第二章 增值税
一、单项选择题
1.我国现在实行的增值税类型是( )。
A.生产型
B.收入型
C.消费型
D.全面型
2.根据增值税相关法规的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。
A.电力公司销售电力
B.银行销售金银
C.邮局销售邮票
D.邮票生产厂销售邮票
3.根据增值税相关法规的规定，下列各项中关于增值税性质的表述不正确的是( )。
A.以全部流转额为计税销售额
B.税负具有转嫁性
C.实行比例税率
D.征税环节具有单一性
4.根据增值税相关法规的规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为( )。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
5.下列描述中，不属于混合销售行为的基本特征的是( )。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B.发生在同一项销售行为中
C.销售货物和提供非应税劳务在财务上难以准确区分
D.从不同购买方收取货款
6.一般纳税人销售下列货物应当按13%的税率确认增值税销项税额的是( )。
A.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某学校印刷内部参考资料
B.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某出版社印刷具有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书
C.某企业销售自产的玉米
D.某企业销售原煤
7.下列行为中，发生的销售额应当全部征收增值税的是( )。
A.某生产企业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
B.某从事电力销售的增值税纳税人收取的与销售数量相关的一次性费用
C.对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的货物所有权转移的融资租赁业务
D.对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权没有转移的融资租赁业务
8.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，( )。
A.实行增值税即征即退政策
B.不征收增值税
C.直接免征增值税
D.应当征收增值税
9.对商业企业向供货方收取的收入，相关的税务处理表述正确的是( )。
A.商业企业向供货方收取的与商品销售数量无关的广告促销费应该缴纳增值税
B.商业企业向供货方收取的与商品销售数量无关的广告促销费属于平销返利收入，需要冲减当期增值税的进项税金
C.商业企业向供货方收取的各种收入，均需要缴纳增值税
D.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票
10.根据增值税相关法律的规定，一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税的是( )。
A.农机零部件
B.食用盐
C.森林砍伐机械
D.用于日常生活的卫生杀虫剂
11.2011年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售A型啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元，销售B型啤酒开具增值税专用发票，注明不含税价格是1000元，未收取包装物押金。就此项业务，该酒厂2011年3月计算的增值税销项税额应为( )元。 A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12505.90
12.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元;当月取得含税首饰修理费2457元。该金店上述业务应确认增值税销项税额( )元。
A.5230.77
B.5587.77
C.13076.92
D.13433.92
13.某商场(增值税一般纳税人)采取以旧换新方式销售电视机，新电视机每台零售价格1000元，旧电视机每台作价200元，当期销售电视机100台，当期另购进货物支付不含税价款2万元，取得了增值税专用发票，假设无其他业务，相关发票已经通过认证，增值税税率是17%。则该商场当期应纳增值税是( )元。
A.8145.34
B.8223.93
C.11129.91
D.13283.47
14.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的是( )。
A.将外购的货物用于基建工程
B.将外购的货物用于交际应酬
C.将外购的货物无偿赠送给外单位
D. 外购供管理部门使用的小轿车
15.某文化出版单位出版一份具有国内统一刊号的杂志，当期销售杂志不含税销售额是30万元，当期广告业务收入是8万元，当期外购原材料取得的增值税专用发票注明的价格是20万元，此杂志的广告版面占整个出版物版面的比例为20%。假设该单位当期无其他业务，上期无留抵税额。则该单位当期应当缴纳的增值税是( )万元。
A.0.5
B.1.18
C. 1.7
D.2.38
16.2011年10月份某企业因管理不善毁损一批8月份购入的原材料，该批原材料账面成本为24465元(含运费465元)，则该批材料应转出的增值税进项税为( )元。
A.4159.05
B.4115
C.4112.55
D.1778.59
17.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2011年8月从某农场收购其自产的小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额为20万元，该加工厂此项业务当期可抵扣的增值税进项税额为( )万元。
A.0
B.2
C.2.3
D.2.6
18.某企业为增值税一般纳税人，以邮寄方式购进货物，发生了邮寄费2000元，取得了相关票据，货物不含税价格是20000元，取得了增值税专用发票。货物入库后当月领用30%用于集体福利，增值税税率是17%。该企业此项业务当期可抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.3540
B.1879
C.2380
D.3400
19.2011年11月10日甲企业(增值税一般纳税人)对外捐赠一台2009年3月购进的固定资产，该固定资产原值是100万元，根据会计制度规定已计提折旧30万元，固定资产增值税税率是17%，甲企业当期应确认的增值税销项税额是( )万元。
A.10.4
B.11.3
C.11.9
D.17
20.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用6年的机器设备，取得收入9200元(原值为15000元);将自己使用过半年的小汽车1辆赠送某福利学校，该车原值为50000元，公允价值为64000元，已经计提折旧3000元;销售给某小规模纳税人库存未使用的钢材开具普通发票，取得含税收入35000元，假设当期无其他业务，则该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)
