11.以第1季度已修理的水表所报告的用水活动为基础，内部审计师将得出以下结论：

　　a.已确立的操作标准得到了了解，并得以实现

　　b.应分析与目标的偏差，并采取纠正活动

　　c.应更改操作标准

　　d.修理有问题的水表配备的人员过多

　　答案：a

　　a. 正确。由于同样数目的有问题水表已经修理，已确立的目标会得以实现。实施标准2120.A3指出，内部审计师应审核操作和程序，查明有关结果与已设立的目的、目标符合程度，以确定操作和程序是否按事前的设想进行。

　　b. 不正确。没有偏离目标。

　　c. 不正确。由于实现操作标准是没有问题的，并且操作标准不应比有问题的水表所报告的情况更高，所以不用更改操作标准。

　　d. 不正确。根据上述信息，无法对人员配备作出评价。

　　12.以未用水表的用水活动报告为基础，内部审计师将得出以下结论：

　　a.已确立的操作标准得到了解，并得以实现

　　b.对未用水表的用水情况作进一步审计调查是没有正当理由的

　　c.与目标的偏差很可能没有得到纠正

　　d.应改变操作标准

　　答案：b

　　a. 不正确。未用水表的实际数要高于目标。因此，目标没有实现。

　　b. 正确。实务公告2310-1.3指出，分析性的审计程序有助于内部审计师识别可能需要随后的约定业务程序的情形。由于3月符合标准，所以2月的偏离有可能已得到纠正，为此进一步的审计工作是没有正当理由的。

　　c. 不正确。2月的偏离情况显然已得到纠正。

　　d. 不正确。没有证据表明操作标准不恰当。

　　13.审计师计划对公司投保情况进行评价。以下哪项是规划详细进度表可利用的最佳信息来源：

　　a.在现金支出日记账发现了最初的日记账记录，并经已核销的支票支持

　　b.描述保险人员工作目标、职责的公司章程

　　c.当前年度预提保险费用预算以及该账户年初余额

　　d.各类包含保险政策的文件

　　答案：d

　　a. 不正确。为制定当前的保险政策一览表，而浏览日记账记录是不切实际的。因而，某些前期支付的保费结转到本期和可能的以后各期，而本期支付的保费可能延伸到以后各期。

　　b. 不正确。由管理当局批准的章程在范围上是广泛和通用的，但不详细也不程序化。规划详细进度表应由保险人员来制定。

　　c. 不正确。当前年度预提保险费用预算只是个计划，它有可能实现，也可能实现不了，或完全达到了保险人员的所需的最佳数。因此，以前年度支付的保费可能结转到了本期。

　　d. 正确。包含保险政策的文件是有关保险类别、期限、保险费以及可能的限制性的保证的信息来源。

14.在对某分部是否实施公司肯定行动(affirmative-action)政策的测试过程中，审计师发现：

　　Ⅰ 5%的员工为少数民族;

　　Ⅱ 去年并未雇佣少数民族员工。

　　审计师由此得出的最恰当审计结论应当是：

　　a.缺乏有效证据说明该分部实施肯定行动

　　b.分部违反了公司政策

　　c.公司政策无法审计，因此无法执行

　　d.由于5%的雇员来自少数民族，可以证明该分部执行了公司政策

　　答案：a

　　a. 正确。不了解有关的合规性操作指南，就不可能得到合理的结论。

　　b. 不正确。在我们知道本年度聘用人员总数之前，本期聘用少数民族员工的事实与此不相关。

　　c. 不正确。肯定行动政策可被清楚地审计。

　　d. 不正确。对实际的公司政策不了解，就得不出上述结论。

　　15.公司将超额短期现金用于采购可变现证券。针对这类证券估价的最有效测试是：

　　a.对比成本资料与当期市场报价

　　b.向证券经纪人函证

　　c.使用权益法重新计算投资现值

　　d.计算折/溢价摊销

　　答案：a

　　a. 正确。将成本资料与当期市场报价对比，可以提供可变现证券估价的较为可靠的测试。

　　b. 不正确。函证程序不能提供可变现证券估价的证据。

　　c. 不正确。计算可变现证券投资的现值不适于用权益法。

　　d. 不正确。通常不对不变现证券投资的溢价或折价进行摊销，仅对以长期投资为目的的债券和其它债务人投资进行摊销。