第五章 城市维护建设税与教育费附加
一、单项选择题
1、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是( )。
A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7%
2、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理( )。
A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元
B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元
C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元
D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元
3、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )万元。
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
4、纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是()。
A.企业取得的垃圾处置劳务收入
B.保险公司的摊回分保费用
C.农场销售自产农产品取得的收入
D.商业银行发放贷款取得的利息收入
5、某县城一服务公司，2011年8月份餐饮收入600万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费20万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费30万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。
A.31.5
B.0.9
C.0.95
D.0.98
6、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
A.5.6
B.1.4
C.4.2
D.2
7、根据现行规定，关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。
A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税
B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税
D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税
二、多项选择题
1、根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有( )。
A.税款专款专用，具有受益税性质
B.实行从量定额征收
C.征收范围广
D.属于一种附加税
E.根据城建规模设计税率
2、根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。
A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加
B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加
C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加
D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加
3、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2011年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租小货车取得收入10000元。下列选项中表述正确的有( )。
A.应纳城建税54.13元
B.应纳城建税126.94元
C.应纳教育费附加95.77元
D.应纳教育费附加76.16元
E.不需要交纳城建税和教育费附加
4、市区某制药厂为一般纳税人，2011年10月经营缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的是( )。
A.本月经营应缴纳城建税9.1万
B.本月应缴纳城建税9.28万元
C.本月应补缴城建税3.91万元
D.本月应补缴城建税2.79万元
E.转让药剂生产技术免交营业税
5、企业2011年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。
A.事业单位出租房屋行为
B.企业购买房屋行为
C.油田开采天然原油并销售行为
D.外商投资企业销售货物行为
E.进口应税消费品的行为
6、下列各项中，符合城建税规定的有()。
A.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税
B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还
C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税
D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税
E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。
【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：A
【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)
【该题针对“城建税和教育费附加(综合)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：D
【答案解析】：按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)
【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项B，不征收营业税;选项A、C为增值税的免税项目。
【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：C
【答案解析】：提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。
该公司本月应缴纳营业税=(600+30)×5%=31.5(万元)
本月应纳教育费附加=31.5×3%=0.95(万元)
【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：D
【答案解析】：当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。
该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)
【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税、教育费附加。
【该题针对“城建税的减免税”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：城建税实行地区差别比例税率。
【该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。
【该题针对“教育费附加减免税”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BD
【答案解析】：该企业应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);应纳营业税=10000×5%=500(元);应纳城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);应纳教育费附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)
【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税=130×7%=9.1(万元)，应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)
【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税;2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加;进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。
【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税;纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
【该题针对“城建税和教育费附加(综合)”知识点进行考核】
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