A.6916.24
B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
21.某商场2011年9月从供货方购进一批商品，当月销售情况良好，从供货方取得了与销售额挂钩的返还收入10万元，则下列表述正确的是( )。
A.返还收入应当缴纳营业税
B.返还收入应当冲减当期进项税额
C.返还收入应当计算销项税额
D.返还收入应当开具增值税专用发票
22.甲企业是增值税小规模纳税人，2012年2月发生销售业务取得销售额30000元，购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额500元，此发票已经税务机关审核，以前期间购进的货物当月被盗损失3000元。甲企业2月份应该缴纳增值税( )元。
A.809.69
B.873.79
C.400
D.373.79
23.位于市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2011年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，从海关到仓库发生运费3万元，取得运输发票;日化厂将进口香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳增值税是( )万元。(关税税率为50%，消费税税率是30%)
A.20.34
B.22.95
C.32.79
D.35.85
24.根据增值税征收管理的规定，下列关于增值税纳税地点的表述，不正确的是( )。
A.固定业户的总分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地主管税务机关申报纳税
B.固定业户(增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示《外出经营活动税收管理证明》回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开
C.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
25.下列对善意取得虚开的增值税专用发票具体处理的表述不正确的是( )。
A.不以偷税或者骗取出口退税论处
B.如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税额
C.如果被依法追缴其已抵扣税款的，则应当加收滞纳金
D.已经抵扣的进项税额或者取得的出口退税，应依法追缴
26.根据增值税有关法规的规定，增值税辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过( )份。
A.10
B.20
C.25
D.30
27.某外贸企业有一笔进料加工复出口的业务，2011年8月1日，以进料加工贸易方式进口一批大豆，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。8月5日，该公司以委托加工的方式发出大豆给工厂加工豆制品出口，同时购进国内辅料，增值税专用发票注明的价格是30万元，并发送给工厂。8月20日工厂加工完成后，开具加工费的增值税专用发票，注明加工费300万元，外贸企业收回豆制品。8月25日，该公司将加工收回的豆制品全部报关出口(外汇牌价1美元等于8元人民币，豆制品出口退税率10%，辅助材料的出口退税率是17%)。则委托加工复出口货物的应退税额是( )万元。
A.35.1
B.55.1
C.65.8
D.73.5
28.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元，并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。上期期末留抵税额为0。该企业6月应退的增值税为( )。
A.75.4万元
B.100.9万元
C.119.6万元
D.137.7万元
29.新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起( )内的出口业务，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的应退税额暂不办理退库。
A.3个月
B.6个月
C.12个月
D.24个月
30.某外贸企业从生产企业购进应税消费品出口，假设消费税税率是30%，取得的增值税专用发票注明的金额是20万元，增值税退税率是13%，则当期应退消费税和增值税合计是( )万元。
A.3.6
B.4.8
C.8.6
D.9.4
31.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务，兼营汽车装饰品销售和车辆装潢业务。2011年11月汽车修理业务取得收入15万元;另提供汽车装潢业务取得收入12万元;销售汽车装饰用品取得收入9万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是( )。
A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税
B.应纳增值税0.70万元，应纳营业税0.36万元
C.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元
D.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元
二、多项选择题
1.根据增值税相关法规的规定，下列各项中，表述正确的有( )。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入不征收增值税
B.集邮公司销售集邮商品，不征收增值税
C.对增值税纳税人收取的会员费收入征收增值税
D.转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不征收增值税
E.供应或者开采未经加工的天然水，不征收增值税
2.根据增值税相关法规的规定，下列业务应当在我国缴纳增值税的有( )。
A.境外单位在境外给境内的单位提供加工劳务
B.境外单位销售的货物起运地在我国
C.境外的单位销售的货物所在地在我国
D.境外的单位在境内给境内的单位提供加工劳务
E.境外的单位委托境内的单位在我国从事货物的进口业务
3.下列单位或者个人不得认定为增值税一般纳税人的有( )。
A.甲企业无固定的生产经营场所，但是会计核算健全
B.乙企业年销售额未超过30万元
C.丙是个体工商户
D.丁是18岁的张某
E. 戊是非企业性单位
4.根据增值税相关法规规定，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，这个销售额包括( )。
A.稽查查补销售额
B.税务机关代开发票销售额
C.纳税评估调整销售额
D.免税销售额
E.非增值税应税项目销售额
5.下列一般纳税人，税务机关可以对其实行纳税辅导期管理的有( )。
A.新认定为一般纳税人的小型商贸企业
