第十二章 财务报告

　　一、单项选择题

　　1、甲公司于2011年7月1日经有关部门批准成立，从7月1日到11月30日期间发生办公费用10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、买机器设备支出100万元、购买办公楼支出1 200万元，为安装机器设备支付安装费用10万元，支付借款利息5万元，存款利息收入2万元。12月进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、甲公司2011年应计入利润表的金额为( )。

　　A.40 万元

　　B.23万元

　　C.20 万元

　　D.38 万元

　　<2>、甲公司2011年上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额为( )。

　　A.1 307万元

　　B.1 315万元

　　C.1 297万元

　　D.1 307万元

　　2、2010年度，甲公司发生交易或事项如下：

　　(1)处置一项投资性房地产，价款为1 500万元。

　　(2)出售一项交易性金融资产，价款为400万元(不考虑交易费用)。出售当日，交易性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

　　(3)甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方宣告分配2009年现金股利50万元。

　　(4)转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列项目中，影响营业利润的是( )。

　　A.公允价值变动损益

　　B.营业外支出

　　C.所得税费用

　　D.营业外收入

　　<2>、下列关于甲公司利润表项目填列的表述中，不正确的是( )。

　　A.处置投资性房地产取得的收入应该填入利润表“营业收入”项目

　　B.出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元

　　C.确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元

　　D.转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元

　　3、A公司2010年12月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2010年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格为7元。2011年5月15日收到S公司分派的现金股利4.50万元，股票股利15万股。2011年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。则有关会计报表不正确的列报方法是(　)。

　　A.2010年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元

　　B.2011年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为142.5万元

　　C.2010年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为157.5万元

　　D.2011年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为180万元

　　4、依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，正确的是( )。

　　A.应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示

　　B.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示

　　C.建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债

　　D.金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示

　　5、某企业2011年度有关资料如下：①应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元;②应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元;③预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元;④存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元，没有计提存货跌价准备;⑤营业成本4 000万元;⑥应交税费-应交增值税(进项税额)600万元;⑦其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元)。则该企业“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为(　)。

　　A.4 425万元

　　B.4 435万元

　　C.4 600万元

　　D.4 455万元

　　6、下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是( )。

　　A.本期退回的增值税

　　B.支付的教育费附加

　　C.预交的营业税

　　D.支付的土地增值税

　　7、甲公司2011年度有关资料如下：

　　(1)应付账款项目年初数100万元，年末数120万元;

　　(2)应付票据项目年初数40万元，年末数20万元;

　　(3)预付款项项目年初数80万元，年末数90万元;

　　(4)存货项目年初数100万元，年末数80万元;

　　(5)主营业务成本项目本年数4 000万元;

　　(6)应交税费—应交增值税(进项税额)600万元;

　　(7)其他相关资料：用固定资产偿还应付账款10万元;生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元;本期制造费用发生额60万元(其中消耗性的物料为5万元);工程项目领用本企业的产品10万元;本年计提存货跌价准备5万元。甲公司2011年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(　)。

　　A.4 430万元

　　B.4 425万元

　　C.4 440万元

　　D.4 405万元

　　8、甲公司2011年度有关资料如下：

　　(1)应收账款项目年初数100万元，年末数120万元;

　　(2)应收票据项目年初数40万元，年末数20万元;

　　(3)预收款项项目年初数80万元，年末数90万元;

　　(4)主营业务收入项目本年数5000万元;

　　(5)应交税费—应交增值税(销项税额)867万元;

　　(6)其他相关资料：本期计提坏账准备5万元，工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品(其中货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为(　)。

　　A.5843万元

　　B.5860万元

　　C.5848万元

　　D.5855万元

　　9、甲公司2010年度有关资料如下：

　　(1)应付账款项目年初数50万元，年末数60万元;

　　(2)应付票据项目年初数20万元，年末数10万元;

　　(3)预付款项项目年初数40万元，年末数45万元;

　　(4)存货项目年初数50万元，年末数40万元;

　　(5)主营业务成本项目本年数2000万元;

　　(6)应交税费——应交增值税(进项税额)300万元;

　　(7)其他相关资料：用固定资产偿还应付账款5万元;生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用50万元;本期制造费用发生额30万元(其中消耗性的物料为2.5万元);工程项目领用本企业的产品5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列交易或事项中，影响企业经营活动现金流出量的是( )。

