 1 180
贷：应收账款 1 180
④登记确认的收入、费用和毛利：
2012年确认的合同收入=合同总金额-至目前为止累计已确认的收入=(4 000+600)-1 400-1 600=1 600(万元)
2012年确认的合同费用=合同总成本-至目前为止累计已确认的成本=4 160-(1 260+1 890)=1 010(万元)
2012年确认的毛利=1 600-1 010=590(万元)
借：主营业务成本 1 010
工程施工——毛利 590
贷：主营业务收入 1 600
借：存货跌价准备——预计损失准备 50
贷：主营业务成本 50
⑤ 2012年项目完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲
借：工程结算 4 600
贷：工程施工——合同成本 4 160
——毛利 440
【答案解析】：
【该题针对“建造合同收入”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)2008年1月1日A公司应确认收入。因为延期收取的货款具有融资性质，实质是企业向购货方提供免息的信贷，在符合收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入的金额。
(2)2008年12月31日长期应收款科目的金额=1500-300=1200(万元)
2008年12月31日未实现融资收益科目的金额=300-(1500-300)×7.93%=204.84(万元)
2008年12月31日长期应收款在资产负债表中填列的金额=1200-204.84=995.16(万元)
2009年12月31日长期应收款科目的金额=1500-300-300=900(万元)
2009年12月31日未实现融资收益科目的金额=204.84-995.16×7.93%=125.92(万元)
2009年12月31日长期应收款在资产负债表中填列的金额=900-125.92=774.08(万元)
2010年12月31日长期应收款科目的金额=1500-300-300-300=600(万元)
2010年12月31日未实现融资收益科目的金额=125.92-774.08×7.93%=64.54(万元)
2010年12月31日长期应收款在资产负债表中填列的金额=600-64.54=535.46(万元)
【答案解析】：本题相关会计处理如下：
借：长期应收款 1 500
贷：主营业务收入 1 200
未实现融资收益 300
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
(2)2008年12月31日
借：银行存款 351
贷：长期应收款 300
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：未实现融资收益 [(1 500-300)×7.93%]95.16
贷：财务费用 95.16
(3)2009年12月31日
借：银行存款 351
贷：长期应收款 300
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：未实现融资收益{[(1 500-300)-(300-95.16)]×7.93%｝78.92
贷：财务费用 78.92
(4)2010年12月31日
借：银行存款 351
贷：长期应收款 300
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：未实现融资收益 {[(1 500-300×2)-(300-95.16-78.92)]×7.93%}61.38
贷：财务费用 61.38
(5)2011年12月31日
借：银行存款 351
贷：长期应收款 300
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：未实现融资收益 {[(1 500-300×3)-(300-95.16-78.92-61.38)]×7.93%}42.46
贷：财务费用 42.46
(6)2012年12月31日
借：银行存款 351
贷：长期应收款 300
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：未实现融资收益 (300-95.16-78.92-61.38-42.46)22.08
贷：财务费用 22.08
【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：(1)不确认收入。
依据：代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算。而乙公司由于无法估计其退货的可能性，其销售收入无法确定，因此甲公司的代收手续费收入也无法确定。
(2)甲公司(受托方)
① 2011年3月6日收到商品时
借：受托代销商品 1 000
贷：受托代销商品款 1 000
② 2011年6月8日实际销售时
借：银行存款 280.80
贷：主营业务收入 240
应交税费—应交增值税(销项税额) 40.80
借：主营业务成本 200
贷：受托代销商品 200
借：受托代销商品款 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 34
贷：应付账款—甲企业 234
③ 2011年6月28日支付货款时
借：应付账款 234
贷：银行存款 234
丙公司(委托方)
①2011年3月6日
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
② 2011年6月8日
借：应收账款—乙公司 234
贷：主营业务收入 (1 000×20%)200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 (800×20%)160
贷：发出商品 160
③ 2011年6月28日
借：银行存款 234
贷：应收账款—乙公司 234
【答案解析】：
【该题针对“代销商品的处理”知识点进行考核】
四、综合题
1、
【正确答案】：(1)资料(1)，不确认收入，因为售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
资料(2)，不确认收入。因为不满足销售商品收入确认条件中的相关经济利益很可能流入企业的条件。
资料(3)确认收入。因为销售折让发生在非资产负债表日后期间的，冲减退回当期的销售收入。
资料(4)12月11日不确认收入。因为受托方应在商品销售后，按照合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，商品未对外售出则不能确认收入。12月20日确认收入，
资料(5)确认收入。因为劳务完工进度能够确定，因此应按照完工百分比法确认收入的金额。
资料(6)不确认收入。因为售后回购具有融资性质，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移，不满足收入确认的条件，收到的款项应确认为“其他应付款”，回购价大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用，并增加“其他应付款”。
补充(会计核算)如下：
(1)借：银行存款 1 170 000
贷：库存商品 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
递延收益(或预收账款) 200 000
(2)借：发出商品 400 000
贷：库存商品 400 000
借：应收账款——应收销项税额 102 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
(3)借：应收账款——C企业 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
借：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
贷：应收账款——C企业 93 600