B.年销售额低于50万元的工业企业
C.骗取出口退税的一般纳税人
D.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人
E.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上的一般纳税人
6.根据增值税相关法规的规定，下列各项中属于增值税的视同销售，应当征收增值税的有( )。
A.甲企业外购货物用于不动产在建工程
B.乙企业外购货物用于对外投资
C.丙企业外购货物用于对外无偿赠送
D.丁企业外购货物分配给股东
E.戊企业外购货物用于交际应酬
7.下列选项中，应当按4%的征收率征收增值税的有( )。
A.典当业销售死当物品
B.自来水公司销售自来水
C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
D.一般纳税人销售旧货
E.寄售商店代销寄售物品
8.下列适用于增值税低税率项目的有( )。
A.烟叶
B.面皮
C.精制茶
D.腌菜
E.中药饮片
9.下列适用于增值税13%低税率项目的有( )。
A.烟叶
B.锯材
C.精干麻
D.干草
E.竹笋罐头
10.下列适用于增值税17%税率项目的有( )。
A.花椒油
B.皂脚
C.肉桂油
D.桉油
E.环氧大豆油
11.下列关于增值税征收率的表述中，正确的有( )。
A.一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更
B.除特殊情况外，一般纳税人选择按照简易办法6%的征收率征增值税的，可以自行开具增值税专用发票
C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得让税务机关代开增值税专用发票
D.一般纳税人销售旧货依照4%的征收率减半征收增值税
E.一般纳税人销售旧货，可以自行开具增值税专用发票
12.根据增值税法律制度的规定，下列项目免征增值税的有( )。
A.农业生产者销售的自产农业产品
B.宠物饲料
C.农膜
D.有机肥
E.批发和零售的农机
13.下列关于增值税起征点的说法中，不符合规定的有( )。
A.增值税对单位和个人规定了起征点
B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税
C.销售货物的增值税起征点为月销售额5000～20000元
D.销售应税劳务的增值税起征点为月销售额5000～20000元
E.按次纳税的增值税起征点为每次(日)销售额300～500元
14.下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述，正确的有( )。
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明
B.纳税人自提交备案资料的当月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税
C.放弃免税权之后，可针对部分货物按正常税率征税，部分货物继续实行免税
D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
15.以下关于特殊销售方式下的增值税一般纳税人的销售额的确定，说法正确的有( )。
A.采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
B.采取折扣方式销售货物，在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额可以从销售额中减除
C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额
D.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不作为增值税的价外收费
E.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
16.下列关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联办理出口退税的问题表述正确的有( )。
A.丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件申报退税
B.丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件和销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税
C.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税
D.丢失已开具增值税专用发票发票联的，不得申请退税
E.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，不得申请退税
17.下列各项中属于增值税扣税凭证的有( )。
A.增值税专用发票
B.农产品收购发票
C.农产品销售发票
D.海关进口增值税专用缴款书
E.定额运输发票
18.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中进项税准予抵扣的有( )。
A.外购货物用于不动产在建工程
B.外购货物用于免征增值税项目
C.外购货物用于设备的生产
D.外购小轿车作为固定资产使用
E.外购低值易耗品用于生产部门
19.下列运输费用准予计算抵扣作为进项税额的有( )。
A.纳税人选择按6%的征收率征收增值税，销售货物发生了运输费用
B.纳税人外购货物用于交际应酬，发生相关运输费用
C.纳税人外购小汽车自用，发生了相关运输费用
D.纳税人对外捐赠自产货物，发生了相关运输费用
E.纳税人接受捐赠原材料，发生了相关运输费用，原材料用于应税项目的生产
20.一般纳税人注销或者被取消辅导期一般纳税人资格时，下列表述正确的有( )。
A.其存货做进项税额转出
B.其存货不做进项税额转出
C.留抵税额给予退税
D.留抵税额不予以退税
E.留抵税额可以继续抵扣
21.下列关于成品油零售加油站适用的增值税政策表述中正确的有( )。
A.无论其应税销售额是多少，均应当按增值税一般纳税人征税
B.以发售加油卡的形式结算收取销售额，在售卖卡时，按预收款处理，不征收增值税
C.以收取加油凭证方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
D.同一省内跨县市经营的，应当分别纳税，不得汇总缴纳
E.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税
22.下列关于电力产品征收增值税的具体规定中，表述正确的有( )。
A.供电企业收取的电费保证金，收到时一律并入价外费用缴纳增值税
B.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天
C.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位的，纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天