　　A.向供应商赊购生产用材料一批

　　B.支付离退休人员薪酬

　　C.支付融资租入固定资产的租金

　　D.计提生产用固定资产折旧

　　<2>、甲公司当年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是( )。

　　A.2215万元

　　B.562.5万元

　　C.2217.5万元

　　D.2202.5万元

　　10、某企业20×9年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元;在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业20×9年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为( )。

　　A.43万元

　　B.38万元

　　C.50万元

　　D.55万元

　　11、按照我国企业会计准则规定，中期财务报表的编制原则不包括(　)。

　　A.中期财务报告中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报告所采用的原则相一致

　　B.企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量

　　C.对于周期性取得的收入，企业应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或递延

　　D.对于会计年度中不均匀发生的费用，应当在中期财务报表中预提或待摊

　　12、下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是(　)。

　　A.交纳所得税

　　B.分配现金股利

　　C.发行公司债券收到的现金

　　D.以现金支付的在建工程人员工资

　　13、下列不与甲公司之间构成关联方关系的是(　)。

　　A.甲公司拥有乙公司20%的股份，甲公司除每年从乙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。(甲公司与乙公司之间无其他关系)

　　B.甲公司与某公司签订承包合同(甲公司与该公司之间无其他关系)，承包合同规定，甲公司承包该公司的子公司丁企业，承包期3年，在承包期限内甲公司全面负责丁企业的财务和经营决策

　　C.甲公司的总经理为丙公司的董事长

　　D.甲公司与其总经理拥有51%股份的戊公司

　　14、A公司与B公司为母子公司，以下符合披露要求的事项是(　)。

　　A.本期没有交易时不必披露关联方之间的经济性质或类型

　　B.本期没有交易时不必披露关联方的主营业务

　　C.本期交易金额很大时要将各个类型交易合并披露

　　D.无论有无交易都要披露关联方之间的经济性质或类型、关联方的主营业务等信息

　　15、2011年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1 000万元、可供出售债券投资减值准备1 500万元;交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2011年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是(　)。

　　A.资产减值损失2 600万元、公允价值变动收益150万元

　　B.管理费用1 700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元

　　C.管理费用400万元、资产减值损失1 300万元、公允价值变动收益-1 050万元

　　D.管理费用400万元、资产减值损失1 000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1 200万元

　　16、某企业2011年有关资料如下：

　　(1)处置交易性金融资产，成本为100万元，公允价值变动增加20万元，售价150万元，款项已经收到;

　　(2)作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利80万元，款项已经收到;

　　(3)作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息50万元;款项已经收到;

　　(4)到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息;

　　(5)处置采用权益法的长期股权投资，成本为500万元，售价400万元;款项已经收到。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、该企业2011年12月31日“收回投资收到的现金”项目应填列的金额为( )。

　　A.250万元

　　B.650万元

　　C.550万元

　　D.500万元

　　<2>、该企业2011年12月31日“取得投资收益所收到的现金”项目应填列的金额为( )。

　　A.90万元

　　B.139万元

　　C.130万元

　　D.59万元

　　17、某企业2010年度共发生财务费用50 000元，其中:短期借款利息为40 000元，票据贴现的手续费为6 000元(不附追索权)，发行公司债券摊入当期财务费用的利息和手续费4 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为(　)。

　　A.46 000元

　　B.40 000元

　　C.50 000元

　　D.44 000元

　　二、多项选择题

　　1、下列关于现金流量表项目填列的说法中，不正确的有( )。

　　A.外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映

　　B.以分期付款方式购建的固定资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

　　C.处置子公司所收到的现金，应以减去相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映

　　D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

　　E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映

　　2、下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有(　)。

　　A.出租无形资产

　　B.转销盘亏的固定资产

　　C.处置交易性金融资产

　　D.转让无形资产的所有权

　　E.债务重组损失

　　3、下列各项中，符合关联方关系判断标准的有( )。

　　A.一方有能力间接控制另一方

　　B.两方或多方同受一方重大影响

　　C.一方有能力对另一方施加重大影响

　　D.两方或多方同受一方控制

　　E.两方是共同控制合营企业的合营者

　　4、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有(　)。

　　A.计提的资产减值准备

　　B.办理转账业务支付的手续费

　　C.存货的增减变动

　　D.递延所得税资产

　　E.经营性应收应付项目的增减变动

　　5、某企业2010年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有(　)。

　　A.向投资者派发现金股利60万元

　　B.转让一项专利所有权，取得价款200万元

　　C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元

　　D.采用权益法核算的长期股权投资，因为被投资单位实现净损益确认投资收益500万元

　　E.收到长期债券利息20万元

　　6、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。

　　A.为购建固定资产支付的耕地占用税

　　B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用

　　C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

　　D.支付分期付款购入固定资产的价款

　　E.融资租入固定资产支付的租赁费

　　7、A公司2010年发生下列经济业务：

　　(1)以银行存款650万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，持股比例为70%;

