2013会计职称《中级财务管理》强化提高知识点五

　　第二章财务预算

　　知识点一：预算概述

　　一、预算的概念

　　1.预算的概念

　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

　　2.预算的特征

　　首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标【预算必须与企业战略或目标保持一致】

　　其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　二、预算的作用

　　1.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。

　　2.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。

　　3.预算可以作为各目标业绩考核的标准。

　　三、预算的分类与预算体系

　　1.根据预算内容不同分类(形成的整体叫做全面预算体系)

类别		含义	具体内容
辅助（分）预算	业务预算（经营预算）	与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算	（1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算；
辅助（分）预算	专门决策预算	企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。	如资本支出预算
财务预算（总预算）		指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。	在全面预算中占有具足轻重的地位。含（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表）

　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分

　　四、预算工作的组织(2010新增内容)

　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：

负责机构	具体任务、权利和职责
董事会、经理办公会或类似机构	根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜
预算委员会或财务管理部门	拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
财务管理部门	具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
企业内部各职能部门	具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
企业所属基层单位	负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

　　五、预算编制程序【2010年新增】

　　企业编制预算，一般应按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行。

程序	负责机构	具体内容
下达目标	董事会、经理办公会或类似机构	企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标
下达目标	预算委员会或财务管理部门	将预算目标下达各预算执行单位。
编制上报	企业内部各职能部门	提出详细的本单位预算方案报财务管理部门
编制上报	企业所属基层单位	提出详细的本单位预算方案报财务管理部门
审查平衡	财务管理部门	审查、汇总，提出综合平衡的建议
审查平衡	预算委员会或财务管理部门	充分协调“审查平衡”，反馈给有关预算执行单位予以修正。
审议批准	财务管理部门	预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案
	预算委员会或财务管理部门	责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。
	董事会或经理办公会	审议批准年度预算
下达执行	财务管理部门	将审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，
下达执行	预算委员会	逐级下达各预算执行单位执行。

　　【多选题】下列关于预算的分类说法正确的有( )。

　　A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算(又叫辅助预算)

　　B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算

　　C.财务预算包括现金预算和预计财务报表

　　D.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算，其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』主要搞清楚上面的分类关系，这是个经常考试的常规考点。

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