D. 发、供电企业之间互供电力，纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天
E.发、供电企业将电力产品用于非应税项目，纳税义务发生时间是发出电量的当天
23.下列关于促进残疾人就业的增值税优惠政策表述中，正确的有( )。
A.增值税实行限额即征即退
B.实际退税最高不得超过每人每年3.5万元
C.月平均安置残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%，并且实际安置的残疾人人数多于8人的属于享受优惠的单位符合的条件之一
D.兼营享受增值税和营业税税收优惠政策业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税
E.当年应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还
24.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，下列关于其增值税计税政策的表述正确的有( )。
A.减按13%的税率征收增值税
B.按3%的征收率征收增值税
C.按17%税率征收增值税
D.对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退
E.免征增值税
25.从2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行的增值税政策下列表述正确的有( )。
A.按正常税率征收增值税
B.免征本环节增值税应纳税额，直接退还相应增值税进项税额
C.应分别核算国内、国外飞机维修业务的进项税额
D.实行增值税实际税负超过6%的部分即征即退的政策
E.未分别核算或者未准确核算国内、国外飞机维修业务进项税额的，由主管税务机关进行核定
26.采取委托其他纳税人代销货物，符合下列条件之一的，增值税纳税义务就发生，下列关于这些条件的表述正确的有( )。
A.开出发票
B.收到代销清单
C.收到全部或者部分货款
D.发出代销货物满180天
E.超过合同约定的收款时间
27.以下关于销售货物或者提供应税劳务的增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.销售应税劳务，为提供应税劳务的当天
D.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天
28.一般纳税人有一定情形之一的，不得领购开具增值税专用发票，下列关于这些情形的表述正确的有( )。
A.会计核算不健全，不能准确的提供有关增值税税务资料
B.虚开增值税专用发票，责令限期改正而未改正
C.虚开普通发票，责令限期改正而未改正
D.借用他人专用发票，责令限期改正而未改正
E.有《税收征管法》规定的税收违法行为
29.一般纳税人具有( )情形，不得开具增值税专用发票。
A.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品等消费品
B.销售免税货物
C.销售纳税人自用的摩托车、汽车、游艇
D.销售旧货
E.销售购进的固定资产
30.专用发票的作废必须符合一定的条件，具体条件有( )。
A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
B.销售方未抄税并且未记账
C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
D.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过发票的最长抵扣时限
E.购货方未确认进项税额
31.出口货物增值税实行退(免)税，针对货物来说必须符合的条件有( )。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B.必须是报关离境的货物
C.必须是从增值税一般纳税人购进或者是增值税一般纳税人自产的货物
D.必须是在财务上作销售处理的货物
E.必须是出口收汇并已核销的货物
32.根据增值税法律制度的有关规定，出口实行免税政策的货物具体包括( )。
A.来料加工复出口货物
B.进料加工复出口货物
C.小规模纳税人出口货物
D.油画
E.花生果仁
33.外贸企业办理出口退税需要提供或者附送的主要原始凭证包括( )。
A.出口货物报关单(出口退税联)
B.出口收汇核销单(出口退税专用联)
C.增值税专用发票(抵扣联)
D.增值税专用发票(发票联)
E.委托其他外贸企业出口的，需提供代理出口货物证明
34.下列关于外贸企业出口退税的具体表述，正确的有( )。
A.外贸企业应退税款的计算方法包括单票对应法和加权平均法
B.外贸企业应退税款的计算方法包括单票对应法和简单平均法
C.外贸企业进料加工复出口的货物按国内加工方式分为作价加工和委托加工两种
D.外贸企业进料加工复出口的货物，只允许使用作价加工方式办理退税
E.外贸企业外购货物出口除特殊情况外只有取得增值税专用发票才可以办理退税
35.下列关于出口应税消费品退免税的方式表述正确的有( )。
A.有出口经营权的外贸企业出口，免税并退税
B.有出口经营权的生产企业出口，免税并退税
C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实行免税并退税
D.一般商贸企业出口不免税也不退税
E.除特殊情况外，生产企业外购货物出口不免税也不退税
三、计算题
1. 某进出口公司2011年8月发生以下业务: 8月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。8月5日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工拧橡酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票(已开具《进料加工贸易申请表》)，销售金额1100万元，税额143万元。8月20日，收回该批玉米加工的拧橡酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额1500万元。8月25日，该公司将加工收回的拧橡酸全部报关出口，出口金额200万美元(外汇牌价1美元等于8元人民币，拧橡酸出口退税率为10% )。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
(1)根据此题请判断下列表述不正确的是( )。
A.来料加工复出口货物增值税实行免税政策
B.进料加工复出口货物增值税实行免税并退税的政策
C.进料加工贸易按进口料件的国内加工方式不同，分为作价加工和自产加工两种方式
D.此题描述的业务属于作价加工方式
(2)假设在进口原材料海关未征税的情况下，此笔出口业务的应退税额是( )万元。
A.175
B.150
C.195
D.255
(3)此笔出口业务销售进口料件的应抵扣税额是( )万元。
A.90
B.105
C.125
D.145
(4)此业务实际出口退税额是( )万元
A.50
B.60
C.75
D.85
2.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年11月份有关资料如下：