　　(2)以银行存款660万元(含应收利息5万元)购入公司债券，面值为650万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产;

　　(3)以银行存款700万元购入公司债券，面值为710万元，另支付交易费用5万元，划分为持有至到期投资;

　　(4)以银行存款800万元购入公司股票，另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产;

　　(5)出售交易性金融资产，取得价款220万元，出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元，公允价值变动为20万元);

　　(6)收到持有至到期投资的利息15万元;

　　(7)收到股权投资的现金股利50万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列业务所涉及的现金流量均应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的有( )。

　　A.业务(1)

　　B.业务(2)

　　C.业务(3)

　　D.业务(4)

　　E.业务(7)

　　<2>、下列现金流量表有关项目的填列，正确的有( )。

　　A.“投资支付的现金”项目金额为2 170万元

　　B.“支付其他与投资有关的现金”项目金额为5万元

　　C.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目金额为650万元

　　D.“取得投资收益收到的现金”项目金额为65万元

　　E.“收回投资收到的现金”项目金额为220万元

　　8、企业在确定经营分部时，应当结合企业内部管理要求，同时还需考虑的因素有(　)。

　　A.生产过程的性质

　　B.销售产品或者提供劳务的方式

　　C.生产产品或者提供劳务受法律、行政法规的影响

　　D.各单项产品或劳务的性质

　　E.产品或者劳务的客户类型

　　9、下列有关分部报告的表述中，正确的有(　)。

　　A.分部报告应当披露每个报告分部的净利润

　　B.分部收入应当分别对外交易收入和对其他分部收入予以披露

　　C.在分部报告中应将递延所得税资产作为分部资产单独予以披露

　　D.分部报告应当披露企业对主要客户的依赖程度

　　E.分部报告应当披露采用权益法核算的长期股权投资金额

　　10、ABC 公司生产家用电器，其总部在北京市，产品主要销往全国各地，在北京、天津、上海、辽宁、陕西、四川、浙江、湖南、广东等省(市)均设有分公司，假定各分公司之间没有内部交易，其营业收入均为对外交易而取得。各分公司有关财务信息如下表 (金额单位为万元)。

　　根据上述资料判断，下列关于分部报告的相关表述中正确的有( )。

　　A.由于ABC 公司各分公司均没有内部交易，因此，各分公司取得的营业收入均为对外交易而产生，符合大部分收入为对外交易收入的条件

　　B.如果从分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上的条件来看，只有北京、上海、浙江、广东分公司符合报告分部的确定条件

　　C.从分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损合计额的绝对额两者较大者的10%或者以上来看,陕西、四川，辽宁符合分部报告

　　D.从分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损合计额的绝对额两者较大者的10%或者以上来看,陕西、四川，符合分部报告

　　E.从分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损合计额的绝对额两者较大者的10%或者以上来看,陕西、四川、辽宁、天津符合分部报告

