一、单项选择题
1. 甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款300万元(不含增值税)。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为( )万元。
A.300
B.180
C.210
D.120
2. 委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按( )确认收入。
A.销售价款和增值税之和
B.商品的进价
C.销售价款和手续费之和
D.商品售价
3. 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.主营业务收入
4. 对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为( )。
A.借记应收账款，贷记库存商品
B.借记应收账款，贷记主营业务收入(不考虑增值税)
C.借记主营业务成本，贷记库存商品
D.借记发出商品，贷记库存商品
5. A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。增值税税额为1 700万元。该批商品的成本为8 000万元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为( )万元。
A.351
B.9 700
C.11 349
D.11 700
6. 某企业销售商品7 000件，每件售价50元(不含增值税)，增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。该企业在这项交易中应确认的收入金额为( )元。
A.320 000
B.308 200
C.297 500
D.320 200
7. 甲企业2010年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为( )元。
A.0
B.6 000
C.72 000
D.360 000
8. 按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是( )。
A.出售原材料取得的收入
B.设备出租收入
C.违约金收入
D.销售商品收取的不含税价款
9. 某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为( )万元。
A.30
B.20
C.18
D.15
10. 某企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2010年该企业应确认的劳务收入为( )万元。
A.36
B.40
C.72
D.120
11. 某企业是一家工业企业，适用的增值税税率为17%。销售产品每件100元，若客户购买200件以上(含200件)产品可给予客户10%折扣。有一客户2010年3月8日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010年3月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。
A.0
B.737.1
C.368.55
D.409.5
12. 某企业2010年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2010年8月15日付清货款，该企业收款金额为( )元。
A.118 800
B.137 592
C.138 996
D.140 400
13. 甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。
A.2 490
B.2 256
C.2 106
D.2 340
14. 对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是( )。
A.借：应收账款，贷：库存商品
B.借：应收账款，贷：主营业务收入
C.借：主营业务成本，贷：库存商品
D.借：发出商品，贷：库存商品
15. 企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记( )科目。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.递延收益
16. A公司于2012年1月9日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.4万元;该批商品成本为12万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是( )。
A.甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元
B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元
C.甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税
D.甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”12万元
二、多项选择题
1. 甲企业2011年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2011年9月13日出售给乙公司，每件商品售价为200元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为( )。
A.借记“库存商品”1 000，贷记“主营业务成本”1 000
B.借记“主营业务收入”2 000，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”340，贷记“应收账款”2 340
C.借记“库存商品”1 000，贷记“发出商品”1 000
D.借记“应收账款”340，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”340
2. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在核算时可能涉及的会计科目有( )
A.银行存款
B.其他业务收入
C.递延收益
D.营业外收入
3. 下列有关政府补助的会计处理表述正确的有( )。
A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入
C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入
D.与资产和收益均相关的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理
4. 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入
B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本
D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
5. 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( )。
A.劳务总收入能够可靠地计量
B.相关的经济利益能够流入企业
C.劳务的完成程度能够可靠地确定
D.劳务总成本能够可靠地计量
6. 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入
B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入
C.资产使用费收入应当按合同规定确认
D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入
7. 下列各项中，属于政府补助的有( )。
A.直接减免的税款
B.财政拨款
C.税收返还
D.行政划拨的土地使用权
8. 现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有( )。
A.按照扣除折扣后的净价确认销售收入
B.按照商品总价确认销售收入
C.给予购货方的折扣确认为财务费用
D.给予购货方的折扣确认为销售费用
三、判断题
1. 政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。( )
Y.对
N.错
2. 如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项商品销售不成立，不应该确认销售商品收入。( )
Y.对
N.错
3. 预收款销售方式下应该在发出商品时确认销售收入。( )
Y.对
N.错
4. 企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。( )
Y.对
N.错
5. 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )
Y.对
N.错
6. 企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。( )
Y.对
N.错
7. 企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。( )
Y.对
N.错
8. 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。( )
Y.对
N.错
9. 与资产和收益均相关的政府补助，如果难以区分哪些与资产相关，哪些与收益相关，则应该将整项政府补助归类为与收益相关的政府补助。
Y.对
N.错
10. 企业2009年5月售出的产品在2010年6月被退回时，企业应冲减2009年度的主营业务收入和主营业务成本。( )
Y.对
N.错
11. 企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，一般应在发生时冲减销售收入，同时冲减当期营业成本。( )
Y.对
N.错
12. 企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )
Y.对
N.错
四、计算题
1. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年8月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价180万元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。
要求：根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。(不考虑成本的结转)
①乙公司在8月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在8月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在8月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
2. 顺通股份有限公司(以下简称顺通公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺通公司2010年12月发生如下业务：
(1)12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350 000元，该材料发出成本为250 000元。当日收取面值为409 500元的票据一张。
(2)12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。
(3)12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10 000元，单位销售成本为5 000元。
(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10 000元，单位销售成本为5 000元，其销售收入200 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(5)12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10%给予折让，并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。
(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4 188.8元;教育费附加1 795.2元。
要求：根据上述业务(1) ～(6)编制相关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额以元为单位，本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录)。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010年9月份甲公司发生如下业务：
(1)9月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
(2)9月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
(3)9月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。
(4)9月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司9月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)
4. 20×2年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余，留归企业自行支配。20×2年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。20×9年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。
要求：编制与政府补助相关的会计分录。(金额单位为万元)
5. 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2010年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入=300×70%=210(万元)。
[该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：
[该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核]
3
[答案]：B
[解析]：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。
[该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核]
4
[答案]：D
[解析]：
[该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10 000×(1-3%)=9 700(万元)。
[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]
6
[答案]：C
[解析]：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=7 000×50×(1-15%)=297 500(元)。
[该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核]
7
[答案]：D
[解析]：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入，因此该题甲企业当年应确认的使用费收入是360 000元。
[该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核]
8
[答案]：C
[解析]：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
[该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核]
9
[答案]：C
[解析]：跨年度劳务，结果可以可靠估计，按完工百分比法确认收入，应确认的收入=30×60%=18(万元)。
[该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核]
10
[答案]：B
[解析]：2010年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)，答案是B。
[该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核]
11
[答案]：C
[解析]：计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣=350×100×(1-10%)×(1+17%)×1%=368.55(元)。
[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]
12
[答案]：C
[解析]：该企业收款金额=120 000×(1+17%)×(1-1%)=138 996(元)。
[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]
13
[答案]：B
[解析]：应收账款的入账金额=2 000×(1-10%)×(1+17%)+150=2 256(元)。
[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]
14
[答案]：D
[解析]：
[该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核]
15
[答案]：D
[解析]：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。
[该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核]
16
[答案]：D
[解析]：因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此A公司在2012年1月9日的分录为：
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：应收账款 3.4
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
[该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：AB
[解析]：本题属于已确认商品收入的售出商品发生销售退回，应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额，所以还应冲减应交税费——应交增值税(销项税额)。
[该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核]
2
[答案]：ACD
[解析]：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。
[该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核]
3
[答案]：ABCD
[解析]：
[该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核]
4
[答案]：BCD