(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元;
(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元;
(3)接受学校委托，印刷会议记录本和练习本、模拟试卷，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元;
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元;
(5)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，账面成本为5700元;
(6)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元;
(7)当月发生水费，不含税价2000元，取得的是开票方选择按征收率开具的增值税专用发票。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
(1)该印刷厂当月应当计算增值税的销售额为( )元。
A.3514444.44
B.3547008.55
C.3562741.09
D.3623000
(2)该印刷厂当月应确认的增值税销项税额为( )元。
A.463258.91
B.478991.45
C.486991.45
D.602991.45
(3)该印刷厂当月准予抵扣增值税进项税额为( )元。
A.408511
B.460740
C.460791
D.46114l
(4)该印刷厂当月应纳增值税为( )元。
A.78480.45
B.26251.45
C.141850.45
D.142200.45
四、综合题
1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年12月相关经营业务如下：
(1)进口原材料一批，支付国外的买价220万元、支付自己的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元，取得海关完税凭证;支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得普通运输发票;
(2)受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元;
(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，取得相关收购发票和运输发票，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，取得普通运输发票;
(5)销售电脑配件，开具增值税专用发票，应收不含税销售额500万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额475万元;
(6)销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入20万元，该台设备是2008年2月购入的，外购原价是100万元，根据当时的政策，进项税额未予抵扣;
(7)取得逾期包装物押金收入22万元。
(注：关税税率为20%;当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)
要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税为( )万元;
A.44.88
B.48.42
C.52.02
D.103.02
(2)收购免税农产品的可抵扣进项税额为( )万元;
A.6.37
B.8.7
C.6.86
D.9.8
(3)该公司第(5)笔业务实现的增值税销项税额为( )万元;
A.68.85
B.75.35
C.80.75
D.85
(4)业务(6)应确认的增值税销项税额或者应纳增值税为( )万元;
A.0.38
B.1.28
C.2.83
D.2.91
(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为( )万元;
A.68.29
B.78.43
C.87.92
D.94.84
(6)该公司应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。
A.0.16
B.0.54
C.0.85
D.1.05
2.某化工生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月份和4月份的生产经营情况如下：
(1)3月从国内购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元;
(2)3月在国内销售化工产品给一小规模纳税人，开出的普通发票注明的销售额是28.08万元;销售化工产品给一般纳税人，开出的增值税专用发票注明的销售额是200万元;
(3)4月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得普通运输发票。相关原材料部分用于免税货物的生产，部分用于应税货物的生产，但是无法明确区分;
(4)4月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得普通运输发票;
(5)4月1日将A型化工产品200吨赊销给境内某代理商，约定4月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，但是代理商30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(6)4月销售A型化工产品1吨给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额6万元;
(7)4月销售B型化工产品，取得收入300万元。
其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%;②A型化工产品成本利润率为8%;③A型化工产品是增值税应税货物，B型化工产品是增值税免税货物;④购进货物未指明用途的，属于全部用于增值税应税项目;⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)企业3月份应抵扣的增值税进项税额为( )万元;
A.35.27
B.47.32
C.48.44
D.68.73
(2)企业3月份增值税留抵税额为( )万元。
A.8.37
B.10.36
C.13.27
D.14.87
(3)4月份进口环节应确认的关税和增值税合计是( )万元。
A.48.29
B.53.27
C.57.63
D.61.71
(4)4月份奖励职工化工产品应确认的增值税销项税额是( )万元。
A.1.12
B.1.78
C.1.99
D.2.03
(5)业务(3)可抵扣的增值税进项税额是( )万元。
A.25.37
B.24.33
C.26.93
D.33.42
(6)4月份应纳增值税为( )万元。
A.289.77
B.335.67
C.352.7
D.357.64
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。
2.