　　11、下列关于关联方关系的表述中，正确的有(　)。

　　A.某一企业与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方

　　B.某一企业与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方

　　C.某一企业与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方

　　D.某一企业与仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方

　　E.某一企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员之间构成关联方关系

　　12、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(　)。

　　A.对甲企业施加重大影响的投资方

　　B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商

　　C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员

　　D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业

　　E.甲企业母公司的关键管理人员

　　13、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有(　)。

　　A.支付的现金股利

　　B.取得短期借款

　　C.增发股票收到的现金

　　D.偿还公司债券支付的现金

　　E.取得的专门借款

　　14、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的有(　)。

　　A.处置固定资产所产生的现金流量

　　B.发行股票所产生的现金流量

　　C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

　　D.对外捐赠支付的现金

　　E.支付融资租入固定资产租金

　　15、在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括(　)。

　　A.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表

　　B.本中期的利润表

　　C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表

　　D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表

　　E.本中期的现金流量表

　　16、下列关于中期财务报告的表述中，正确的有 (　)。

　　A.中期财务报告中各会计要素的确认与计量应当与年度财务报告所采用的原则相一致

　　B.企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量

　　C.对于季节性取得的收入应当在中期会计报表中预计或者递延

　　D.对于周期性取得的收入应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期报表中预计或递延

　　E.对于会计年度中不均匀发生的费用，应当在中期会计报表中预提或待摊

　　17、根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有(　)。

　　A.收到的出口退税款

　　B.收到交易性金融资产的现金股利

　　C.转让无形资产所有权取得的收入

　　D.出租无形资产使用权取得的收入

　　E.为其他单位提供代销服务收到的款项

　　18、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)收回应收账款30万元;

　　(2)因处置交易性金融资产产生净收益30万元;

　　(3)收到合营企业分派的现金股利50万元;

　　(4)管理用机器设备发生日常维护支出50万元;

　　(5)办公楼(管理用)所在地块的土地使用权摊销200万元;

　　(6)公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升80万元;

　　(7)以银行存款800万元购买一台生产经营用机器设备。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、企业收付的下列各项款项，会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目发生变化的有( )。

　　A.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升

　　B.处置交易性金融资产收到现金

　　C.管理用机器设备发生日常维护支出

　　D.以银行存款购买一台生产经营用机器设备

　　E.收回应收账款

　　<2>、下列说法中，正确的有( )。

　　A.事项(3)使利润增加50万元

　　B.事项(5)使利润减少200万元

　　C.事项(6)不影响利润总额

　　D.事项(7)使利润减少800万元

　　E.上述事项使营业利润减少140万元

　　19、金融工具风险信息披露要求中，流动性风险信息有( )。

　　A.对于非衍生金融负债(包括财务担保合同)，到期期限分析应包括剩余合同到期期限

　　B.对于衍生金融负债，如果其合同到期期限对于理解现金流量时间分布是关键性的，到期期限分析应包括剩余合同到期期限

　　C.企业在披露如何管理流动性风险时，可能考虑的其他因素也应披露

　　D.企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断确定适当的时间段

　　E.债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最早时间段内

　　20、下列各项中，应当在会计报表附注中披露的有(　)。

　　A.当期和各个列报前期财务报表中受政策变更影响的项目名称和调整金额

　　B.会计估计变更的累积影响数

　　C.会计政策变更的性质、内容和原因

　　D.会计估计变更的内容和原因

　　E.前期差错的性质

　　21、在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示的信息项目有(　)。

　　A.提取的盈余公积

　　B.净利润

　　C.直接计入所有者权益的利得和损失

　　D.会计差错更正

　　E.每股收益

　　22、下列关于报表项目抵消的说法中，正确的有(　)。

　　A.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消

　　B.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，不能将相关金融资产和负债相互抵消

　　C.将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债,这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债能相互抵消

　　D.作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消

　　E.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险，但涉及不同的交易对手，不能相互抵消

　　23、下列项目中，金融资产和金融负债不得相互抵消的有(　)。

　　A.企业具有抵消已确认法定金额的权利，且该种法定权利现在可执行，企业计划以总额结算

　　B.企业具有抵消已确认法定金额的权利，且该种法定权利现在可执行，企业计划以净额结算

　　C.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关的保险责任准备金

　　D.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债

　　E.导致发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿

　　三、计算题

　　1、甲公司2010年1至6月发生的有关经济业务如下：

　　(1)1月1日出售一项专利权A，出售当日取得转让收入20万元，已存入银行，该专利权的账面原值为100万元，已计提摊销90万元，计提减值准备5万元。

　　(2)2月1日，支付融资租赁费30万元，该资产是在2006年2月租入的，租赁期为5年，每年的2月支付租赁费用。

　　(3)3月2日以银行存款100万元取得一项长期股权投资，款项已付。

　　(4)4月5日处置企业持有的一项交易性金融资产，获得的价款为200万元，该项交易性金融资产的账户余额为120万元，其中包含公允价值变动收益20万元。

　　(5)6月30日计提前半年的短期借款利息3万元，尚未支付。

　　(6)6月30日计提工人工资60万元，均为生产工人的工资。

　　(7)6月30日计提固定资产折旧费用20万元，其中10万元应计入制造费用，10万元应计入管理费用;计提无形资产的摊销额为10万元。

　　(8)2010年1至6月实现净利润8 000万元。

　　(9)其他相关资料如下：

　　存货的期初余额30万元，期末余额为50万元。

　　应收账款期初余额100万元，期末余额200万元;