[解析]：本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项 A不正确;如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确;企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入(全部不能得到补偿则收入为零)，同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确;如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本，因此，选项C正确。
[该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核]
5
[答案]：ABCD
[解析]：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益能够流入企业;第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。
[该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核]
6
[答案]：BC
[解析]：如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整，所以不正确。收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的，所以选项B是正确的。资产使用费收入应当按合同规定确认，选项C正确。预收款销售下，应该在发出商品时确认收入，因此，选项D不正确。
[该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核]
7
[答案]：BCD
[解析]：直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
[该题针对“政府补助的主要形式”知识点进行考核]
8
[答案]：BC
[解析]：现金折扣方式销售产品，销售方应按合同总价款全额计量收入，当现金折扣以后实际发生时，应确认为财务费用。
[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]
三、判断题
1
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“政府补助的概念和特征”知识点进行考核]
2
[答案]：Y
[解析]：此项商品销售不符合收入确认的第二个条件：“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”，所以不应该确认。
[该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核]
3
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核]
4
[答案]：N
[解析]：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。
[该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核]
5
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核]
6
[答案]：N
[解析]：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。
[该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核]
7
[答案]：N
[解析]：此时，应按名义金额计量，即1元。
[该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核]
8
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核]
9
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核]
10
[答案]：N
[解析]：一般的销售退回应直接冲减退回当期的主营业务收入和主营业务成本。
[该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核]
11
[答案]：N
[解析]：企业已经确认收入的销售折让，一般应该冲减发生当期的销售收入，不需要冲减当期营业成本。
[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]
12
[答案]：N
[解析]：企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
[该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核]
四、计算题
1
[答案]
(1)甲公司销售商品时：
借：应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的现金折扣：(即1 800 000×2%)
借：银行存款 2 070 000
财务费用 36 000
贷：应收账款 2 106 000
② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的现金折扣：(即1 800 000×1%)
借：银行存款 2 088 000
财务费用 18 000
贷：应收账款 2 106 000
③ 乙公司在8月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款 2 106 000
贷：应收账款 2 106 000
[解析]：
[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]
2
[答案]：本题考核收入、费用的核算。
(1)借：应收票据 409 500
贷：其他业务收入 350 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 59 500
借：其他业务成本 250 000
贷：原材料 250 000
(2)借：银行存款 300 000
贷：预收账款 300 000
(3)借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额)85 000
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000
(4)借：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
贷：应收账款 234 000
借：库存商品 100 000
贷：主营业务成本 100 000
(5)借：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
贷：应收账款 58 500
(6)借：营业税金及附加 5 984
贷：应交税费——应交城市维护建设税 4 188.8
——应交教育费附加 1 795.2
[解析]：
[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]
3
[答案]
(1)
①借：应收账款 795.6
贷：主营业务收入 680
应交税费—应交增值税(销项税额)115.6
借：主营业务成本 480
贷：库存商品 480
②借：主营业务收入 340
应交税费—应交增值税(销项税额)57.8
贷：应收账款 397.8
借：库存商品 240
贷：主营业务成本 240
③借：生产成本 234(500×0.4×1.17)
管理费用 18.72(40×0.4×1.17)
销售费用 28.08(60×0.4×1.17)
贷：应付职工薪酬 280.8
借：应付职工薪酬 280.8
贷：主营业务收入 240[(500+40+60)×0.4]
应交税费—应交增值税(销项税额)40.8
借：主营业务成本 180[(500+40+60)×0.3]
贷：库存商品 180
④借：主营业务收入 60
应交税费—应交增值税(销项税额)10.2
贷：银行存款 70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
[解析]：
[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]
4
[答案]
(1)收到拨款时
借：银行存款 450
贷：递延收益 450
(2)购入设备时
借：固定资产 360
贷：银行存款 360
(3)在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出 3
贷：累计折旧 3
借：递延收益 3.75(450÷10÷12)
贷：营业外收入 3.75
(4)出售设备时
借：固定资产清理 108
累计折旧 252
贷：固定资产 360
借：银行存款 120
贷：固定资产清理 108
营业外收入 12
借：递延收益 135
贷：营业外收入 135
[解析]：固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7=315万元，出售时剩余的递延收益为135万元。
[该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核]
5
[答案]
(1) 借：委托代销商品 175 000
贷：库存商品 175 000
(2) 借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000
借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000
借：主营业务成本 140 000
贷：委托代销商品 140 000
或：
借：应收账款 214 000
销售费用 20 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 140 000
贷：委托代销商品 140 000
(3)借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000
[解析]：
[该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核]
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