【答案】C
【解析】邮局销售邮票缴纳营业税;集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
3.
【答案】D
【解析】每流转一次就要征收一次增值税，所以征税环节不单一。
4.
【答案】C
【解析】新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。
5.
【答案】D
【解析】掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。
6.
【答案】B
【解析】选项A属于提供加工劳务，应当按17%的税率确认销项税额;选项B符合按销售货物征税的条件，图书适用的增值税税率是13%;选项C销售自产的农产品免征增值税;选项D属于纳税人销售一般税率的货物，按17%征收增值税。
7.
【答案】B
【解析】选项A属于特殊的混合销售行为，其货物销售征收增值税，劳务征收营业税;选项CD均应当征收营业税，不征收增值税。对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权转移的融资租赁业务，应当征收增值税。
8.
【答案】B
【解析】根据规定资产重组过程中，涉及的实物和资产的转让不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
9.
【答案】D
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。所以ABC选项错误。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票，因此D选项正确。
10.
【答案】B
【解析】食用盐属于增值税13%低税率的货物，其他的选项均按17%的税率征税。
11.
【答案】D
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否过期及会计上如何核算均要计入销售额确认销项税额，但是对于啤酒、黄酒包装物押金过期或者超过12个月未退才需要计入销售额确认增值税销项税额。
增值税销项税额=(50000+1000)×17%+(3000+23400)/(1+17%)×17%=12505.90(元)。
12.
【答案】B
【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，增值税销项税额=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。
13.
【答案】C
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。零售价格均是含税价格。
当期应纳增值税=1000×100÷(1+17%)×17%-20000×17%=11129.91(元)。
14.
【答案】C
【解析】ABD选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，C选项属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关进项税额。
15.
【答案】B
【解析】确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准确定不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的进项税额=20×17%×20%=0.68(万元)。
应纳增值税=30×13%-(20×17%-0.68)=3.9-2.72=1.18(万元)
16.
【答案】B
【解析】不能抵扣的增值税进项税额=(24465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=4080+35=4115(元);由于运输费465元是按未扣除的进项税额的运费全额乘以7%扣除率计算过增值税进项税后的余额，所以要还原成运费原值，计算不可以抵扣的增值税进项税额。
17.
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人购进的免税农产品，可以按照取得的收购凭证上注明的金额的13%计算抵扣增值税的进项税额，即该加工厂当期可抵扣的增值税进项税=20×13%=2.6(万元)。
18.
【答案】C
【解析】一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。外购货物用于集体福利的进项税不得抵扣，所以当期确认的增值税进项税额=20000×17%×(1-30%)=2380(元)
19.
【答案】C
【解析】甲企业对外捐赠固定资产应视同销售。根据政策规定销售自己已经使用过的固定资产，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=(100-30)×17%=11.9(万元)
20.
【答案】C
【解析】考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算以及销售旧货的计算。
应纳增值税=(9200+64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1+17%)×17%=1407.69+5085.47=6493.16(元)。
21.
【答案】B
【解析】返还收入应当冲减当期增值税进项税额，并不得开具增值税专用发票，所以选项ACD不正确。
22.
【答案】D
【解析】增值税小规模纳税人取得的销售额为含税销售额，所以在计算涉及的增值税时应该首先做增值税的价税分离，之后计算涉及的增值税;同时根据增值税法的规定，小规模纳税人购进税控收款机的进项税额，经当地税务机关批准后可以抵扣，所以本题中小规模纳税人应该缴纳增值税30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。
23.
【答案】C
【解析】计算进口货物的完税价格，不包括入关之后发生的运费支出。进口关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元);进口增值税=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.79(万元)。
24.
【答案】A
【解析】固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
25.
【答案】C
【解析】因善意取得虚开发票，如果被依法追缴其已抵扣税款的，则不再加收滞纳金。
26.
【答案】C
【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
27.
【答案】B
【解析】委托加工复出口货物的退税计算公式: 应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料适用退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关对进口料件实征增值税=30×17%+300×10%+20=5.1+30+20=55.1(万元)。
28.