　　应收票据期初余额56万元，期末余额50万元;

　　应付账款期初余额100万元，期末余额150万元;

　　应付票据期初余额90万元，期末余额65万元;

　　应付职工薪酬期初余额8万元，期末余额10万元;

　　应交所得税期初余额12万元，期末余额6万元。

　　要求：

　　(1)编制事项(1)至(7)的有关会计分录;

　　(2)编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量。

　　2、AS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度，AS公司有关业务资料如下：

　　(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：

　　(2)其他有关资料如下：

　　1)持有的交易性金融资产均不属于现金等价物;本期以现金购入短期股票投资400万元;本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元;不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。

　　2)应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算;采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行;销售产成品均开出增值税专用发票。

　　3)原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

　　年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

　　年末库存产成品成本中，原材料为252万元;工资及福利费为315万元;制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

　　本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元;工资及福利费为2300万元;制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。

　　4)长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金;本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。

　　5)4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算;AS公司所享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)，公允价值为390万元。

　　2011年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元;AS公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

　　6)1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。

　　4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

　　7)无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

　　8)借入短期借款240万元，借入长期借款460万元;长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

　　应付利息年初数和年末数均为预提短期借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

　　9)应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算;本期购买原材料均取得增值税专用发票。

　　本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

　　10)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

　　11)销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务;折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。

　　12)管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元;无形资产摊销40万元;一般管理用设备租金摊销60万元;其余管理费用均以银行存款支付。

　　13)资产减值损失包括：计提坏账准备2万元;计提存货跌价准备20万元;计提无形资产减值准备40万元。

　　14)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行;AS公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为AS公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

　　15)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

　　16)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。

　　17)制造费用中其他现金支付的现金流量作为支付的其他与经营活动有关的现金列示。

　　要求：计算“AS公司2011年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

　　四、综合题

　　1、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。

　　(1)甲公司2010年1至11月份的利润表如下：

　　(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：

　　①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。

　　甲公司于2011年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时开出增值税专用发票，取得铁路发运单。

　　②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2 500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

　　③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。

　　甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年12月20日的市场汇率为1美元=7.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。

　　④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额);C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

　　甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。

　　电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2011年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。

　　⑤12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。

　　该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始;至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本——软件开发”科目;预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。

　　⑥12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。

　　12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

　　⑦12月29日，甲公司销售X电子产品30 000台，新款Y电子产品18 000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元;新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。

　　(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

　　①2010年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。

　　甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：

　　借：应付账款 400

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　240

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51

　　银行存款　　　　　　　　　　　 　20

　　营业外收入　　　　　　　　　　　89

　　②2010年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。

　　甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。(假定小轿车增值税可以抵扣)

　　甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：

　　借：固定资产 140.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本 104

　　贷：库存商品 104

　　③2010年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2011年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1 170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司保留了该设备的继续管理权，且能够对该设备实施有效控制。

　　甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：

　　借：银行存款 1 170

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 560

　　贷：库存商品 560

　　④2010年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。

　　2010年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2010年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。

　　甲公司对该事项未进行会计处理。

　　(4)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

　　(5)经税务机关核定，甲公司2010年全年应交所得税的金额为1 500万元。

　　假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本;分别每笔外币业务计算汇兑损益;本题中不考虑暂时性差异对所得税的影响。

　　要求：

　　(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

　　(2)说明资料(3)中内部审计发现的会计处理差错之处，并编制更正的会计分录。

　　(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。

　　(4)编制甲公司2010年度的利润表。

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　2010年度　　　　单位：万元

　　一、单项选择题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：计入利润表的金额=办公费用10+差旅费15+业务招待费用10+支付借款利息5-存款利息收入2=38(万元)。

　　<2>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额=买机器设备支出100+购买办公楼支出1 200+为安装机器设备支付安装费用10+试车发生材料支付15-形成产品及对外出售18 =1307(万元)。

　　对于发生的试车支出，应当做分录为：

　　借：在建工程 15

　　贷：原材料等(实际发生的成本) 15

　　对外出售：

　　借：银行存款 8

　　贷：在建工程 8

　　剩余产品完工入库：

　　借：库存商品 10

　　贷：在建工程 10

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益，可见，营业外支出、营业外收入和所得税费用不影响营业利润。