(4)借：受托代销商品 3 500 000
贷：受托代销商品款 3 500 000
(5)借：银行存款 180 000
贷：预收账款 180 000
借：生产成本(或劳务成本) 75 000
贷：应付职工薪酬 75 000
题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里必须通过应付职工薪酬核算。
借：预收账款 450 000×〔75 000/(75 000+150 000)〕=150 000
贷：主营业务收入 150 000
借：主营业务成本 225 000×(75 000/225 000)=75 000
贷：生产成本(或劳务成本) 75 000
(6)售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：
借：银行存款 8 775 000
贷：其他应付款 7 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 275 000 (7 500 000×17%)
借：财务费用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕
贷：其他应付款 300 000
2011年12月25日购回时：
借：财务费用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕
贷：其他应付款 300 000
借：其他应付款 9 300 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1 581 000
贷：银行存款 10 881 000
【答案解析】：
【该题针对“销售商品收入的确认和计量(总)”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：事项(1)，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本的确认不正确。
正确的会计处理：南方公司不应确认销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。
理由：销货方只有在将所售商品所有权上的相关主要风险和报酬全部转移给了购货方后，才能确认相关的商品销售收入。本例中是2008年12月31日将设备运抵A公司并未说明已安装调试验收合格达到预定可使用状态，与该设备所有权相关的主要风险和报酬尚未全部转移给A公司，不符合收入确认条件。
事项(2)，南方公司的会计处理不正确。
正确的会计处理：南方公司应确认收入6 000万元，同时结转成本4 000万元。
理由：如果委托方和受托方之间的协议明确表明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。
事项(3)，南方公司的会计处理不正确。
正确的会计处理：南方公司应确认收入726万元，同时结转成本400万元。
理由：企业销售商品收入的计量，应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定收入金额。但是合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按应收的合同或协议价款的公允价值(通常为合同或协议价款的现值)确定销售商品收入金额。
事项(4)，南方公司的会计处理不正确。
正确的会计处理：南方公司应确认收入3 000万元，同时结转成本2 400万元。
理由：通常情况下，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购买商品处理。由于南方公司有回购选择权，且回购的可能性极小，满足销售商品收入确认条件，应确认收入的实现。
事项(5)，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元不正确。
正确的会计处理：在2008年，南方公司应确认递延收益240万元[4 440-(6 000-1 000-800)]及租金费用2万元[5×2-240÷(5×60)×10]。
理由：按会计准则规定，对售后回租(经营租赁)交易，转让方应将售价与所售资产账面价值之间的差额作为递延收益处理，并在租赁期内按照租金支付比例分摊;该分摊额与当年实际支付租金的差额确认为当年租金费用。
事项(6)，南方公司把预收款320万元全部确认为收入是不正确的。
正确的会计处理：本事项中，该公司只完成合同规定的设计工作量的20%，80%的工作量将在第二年完成，应按已完成的20%的工作量确认劳务合同收入，即确认收入64万元。
理由：对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法确认收入，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。
【答案解析】：
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款 —A 公司 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—应交增值税( 销项税额 ) 102
借：营业税金及附加 60
贷：应交税费—应交消费税 60
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
②借：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税( 销项税额 ) 1.7
贷：应收账款—B 公司 11.7
③ A 公司享受的现金折扣=600×2%=12(万元 )
借：银行存款 690
财务费用 12
贷：应收账款—A公司 702
④借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)
本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：预收账款 40
贷：主营业务收入 40
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：发出商品 320
贷：库存商品 320
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 240
贷：发出商品 240
借：销售费用 30
贷：应收账款 30
⑦借：银行存款 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费—应交增值税 (销项税额) 10.2
借：其他业务成本 50
贷：原材料 50
⑧借：银行存款 120
贷：可供出售金融资产 85
投资收益 35
借：资本公积— 其他资本公积 20
贷：投资收益 20
⑨借：交易性金融资产 40
贷：公允价值变动损益 40
⑩借：资产减值损失 30
贷：存货跌价准备 30
(2) 嘉华公司2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：
12月份的应交所得税=(利润总额 268-公允价值变动损益40+计提的存货跌价准备30+本期会计折旧大于税收折旧的差额50)×税率 25%=77(万元)
借：所得税费用 77
贷：应交税费—应交所得税 77
应确认的递延所得税资产=(60+250)×25%-230×25%=20(万元)
应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元)
借：递延所得税资产 20
贷：递延所得税负债 10
所得税费用 10
(3)编制嘉华公司 2008年 12 月份的利润表
利润表 ( 简表 )
编制单位: 嘉华公司 2008年 12 月 单位： 万元
【答案解析】：
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
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