【答案】A
【解析】①当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)
②当期免、抵、退税额=115×8×13%=119.6(万元)
③当期免、抵、退税额119.6万元大于期末留抵税额75.4万元
故应退税额为75.4万元。
29.
【答案】C
【解析】新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。
30.
【答案】C
【解析】当期应退消费税和增值税=20×(13%+30%)=8.6(万元)。
31.
【答案】B
【解析】汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目。由于纳税人为小规模纳税人，故适用3%的征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围。由于增值税小规模纳税人不确认进项税额，所以存货的被盗不影响流转税的计算。
应纳增值税=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(万元)。
应纳营业税=12×3%=0.36(万元)。
二、多项选择题
1.
【答案】BDE
【解析】电力公司向发电企业收取的过网费收入应当征收增值税，选项A表述不正确;会员费收入统一征收营业税，所以选项C不正确。
2.
【答案】BCDE
【解析】选项A在境外提供劳务的收入不应当在我国缴纳增值税。选项BCDE，如果境外单位在境内没有设立经营机构的，则应当以其代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
3.
【答案】AD
【解析】对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
(1)有固定的生产经营场所;
(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
个体工商户以外的其他个人，税务机关不得为其办理一般纳税人资格认定。所以选项AD不符合题意。
4.
【答案】ABCD
【解析】法规规定的这个销售额不包含非增值税应税项目销售额，所以选项E不正确。
5.
【答案】ACD
【解析】是否实行辅导期管理与销售额没有关系，所以选项B不正确;选项E表述不全面，应当是增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的纳税人实行纳税辅导期管理。
6.
【答案】BCD
【解析】选项AE属于货物的最终消费，在此环节并没有发生增值，所以增值税不视同销售，进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出处理。
7.
【答案】AE
【解析】自来水公司销售自来水可以选择按6%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税;一般纳税人销售旧货按4%的征收率减半征收增值税。
8.
【答案】ABDE
【解析】精制茶不属于低税率的范围，按正常税率征收增值税。
9.
【答案】ACD
【解析】锯材、竹笋罐头不属于13%的低税率范围。
10.
【答案】BCDE
【解析】自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
11.
【答案】ABCD
【解析】纳税人销售旧货，应当开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
12.
【答案】ACDE
【解析】宠物饲料不属于免征增值税的项目。
13.
【答案】AB
【解析】增值税起征点的适用范围限于个人不涉及单位;纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。
14.
【答案】ADE
【解析】纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税，所以选项B不正确;纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，所以选项C不正确。
15.
【答案】ACDE
【解析】采取折扣方式销售货物，在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，所以选项B不正确。
16.
【答案】BC
【解析】(1)外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。所以选项B正确，选项ADE不正确。
(2)外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。所以选项C正确。
17.
【答案】ABCD
【解析】定额运输发票不得作为增值税的扣税凭证，所以选项E不正确。
18.
【答案】CE
【解析】外购货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目，其进项税额均不得抵扣。纳税人自用的应当征收消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额不得抵扣。
19.
【答案】DE
【解析】只要是按征收率征税的项目，均不得确认进项税，选项A不正确;外购货物用于交际应酬进项税不得抵扣，相应的运费也不得计算进项税额，所以选项B不正确;外购自用小汽车属于进项税不得抵扣的项目，相应的运费也不得计算进项税额。
20.
【答案】BD
【解析】一般纳税人注销或者被取消辅导期一般纳税人资格时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额不予退税。
21.
【答案】ABCE
【解析】采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳，由省级税务机关确定，所以选项D不正确。
22.
【答案】BDE
【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税，选项A不正确;供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，所以选项C不正确。
23.
【答案】ABDE
【解析】月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)，属于享受优惠的单位符合的条件之一。
24.
【答案】CD
【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
25.
【答案】BCE
【解析】从2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。选项D是过时的政策。
26.
【答案】ABCD
【解析】代销方式销售货物，一般合同是不会约定收款时间的，因为既然是代销，货物什么时候销售不具有可控性，所以选项E不符合题意。
27.
【答案】ABDE
【解析】销售应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天，所以选项C不符合题意。
28.
【答案】ABD
【解析】虚开增值税专用发票，责令限期改正而未改正属于情形之一，对于虚开普通发票是没有这样规定的，所以不选C;有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理，才属于不得领购开具增值税专用发票的情形，所以不选E。
29.
【答案】ABCD
【解析】如果是销售09年1月1日之后购进的固定资产，由于进项税额可以抵扣，所以按正常的税率征税，可以开具增值税专用发票，选项E不选。
30.