　　<2>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A，处置投资性房地产收入计入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示;选项B，出售交易性金融资产时，应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额计入投资收益，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，但是由于公允价值变动损益和投资收益都会影响营业利润的金额，而且金额相等，方向相反，所以这项交易最终影响营业利润的金额就是价款与交易性金融资产账面价值的差额，即50(400-300-50)万元;选项C，以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益;选项D，转让非专利技术为企业非日常经营活动，产生的净收益属于利得，应该计入“营业外收入”中。

　　3、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2011年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额=(22.50+15)×8=300(万元)。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。金融负债不应按扣除相关担保物价值后的净额列示.应收账款应进行重分类后以调整后的余额减去坏账准备后的账面价值来列示的. 根据《施工企业会计核算办法》(财会[2003]27号)规定：

　　如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：购买商品、接受劳务支付的现金=(4 000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+55)=4 425万元。

　　【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A。

　　【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：购买商品、接受劳务支付的现金=(4 000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+55)+10+5=4 440(万元)。

　　【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：销售商品、提供劳务收到的现金=(5 000+867-17)+(100-120)+(40-20)+(90-80)-5-12=5 843(万元)。

　　【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】

　　9、

　　<1>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、D选项不影响现金流量;C选项属于筹资活动。

　　<2>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：购买商品、接受劳务支付的现金=(2000+300)+(50-60)+(20-10)+(45-40)+(40-50)-(5+50+27.5)+5=2217.5(万元)

　　10、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”=40+3=43(万元)。

　　【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D不符合原则“对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊”。

　　【该题针对“中期财务报告”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A属于经营活动产生的现金流量;选项B和C属于筹资活动产生的现金流量。

　　【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：甲公司拥有乙公司20%的股份，但股东权利委托某资产管理公司全权代理，按实质重于形式的原则，甲公司与乙公司不具有关联方关系。

　　【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：关联方关系披露的原则为：当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系;在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。

　　【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：交易性金融资产公允价值上升150万元应该是反映在利润表的“公允价值变动收益”中，存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产的减值的计提均应该记入“资产减值损失”科目借方，存货跌价准备和可供出售债券投资减值的转回应该记入“资产减值损失”科目贷方，综合影响资产减值损失的金额为2 600(500+1000+1500-100-300)万元。

　　【该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核】

　　16、

　　<1>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：“收回投资收到的现金”项目=(1)150+(4)100+(5)400=650(万元)。

　　<2>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：“取得投资收益所收到的现金”项目=(2)80+(3)50 +(4)100×3%×3=139(万元)。

　　17、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：补充资料中的“财务费用”项目与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑，所以 “财务费用”项目反映的金额=40 000+4 000=44 000(元)。

　　【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A，企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。上述两者之差即为汇率变动对现金的影响;选项B，以分期付款方式购建的固定资产每期支付的现金，记入“支付其他与筹投资活动有关的现金”项目;C，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”此项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的对价中所包含现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

　　【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：不影响利润表中营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目。

　　【该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：根据规定“受同一方重大影响的企业之间不构成关联方”，所以B选项不符合题意。

　　【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：选项A属于没有付出现金的费用 (或没有收到现金的收益);选项 C、D和E 属于经营性活动项目的增减变动，它们均为需要调整的项目。选项B，办理转账业务支付的手续费影响净利润且属于经营活动，有现金的流出，不需要调整。

　　【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：选项A属于筹资活动产生的现金流量，记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目;选项D不涉及现金流量。

　　【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项A，为购建固定资产支付的耕地占用税作为投资活动，记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目;选项B，为购建固定资产支付的已资本化的利息费用，作为筹资活动，记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目;选项C，因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款，作为投资活动，记入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目;选项D，支付分期付款购入固定资产的价款，作为筹资活动，记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目;选项E，融资租入固定资产支付的租赁费属于筹资活动的现金流量。

　　【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　7、

　　<1>、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A，应填列在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目;选项B，除应收利息5万元填列在“支付其他与投资有关的现金”外，其他业务仍填列在“投资支付的现金”项目，虽然交易费用在账务处理上计入投资收益，但也要填列在“投资支付的现金”项目;选项E，收到股权投资的现金股利50万元，应填列在现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目。

　　<2>、

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答案解析】：选项A，“投资支付的现金”项目=业务(2)(660-5+4)+业务(3)(700+5)+业务(4)(800+6)=2 170(万元);

