36.根据理性决策原则，明确问题的下一步骤应当是：B

　　a.设计备选解决方案

　　b.识别可接受的风险水平

　　c.确认现实与预期差异

　　d.进一步证实假设

　　37.以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异?B

　　a.不恰当的供应方遴选程序

　　b.验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单

　　c.未对验收货物的质量按规定标准检验

　　d.接受不适当的采购授权

　　答案解析

　　a. 不正确。不恰当的遴选程序会致使选择一个内部控制薄弱、发送错误数量货物的供应商，然而，验收部门在清单运送货物时应指明数量上的差异。

　　b. 正确。这可能鼓励验收部门不清点运送的货物，验收报告上很少有与实际验收数相同的数字。

　　c. 不正确。验收部门在不清点运送货物数量时也可检查货物的质量。

　　d. 不正确。这不会产生数量上的不同。运单上的货物数量仍应与验收报告一致。

　　38.公司的某生产部门被发现在检查和证实已验收商品数量方面措施不得力。为了评估该内部控制缺陷的重要性，审计师应当复核部门的哪一类账户：B

　　a.存货年末余额

　　b.存货年度采购金额

　　c.年末总资产

　　d.年度运营成本

　　答案解析

　　a. 不正确。控制薄弱环节对本期采购的所有存货是有影响的，而不仅仅是存货年末余额。

　　b. 正确。控制薄弱环节影响了在此期间采购的所有存货。

　　c. 不正确。有关存货接收的控制薄弱环节将预计不会影响其它资产。

　　d. 不正确。有关存货接收的控制薄弱环节将预计不会影响所有运营成本。

　　39.在评价不同类型审计证据的有效性时，以下哪项结论不正确：B

　　a.重新计算法由于只在有限的范围内有用，因此其有效性有限

　　b.书面证据的有效性与产生该类证据的内部控制系统的有效性无关

　　c.内部产生的书面证据不如外部产生的证据有效

　　d.函证的有效性应函证方的独立性而异

　　答案解析

　　a. 不正确。重新计算法将不可能得到很多的应用。

　　b. 正确。书面证据的有效性取决于内部控制系统。

　　c. 不正确。外部产生的书面证据，很少会被第三方更换。

　　d. 不正确。这就是在多数情况下，函证回函送交内部审计职能的原因。

　　40.审计师发现账户余额存在以下哪类错误，可以认定其是重要的?B

　　a.不会再犯的文秘人员类错误

　　b.占净收入的比例较大

　　c.未经证实的日常交易事项

　　d.组织非正常交易事项

　　答案解析

　　a. 不正确。仅有这个因素不表示重要性，由于差错没有与其它项目比较。由于差错不可能再次发生，这个因素也表示很低的相关风险。它显然是随机差错。

　　b. 正确。重要性是以相比于其它项目(如净收益)的差错的重要性为基础判断的。

　　c. 不正确。仅有这个因素不表示重要性，但它表明了很高的相关风险。因此，审计师可以扩大对交易的审计程序，即便所判断的差错是不重要的。

　　d. 不正确。仅有这个因素也不表示重要性。然而，交易可能涉及到大量的相关风险。如果是这样，应扩大审计程序，即便与其它项目相比，差错是不重要的。