【答案】ABC
【解析】选项DE不是必须符合的条件。
31.
【答案】ABDE
【解析】法规并没有强调必须是从增值税一般纳税人购进，所以选项C不选。
32.
【答案】ACDE
【解析】进料加工复出口货物适用免税并退税的出口政策，所以不选B。
33.
【答案】ABCE
【解析】增值税专用发票(发票联)在办理出口退税时，不需要提供。
34.
【答案】ACE
【解析】外贸企业应退税款的计算方法包括单票对应法和加权平均法，所以选项B不正确;外贸企业进料加工复出口的货物作价加工和委托加工两种方式均可办理退税，所以选项D不正确。
35.
【答案】ACDE
【解析】有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品实行免税不退税的消费税出口政策。
三、计算题
1.
【答案】(1)C;(2)B;(3)A;(4)B。
【解析】(1)进料加工贸易按进口料件的国内加工方式不同，分为作价加工和委托加工两种方式，所以选项C不正确。
(2)应退税额=出口货物取得的增值税专用发票注明的销售额×退税率=1500×10%=150(万元)
(3)销售进口料件的应抵扣税款=销售进口料件的销售额×复出口货物的退税率-海关已经实征的增值税=1100×10%-20=110-20=90(万元)
(4)实际出口退税额=150-90=60(万元)。
2.
【答案】(1)B;(2)C;(3)A;(4)A。
【解析】(1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果不符合条件，则属于加工劳务应当使用17%的基本税率。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)
(2)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果不符合条件，则使用17%的基本税率。
业务(1)符合条件，按13%的图书税率确认增值税;业务(2)、(3)均不符合条件，按17%的加工劳务税率确认增值税。
销项税额=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%=377000+34000+75991.45=486991.45(元)。
(3)增值税进项税额=340000+68000+1360+2000×6%=409480(元)
进项税额转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=409480-969=408511(元)
(4)应纳增值税=486991.45-408511=78480.45(元)。
四、综合题
1.
【答案】(1)D;(2)C;(3)D;(4)A;(5)D;(6)B。
【解析】(1)①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)
按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。购货佣金又称为购买佣金或买方佣金，是买方代理人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬，买方支付给自己的采购代理人的佣金都不计入完税价格。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。
应缴纳关税=255×20%=51(万元)。
②增值税=(255+51)×17%=52.02(万元);
应纳增值税、关税合计=51+52.02=103.02(万元)。
(2)外购货物用于非增值税应税项目的部分，其对应的进项税额不得抵扣。
(70×13%+10×7%)×(1-30%)=(9.1+0.7)×70%=6.86(万元)。
(3)发生销售折扣，应当按照折扣前的金额入账，所以销项税额=500×17%=85(万元)。
(4)根据规定一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，则按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税=20÷(1+4%)×4%×50%=0.38(万元)。
(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额=52.02+8×7%+6.86+34+20×7%=94.84(万元)。
(6)按税率计算的应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=(46.8+22)÷(1+17%)×17%+85-94.84=10+85-94.84=0.16(万元)
该公司当月应纳增值税=0.16+0.38=0.54(万元)。
2.
【答案】(1)C;(2)B;(3)D;(4)C;(5)B;(6)C。
【解析】(1)增值税可抵扣税额=47.6+(10+2)×7%=48.44(万元)。
(2)3月份增值税留抵税额=(28.08÷1.17+200)×17%-48.44=38.08-48.44=-10.36(万元)。
(3)进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=144×10%=14.4(万元);
进口原材料应缴纳的增值税=(144+14.4)×17%=26.93(万元);
进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元);
进口机械应缴纳的增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元);
进口环节应确认的关税和增值税合计=14.4+26.93+7.1+13.28=61.71(万元)。
(4)属于视同销售行为，由于存在近期同类价格，所以应当使用近期同类价格作为增值税销项税额的计税依据。应纳增值税销项税额=397.8÷200×1=1.99(万元)。
(5)业务(3)的可抵扣增值税=(26.93+7×7%)×(2340÷200×201+8÷1.17)÷(2340÷200×201+8÷1.17+300)=27.42×2358.54÷2658.54=24.33(万元)。
(6)4月份增值税可抵扣税额=24.33+13.28+4×7%+10.36=48.25(万元);
4月份增值税应纳税额=(2340÷200×201+8÷1.17)×17%-48.25=2358.54×17%-48.25
=352.7(万元)。
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