　　选项B，“支付其他与投资有关的现金”项目=业务(2)5万元;

　　选项C，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目=业务(1)650万元;

　　选项D，“取得投资收益收到的现金”项目=业务(6)15+业务(7)50=65(万元);

　　选项E，“收回投资收到的现金”项目=业务(5)220万元 。

　　8、

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答案解析】：

　　【该题针对“分部报告”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：选项A，分部报告应当披露每个报告分部的营业利润，不是净利润;选项C，分部资产不包括递延所得税资产。

　　【该题针对“分部报告”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：由于ABC 公司的各分公司经营有盈有亏，其中，盈利分部分别是北京、天津、上海、浙江、湖南、广东，其分部利润总额合计为5 700 万元;亏损分部分别是辽宁、陕西、四川，其分部亏损总额合计的绝对额为1 430 万元。由于5 700 万元>1 430万元，该公司在对各分部的分部利润或亏损进行比较时，应当以5 700 万元作为比较的基数，通过各分部利润或亏损的绝对额占5 700 万元的百分比是否达到10%或者以上来判断应否确定为报告分部。通过计算可以看出，满足分部利润(亏损)达到规定条件的分部共有6 个，分别是北京、上海、陕西、浙江、四川和广东。ABC 公司在确定报告分部时，应当将上述6 个分部作为报告地区分部。具体的计算见下表：

　　【该题针对“分部报告”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答案解析】：

　　【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：

　　【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答案解析】：选项A在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;选项B在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映;选项C在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映;选项D在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。选项E也属于筹资活动现金流量。

　　【该题针对“筹资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：选项A属于投资活动产生的现金流量;选项C、D属于经营活动所产生的现金流量。

　　【该题针对“筹资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：在中期财务报告中，企业应当提供以下比较会计报表：

　　(1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表;

　　(2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表);

　　(3)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。

　　【该题针对“中期财务报告”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“中期财务报告”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：收到交易性金融资产的现金股利和转让无形资产所有权取得的收入属于投资活动产生的现金流量。

　　【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】

　　18、

　　<1>、

　　【正确答案】：CE

　　【答案解析】：选项A不产生现金流量;选项B、D属于投资活动产生的现金流量。

　　<2>、

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：事项(3)不影响当期损益，选项A不正确;事项(6)计入公允价值变动损益，使利润增加80万元，选项C不正确;事项(7)资产一增一减，不影响损益，选项D不正确;事项(5)土地使用权摊销计入管理费用，使利润减少200万元，选项B正确;上述事项对营业利润的影响额=30-50-200+80=-140(万元)，选项E正确。

　　19、

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答案解析】：

　　【该题针对“金融工具的披露”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：按会计准则规定，企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：

　　(1)会计政策变更的性质、内容和原因;

　　(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;

　　(3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

　　企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：

　　(1)会计估计变更的内容和原因;

　　(2)会计估计变更对当期和未来期间的影响数;

　　(3)会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

　　前期差错更正应披露的内容：

　　(1)前期差错的性质;

　　(2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额;

　　(3)无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

　　【该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润;(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)提取的盈余公积;(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

　　【该题针对“所有者权益变动表”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：

　　【该题针对“金融资产与金融负债的抵消”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：

　　【该题针对“金融资产与金融负债的抵消”知识点进行考核】

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)编制事项(1)至(7)的有关会计分录：(单位：万元)

　　①借：银行存款 20

　　累计摊销 90

　　无形资产减值准备 5

　　贷：无形资产 100

　　营业外收入——处置非流动资产利得 15

　　②借：长期应付款 30

　　贷：银行存款 30

　　③借：长期股权投资 100

　　贷：银行存款 100

　　④借：银行存款 200

　　贷：交易性金融资产——成本 100

　　——公允价值变动 20

　　投资收益 80

　　借：公允价值变动损益 20

　　贷：投资收益 20

　　⑤借：财务费用 3

　　贷：应付利息 3

　　⑥借：生产成本 60

　　贷：应付职工薪酬 60

　　⑦借：制造费用 10

　　管理费用 10

　　贷：累计折旧 20

　　借：管理费用 10

　　贷：累计摊销 10

　　(2)编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量：

　　存货增加额=50-30=20(万元)

　　经营性应收项目增加额

　　=200+50-100-56

　　=94(万元)

　　经营性应付项目增加额

　　=150+65+10+6-100-90-8-12

　　=21(万元)

