第四章　个人所得税法律制度

　　考情分析

　　本章是初级经济法基础中的重点章节;考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2012年的分值占11分，预测2013年的分值应在13分左右。

　　第一节　个人所得税概述

　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。

　　第三节　个人所得税的征税对象和税目

　　一、税目

　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，共11个应税项目。

　　(一)工资、薪金所得

　　(二)个体工商户的经营所得

　　(三)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　(四)劳务报酬所得

　　(五)稿酬所得

　　(六)特许权使用费所得

　　(七)利息、股息、红利所得

　　(八)财产租赁所得

　　(九)财产转让所得

　　(十)偶然所得

　　(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　第四节　个人所得税税率

　　个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。

　　第五节　个人所得税计税依据

　　一、个人所得税计税依据的概念

　　个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

　　1.收入的形式：现金、实物和有价证券等。

　　2.费用扣除的方法;实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

　　第六节　个人所得税应纳税额的计算

　　一、应纳税额的计算

　　提示：计算过程：

　　(1)明确税收优惠，有无免税所得;

　　(2)明确适用的应税项目;

　　(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;

　　(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;

　　(5)计算应纳税额：

　　①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;

　　②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。

　　(一)工资、薪金所得

　　1.一般计算：

　　应纳税额=(每月收入-3500或4800)×适用税率-速算扣除数

　　提示：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用的速算扣除数表)

　　注：(1)本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得税;(2)含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

　　(二)个体工商户生产、经营所得

　　应纳税额=(全年收入-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

　　(三)对企事业单位承包经营、承租经营所得

　　应纳税额=(全年收入-必要费用)×适用税率-速算扣除数

　　(四)劳务报酬所得

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

　　3.每次劳务报酬所得额>20000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数(有加成征收)

　　提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表

　　【例题单选题】钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为(　)元。(2012年)

　　A.1840　　　　　B.1600

　　C.2000　　　　　D.4800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(五)稿酬所得(减征30%，实际税率14%)

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　(六)特许权使用费所得

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

　　(七)利息、股息、红利所得

　　应纳税额=收入×20%

　　(八)财产租赁所得

　　1.每次(月)收入不足4 000元：

　　应纳税额= [每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元]×20%(出租住房10%)

　　2.每次(月)收入在4 000元以上：

　　应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)

　　(九)财产转让所得

　　应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

　　(十)偶然所得

　　应纳税额=每次收入×20%

　　【例题单选题】郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12 000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为(　)元。(2011年)

　　A.0　　　　　 B.1600

　　C.1800　　　　D.2400

　　『正确答案』D

　　『答案解析』偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额=12000×20%=2400(元)。

　　第七节　个人所得税税收优惠(熟悉)

　　一、免税项目

　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　2.国债和国家发行的金融债券利息。

　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

　　4.福利费、抚恤金、救济金。

　　5.保险赔款。

　　6.军人的转业费、复员费。

　　7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

　　二、减税项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属的所得;

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的;

　　3.其他经国务院财政部门批准减免的。

　　【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有(　)。(2012年)

　　A.保险赔款　　　　B.劳动分红

　　C.退休工资　　　　D.军人转业费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核个人所得税的免征范围。保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

相关推荐：

历年真题精选：会计职称《中级会计实务》汇总

中级会计职称考试《中级财务管理》历年考题汇总

2013会计职称《中级会计实务》课后练习题汇总

更多会计职称考试信息敬请关注读书人网(http://www.reader8.net/)

会计职称频道(http://www.reader8.net/exam/kjzc)