　　编制现金流量表补充资料如下： 单位：万元

　　【答案解析】：

　　【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入+销项税额-应收账款增加+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额

　　=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)

　　2.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本中包括的原材料成本+存货中原材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额

　　=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元)

　　3.支付给职工以及为职工支付的现金=销售成本中包括的工资及福利+期末存货中包括的工资及福利+管理费用中包括的工资及福利+销售费用中包括的工资及福利+应付职工薪酬的减少额=2300+315+285+114+(383-452)=2945(万元)

　　4.支付的其他与经营活动有关的现金=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+销售费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+其他管理费用(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的费用)+预付管理用设备租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[886-(285+124+40+60)]+540=1514(万元)

　　5.收回投资收到的现金=收回短期投资的成本+收回短期投资实现的收益=(200+400-500)+40=140(万元)

　　6.取得投资收益收到的现金=从丙股份有限公司分得的现金股利125(万元)

　　7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11(万元)

　　8.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=以银行存款购置设备400万元

　　9.投资支付的现金=以现金购入短期股票投资400万元

　　10.借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款

　　=240+460=700(万元)

　　11.偿还债务支付的现金=借款期初余额+取得借款-借款期末余额

　　=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)

　　12.分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利=40-20-5+30=45(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理

　　①向A公司销售R电子设备

　　借：银行存款　　　　702

　　贷：预收账款　　　　702

　　甲公司2011年1月2日发运设备并取得发票不属于2010年12月份的事项，根据题目要求不需要作处理。

　　②向B公司销售X电子产品

　　借：银行存款 　　150

　　应收账款　　　　37.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)27.2

　　借：主营业务成本　　　125

　　贷：库存商品　　　　　125

　　借：主营业务收入　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　贷：应收账款 　 11.7

　　③境外销售

　　借：应收账款——美元(120万美元) 872.4(60×2×7.27)

　　贷：主营业务收入 872.4

　　借：主营业务成本 820

　　贷：库存商品 820

　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：

　　借：财务费用　　2.4

　　贷：应收账款——美元 2.4 [120×(7.27-7.25)]

　　④向C公司销售电子监控系统

　　借：银行存款 561.6

　　贷：预收账款 561.6

　　借：安装成本　 540

　　贷：银行存款 20

　　库存商品 520

　　⑤为E公司单独设计软件

　　借：预收账款　 336

　　贷：其他业务收入 336(480×70%)

　　借：其他业务成本　　　266

　　贷：生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]

　　⑥视同买断及以旧换新

　　借：委托代销商品90

　　贷：库存商品90

　　借：银行存款　113

　　库存商品　　4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本　　75

　　贷：委托代销商品　　75

　　⑦销售商品

　　借：银行存款　　6 458.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5 520

　　应交税费——应交增值税(销项税额)938.4

　　借：主营业务成本4 200

　　贷：库存商品　　4 200

　　(2)资料(3)中内部审计发现的差错

　　①以存货和现金抵偿债务

　　企业用库存商品抵债，满足收入确认条件，应该根据库存商品的市场价格确认主营业务收入，并根据账面价值结转主营业务成本。更正分录为：

　　借：营业外收入 　　　　60

　　主营业务成本　　　240

　　贷：主营业务收入　　300

　　②非货币性资产交换

　　由于该项非货币性资产交换不具有商业实质，所以不应该确认收入，换入资产的入账价值应该以换出资产的账面价值计量。所以甲公司换入固定资产的入账价值=26×4=104(万元)。更正分录为：

　　借：主营业务收入　　120

　　应交税费——应交增值税(进项税额)20.4

　　贷：固定资产　　　 36.4

　　主营业务成本　 104

　　③售后回购

　　该售后回购交易不满足收入确认条件，不应确认收入、结转成本。更正分录为：

　　借：主营业务收入 1 000

　　贷：其他应付款　　1 000

　　借：库存商品　　　560

　　贷：主营业务成本 560

　　借：财务费用　　　　　　5

　　贷：其他应付款　　 5

　　(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理

　　④专利权侵权诉讼

　　借：营业外支出 200

　　贷：预计负债——未决诉讼 200

　　(4)编制甲公司2010年度的利润表。

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　2010年度　　　　单位：万元

　　注：营业收入=68 800+160-10+872.4+336+100+5 520+300=76 078.4(万元)

　　营业成本=51 600+125+820+266+75+4 200+240=57 326(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】

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